试论企业所得税的税收筹划毕设论文Word文档格式.docx
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2013年3月——2013年6月
目录
毕业论文任务书I
指导教师审查意见II
摘要III
AbstractIV
前言1
一、企业所得税筹划的概述2
（一）企业所得税筹划的含义2
（二）企业所得税筹划的意义2
二、我国企业所得税税收筹划存在的问题4
（一）税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险4
（二）把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈4
（三）我国税制不完善4
（四）税法建设滞后4
（五）涉税人员水平不高5
三、企业所得税筹划的方法6
（一）个税收筹划法6
（二）政策利用筹划法7
（三）资产重组筹划法7
四、企业所得税税收筹划的具体方案9
（一）收入的税收筹划9
（二）准予扣除项目的税收筹划11
（三）限定条件扣除的税收筹划17
五、总结20
参考文献20
致谢21
长江大学毕业论文任务书
系专业班级
学生姓名指导教师/职称
1.毕业论文（设计）题目：
2.毕业论文（设计）起止时间：
2013年3月12日～2013年6月4日
3.毕业论文（设计）所需资料及原始数据（指导教师选定部分）
1）认真复习税法及税收筹划课程中关于所得税方面的内容；
2）收集有关企业所得税的税收筹划方面的公开发表论文；
4．毕业论文（设计）应完成的主要内容
1）阐述企业所得税筹划的概念、方法和进行所得税筹划的目的。
2）以案例分析的形式，对企业所得税不同的筹划方法进行分析，指出筹划中要注意的问题。
5．毕业论文（设计）的目标及具体要求
学生完成该毕业论文的目标主要有以下几点：
1）培养学生严肃认真的工作态度和求实的工作作风，形成正确的世界观，掌握科学的方法论。
2）培养学生综合运用所学基础理论、专门知识、基本技能，发现、分析、解决与专业相关的实际问题的能力，以及从事科学研究工作或担负专门技术工作的基本能力。
3）能对企业所得税筹划的概念、方法和进行所得税筹划的目的作合理的分析、能以案例分析的形式对不同的筹划方法进行阐述。
4）掌握研究性论文的一般写作程序、方法。
具体要求：
1）上图书馆、资料室及电子网络，查找文献资料，至少看20-30篇文章。
2）成文之前要编写提纲。
3）字数不少于8000字。
6、完成毕业论文（设计）所需的条件及上机时数要求
1）学校图书馆馆藏纸质专业书籍、期刊；
2）网络图书馆的数据资料。
如：
CNKI资料。
3）数据处理所需计算机。
4）上机时间不低于40小时。
任务书批准日期2013年3月22日系主任（责任教授）（签字）
任务书下达日期2013年3月25日指导教师（签字）
完成任务日期2013年6月4日学生（签名）
长江大学毕业论文指导教师审查意见
学生姓名
专业班级
毕业论文题目
指导教师
职称
讲师
审查日期
审查参考内容：
毕业设计（论文）的研究内容、研究方法及研究结果，难度及工作量，质量和水平，存在的主要问题与不足。
学生的学习态度和组织纪律，学生掌握基础和专业知识的情况，解决实际问题的能力，毕业设计（论文）是否完成规定任务，达到了学士学位论文的水平，是否同意参加答辩。
审查意见：
指导教师签名：
评定成绩（百分制）：
_______分
学生：
指导老师：
[摘要]企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位，且具有很大的税收筹划空间。
新《企业所得税法》实施以后，企业所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。
本文以新税法为基础，以现行的企业所得税制度为参照，对新税法实施以后对企业税收筹划的影响做了简要分析。
其中，企业投资筹划着重于组织形式、投资区域和行业选择、投资方式选择等方面；
筹资决策着重于资本结构和融资租赁等分析；
经营筹划着重于存货计价方法的选择、折旧方法的分析；
收益分配筹划着重于所得的合理分散和归属、亏损弥补政策等分析。
并针对其中某些方面提出了应注意的问题及相应的改进措施，具有一定的实用价值和学术价值。
[关键词]企业所得税税收筹划新企业所得税法
Discussiononthetaxplanningofthe
enterpriseincometax
Student:
ManagementDepartment
Instructor:
YangtzeUniversityCollegeofTechnologyEngineering
[Abstract]Enterpriseincometaxintheenterpriseactivitiesoccupyanimportantposition,andhasgreatroomfortaxplanning.Thenew"
EnterpriseIncomeTaxLaw"
Aftertheimplementationofenterpriseincometaxsysteminourcountry'
spositionmoreandmoreimportant.Thisarticleisbasedonthenewtaxlawtotheexistingcorporateincometaxsystemasthereference,aftertheintroductionofthenewtaxlawontheimpactofcorporatetaxplanningtodoabriefanalysis.Amongthem,thebusinessinvestmentplansfocusonformsoforganization,regionalandindustryinvestmentchoiceinvestmentselection;
