T型账户法编制现金流量表文档格式.doc

1、2. 如何过渡：当A0时，应过渡到T型账户中的左上方；当A0时，应过渡到T型账户中的右上方。第三步：编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，寻找经济业务发生时的原会计分录，再根据原会计分录编制综合调整分录。在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡。然后，再把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外）。调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：（1）集中型调整分录；（2）假定型调整分录；（3）还原型调整分录；（4）分析型调整分录

2、；（5）固定型调整分录。编制综合调整分录的基本思路：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。一句话：“调整分录与原分录相同。”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去一些不涉及现金的调整分录，以减少编现金流量

3、表的工作量。第四步：根据调整分录登记T型账户，并核对核对内容：每一T型账户借贷方发生额相抵后的差额，应当与T型账户中已过渡数据的方向相同，金额相等。第五步：根据现金等价物T型账户编制正式的现金流量表第六步：检查编表结果的正确性（利用公式）现金及现金等价物净增加额=（货币资金期末数货币资金期初数）（现金等价物期末数现金等价物期初数）二、实例分析【例1】A公司2008年度有关资料如下：（一）资产负债表（三）其他附加资料1. 该公司本年度支付现金股利18 000元。2. 管理费用组成项目如下：接受劳务供应款项130 000元；分配工资费用110 000元； 计提折旧21 000元；以现金支付其他管理

4、费用29 000元。3. 该公司本年度增加的固定资产全部以现金购买。4. 该公司通过发行债券获取现金150 000元。5. 该公司本年度增加的长期待摊费用属于预付的保险费用。要求：（1）编制调整分录。（2）登记T型账户。（3）编制现金流量表主表。参考答案（一）编制调整分录1. 借：经营活动现金流量销售商品提供劳务收到的现金 502 000贷：营业收入492 000应收账款10 000 （属于集中型调整分录）2. 借：管理费用290 000贷：经营活动现金流量支付其他与经营活动有关的现金290 000 属于假定型调整分录（假定其全部付现）3. 借：所得税费用68 000应交税费 68 000 属

5、于假定型调整分录（假定其全部付现） （实际工作中可省略此调整分录）4. 借：固定资产338 000投资活动现金流量购建固定资产等所支付的现金 338 000 （属于分析型调整分录）5. 借：经营活动现金流量支付其他与经营活动有关的现金 21 000累计折旧21 000 （属于还原型调整分录）6. 借：长期待摊费用6 000经营活动现金流量支付其他与经营活动有关的现金6 000 （属于分析型调整分录）7借：经营活动现金流量支付其他与经营活动有关的现金 130 000贷：应付账款130 000 （属于还原型调整分录）应付账款95 000经营活动现金流量 购买商品接受劳务所支付的现金95 000 （

6、属于分析型调整分录）8借：经营活动现金流量支付其他与经营活动有关的现金110 000应付职工薪酬110 000 （属于还原型调整分录）应付职工薪酬100 000经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付的现金100 000 （属于分析型调整分录）9. 借：应交税费30 000经营活动现金流量支付的各项税费30 000 （属于还原型调整分录）10. 借：应付股利18 000筹资活动现金流量分派股利、利润和偿付利息所支付的现金18 000 （属于分析型调整分录）11 借：筹资活动现金流量吸收投资所收到的现金 150 000贷：应付债券150 000 （属于分析型调整分录）12 借：净利润134 000未分配利润134 000 （属于分析型调整分录）（实际工作中可省略此调整分录）13 借：货币资金36 000现金净减少额36 000 （属于固定型调整分录）（二）登记T型账户 （三）编现金流量表主表