财务会计小企业会计准则主要会计事项分录举例最全版Word格式文档下载.docx

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银行存款

2．将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额

3．支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

其他应收款等

收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时

库存现金（按实际收回的现金）

管理费用等（按应报销的金额）

其他应收款等（按实际借出的现金）

4．拨付备用金

其他货币资金（不单独设“备用金”的）

备用金（单独设“备用金”的）

库存现金、银行存款

定期补足备用金

管理费用等

5．每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余

（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

待查明原因后

其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）

营业外支出（按借方差额）

（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额

其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）

营业外收入（按贷方差额）

6．发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证

财务费用等

7．将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金——银行汇票

——银行本票

——信用卡

8．向银行开立信用证，交纳保证金

其他货币资金——信用证保证金

9．将款项汇往采购地开立采购专户

其他货币资金——外埠存款

10．将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户

——信用证保证金

——外埠存款

（二）短期投资（4笔）

1．购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费

短期投资

其他货币资金

如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息

应收股利

应收利息

2．短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、壹次仍本债券投资的票面利率计算的利息收入

投资收益

3．实际收到原已计入应收项目的现金股利或利息

银行存款等

4．出售股票、债券、基金或到期收回债券本息

银行存款等（按实际收到的金额）

投资收益（按借方差额）

短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额）

应收股利（按尚未收到的现金股利、利息）

应收利息（按尚未收到的债券利息）

投资收益（按贷方差额）

（三）应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账项、其他应收款等）（15笔）

1．因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票

应收票据（按商业汇票的票面金额）

主营业务收入等（按确认的营业收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

2．持未到期的商业汇票向银行贴现

（1）银行无追索权的情况下

银行存款（按实际收到的金额）

财务费用（按贴现息金额）

（2）银行有追索权的情况下

短期借款（按商业汇票的票面金额）

3．将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资

材料采购（或原材料或库存商品等）（按应计入取得物资成本的金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款（按借方差额）

银行存款（按贷方差额）

4．到期收回商业汇票票面金额

应收票据

5．因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额

应收账款

6．因销售商品或提供劳务形成应收账款

主营业务收入等

7．收回应收账款

8．应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额

营业外支出

9．因购货而预付款项

预付账项

收到所购物资

在途物资（原材料、库存商品等）（按应计入购入物资成本的金额）

预付账项（按应支付的金额）

如需补付款项的

如需退回多付款项的，做相反的会计分录。

10．因出包工程按合同规定预付工程价款

按工程进度和合同规定结算工程价款

在建工程

11．预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额

12．发生其他各种应收款项

其他应收款

固定资产清理等

13．出口产品或商品按税法规定应予退回的增值税款

应交税费——应交增值税（出口退税）

14．收回其他各种应收款项

应付职工薪酬等

15．其他应收款实际发生坏账

（四）应收股利和应收利息（4笔）

1．短期投资或长期股权投资持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按本企业应享有金额

2．实际收到现金股利或利润

3．长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按债券投资的票面利率计算的利息收入

（1）如为分期付息、壹次仍本债券

（2）如为壹次仍本付息债券

长期债券投资——应计利息

4．实际收到债券利息

应收利息等

（五）存货（9类）

1．购入材料、商品等物资（采用实际成本进行日常核算）（4笔）

（1）购入且已验收入库的

原材料（库存商品）（按应计入材料、商品采购成本的金额）

（2）购入材料、商品尚未运达或尚未验收入库的

在途物资（按应计入材料、商品采购成本的金额）

银行存款等（按实际支付或应支付的金额）

月末，根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证

原材料（周转材料、库存商品等）

在途物资

（3）购入的材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账

应付账款——暂估应付账款

下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，待收到结算凭证时

（4）对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，按发票账单列示的金额

应付账款

2．自制且已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本

原材料

生产成本

3．生产运营领用材料，按实际成本

生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等

4．出售材料（2笔）

应收账款等（按已收或应收的价款）

其他业务收入（按实现的销售收入）

月度终了，按出售材料的实际成本结转成本

其他业务成本

5．定期清查盘点各种材料（2笔）

如为盘盈，按估计价值

如为盘亏、毁损，按实际成本

6．采用计划成本进行材料日常核算的小企业（3笔）

（1）支付材料价款和运杂费等

材料采购（按应计入材料采购成本的金额）

（2）月末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进行处理

对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证

原材料、周转材料等（按计划成本）

材料成本差异（按实际成本大于计划成本的差异）

材料采购（按实际成本）

材料成本差异（按实际成本小于计划成本的差异）

对于尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账

原材料（周转材料等）

下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，待收到发票账单时

材料采购

（3）月末，结转发出材料应负担的材料成本差异

生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、委托加工物资、其他业务成本等

材料成本差异（超支差异）

实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录

7．采用售价进行商品日常核算的小企业（2笔）

（1）购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品

库存商品（按商品售价）

银行存款、委托加工物资等（按商品进价）

商品进销差价（按售价和进价之间的差额）

（2）月末，分摊已销商品的进销差价

商品进销差价

主营业务成本

8．委托外单位加工物资（4笔）

（1）发给外单位加工的物资

委托加工物资

原材料、库存商品等

（2）支付加工费、运杂费等

（3）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税

委托加工物资（收回后用于直接销售的）

应交税费——应交消费税（收回后用于继续加工）

应付账款、银行存款等

（4）加工完成验收入库

9．小企业（农业）持有的消耗性生物资产（9笔）

（1）外购消耗性生物资产

消耗性生物资产

银行存款、应付账款等

（2）自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产

（3）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时

消耗性生物资产（按转群时的账面价值）

生产性生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）

生产性生物资产（按账面余额）

（4）育肥畜转为产畜或役畜时，按账面余额

生产性生物资产

（5）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出

（6）林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出

管理费用

（7）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按照应分配的金额

（8）消耗性生物资产收获为农产品时，按照其账面余额

农产品

（9）出售消耗性