financingdecision-makingfocusedonthecapitalstructureandfinancingleasinganalysis;
operatorstoplanfocusedonthechoiceofinventoryvaluationmethods,depreciationmethodsofanalysis;
earningsfocusonplanningtheallocationofareasonableincomedispersionandattributionoflossestomakeupforpolicyanalysis.Andforcertainaspectsofwhichshouldpayattentiontotheproblemsandcorrespondingmeasuresforimprovement,hasacertainpracticalvalueandacademicvalue.
[Keywords]TaxplanningIncometaxEnterpriseincometaxplanningforthenewenterpriseincometaxlaw
前言
众所周知经济越发展，税收越重要。
纳税筹划已是一种极为普遍的现象，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展。
税收筹划是指纳税人或其代理人在不违法的前提下，自觉地运用税收、会计法律、财务等综合知识来降低税收成本，以服务于企业价值最大化的经济行为。
本文主要在归纳总结前人研究成果的基础上，运用自己的专业知识和实践经验，发现前人在该领域研究中存在的缺陷，并及时提出自己的观点。
在对税收筹划概念、特征、积极意义及其误区进行详细具体的介绍、分析和研究后，针对企业所得税的税收筹划，从会计核算的角度出发，通过分析资产折旧方法的筹划和存货计价方法的筹划等，旨在启示企业对会计核算方法、经营活动等进行恰当选择，以获取更大的税后收益。
本文通过重点、详细论述会计核算中企业所得税税收筹划的方法，为纳税人进行具体的税收筹划操作提供了指南。
通过对具体税收筹划实例的分析和讨论，加深对税收筹划理论的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有现实的指导意义。
一、企业所得税筹划的概述
（一）企业所得税筹划的含义
纳税筹划是指纳税人在税法许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理什么是会计核算中的企业所得税税收筹划财、组织、交易等事项的事先安排和策划，以达到税负最低或税收利益最大为目的的经济行为[1]。
企业所得税是我国第二大税种，企业所得税是我国境内除个人独资企业和合伙企业以外的企业和其他组织，就其他生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中，具有不可或缺的重要意义。
企业所得税的纳税人包括所有实行独立经济核算的企业和组织，其中，居名企业的征税对象包括其来源于中国境内、境外的全部所得；
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，征税对象包括其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其征税对象只包括来源于中国境所得。
企业所得税实行比例税率，以纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损金额计算的应纳税所得额为计税依据，实行按年计征、分月和分季预缴的征收方法，有较多的税收优惠政策规定。
（二）企业所得税筹划的意义
随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。
近年来中国的民营经济异军突起，企业发展迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。
但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。
围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。
二、我国企业所得税税收筹划存在的问题
税收筹划是纳税人在纳税行为发生之前，在遵守现行法律、法规前提下，通过对纳税人涉税事项的预先安排，以实现合理减轻税收负担的一种自主理财行为。
在我国税制不断完善的同时，纳税筹划也出现了漏洞。
其税收筹划的缺点在于：
（一）税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险
从税收筹划的理论和实践可以看出，税收筹划的目的应该有以下五个方面：
一是直接减少税收负担；
二是获取资金时间价值；
三是实现涉税零风险；
四是追求经济效益最大化；
五是维护自身的合法权益。
其中减轻税收负担和实现税收零风险是税收筹划的两个目的。
如果企业开展税收筹划活动后
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