会计从业资格答案与题目二Word文档格式.docx

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D．固定资产

B

[解析]本题考核长期借款利息的处理。

购建固定资产专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应当与发生当期确认为当期的财务费用。

3、资产负债表中的项目变动对现金流量的影响表现为：

资产增加，现金（）；

负债减少，现金（）。

A．流出；

流出

B．流出；

流入

C．流入；

D．流入；

A

[解析]投资活动的现金流量来源于有价证券、固定资产、无形资产、长期投资等账户的变化：

增加引起现金流出，减少引起现金流入。

相反，负债的增加引起现金流入，减少引起现金流出。

4、某投资中心拥有资产600万元，其中，固定资产200万元。

实现年度销售收入600万元，年度变动成本总额为350万元，固定成本总额为70万元。

则该投资中心的投资报酬率为（）。

A．16.67%

B．18.75%

C．30%

D．25%

C

[解析][*]

5、张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。

2011年自行核算餐馆销售收入为400000元，支出合计360000，宾馆销售收入为800000元，支出合计650000元。

后经聘清的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：

（1）客户吃饭欠账50000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；

（2）6月份购进用于研究开发的测试仪器，支出5万元，张某未做处理；

（3）支出总额中列支业务招待费4000元；

（4）支出总额中列支广告费用100000元，业务宣传费10000元；

（5）支出总额中列支了张某的工资费用40000元，张某家庭支出55000元，与家庭共用固定资产，折旧支出6万元（已全额计入到支出中），被税务机关核定的比例为1:

1；

（6）12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680元，但未做任何账务处理。

[要求]根据所给资料，依据有关规定回答下列问题（机器设备的折旧年限是10年，残值率是5%）：

2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A．92141.75

B．98953.85

C．105120.14

D．115136.8

[解析]2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税

6、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记（）科目。

A．其他业务支出

B．主营业务税金及附加

C．固定资产清理

D．管理费用

[解析]企业销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。

企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。

7、计算机会计信息系统中的存货管理、往来账管理等模块属于（）。

A．电算化会计核算子系统

B．电算化会计管理子系统

C．电算化决策支持子系统

D．以上全部

[考点]通用会计核算软件的功能模块[解析]会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等会计核算子系统。

8、购入不需要安装的固定资产支付的增值税进项税额计入（）科目。

A．固定资产

B．营业外支出

D．应交税费

[解析]购入不需要安装的固定资产的增值税进项税额不能抵扣，应计入资产成本，通过“固定资产”科目核算。

9、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。

A．单位领导人

B．会计机构负责人

C．会计主管人员

D．主办会计

[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定：

“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

”

10、某企业编制第二季度的直接材料采购预算，预计第四季度期初材料存量300公斤，该季度生产需用量1500公斤，预计期末存量为200公斤，材料单价为60元/公斤，若材料采购货款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，假定该企业适用的增值税税率为17%，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）。

A．16800

B．18000

C．19656

D．22464

[解析]本题考核的是生产预算的编制。

预计第二季度材料采购量=1500＋200-300=1400（公斤），期末应付账款=1400×

60×

（1＋17%）×

20%=19656（元）。

11、某国有企业2009年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；

当年管理费用中的业务招待费60万元；

该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）。

A．60万元

B．30.75万元

C．30.5万元

D．30万元

暂无解析

12、某记账人员将记账凭证贷记应付账款的金额26000元，记账时错记为2600元，更正时应采用（）。

A．红字冲销法

B．划线更正法

C．补充登记法

D．消除字迹法

[解析]因为该笔业务编制的记账凭证是正确的，只是在登记账簿时发生笔误，故应采用划线更正法。

13、应收账款周转率与______无关。

A．销售收入

B．年初应收账款

C．年末固定资产

D．销售成本

[考点]本题是对应收账款周转率公式的考查。

14、2012年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2010年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况：

（1）2011年2月，该企业财务处处长安排其侄女（持有会计从业资格证书）在财务处任出纳，并负责保管会计档案。

（2）发现一张发票“金额”栏的数字有更改痕迹，发票出具单位在“金额”栏更改处加盖了其单位印章。

经查阅相关合同、单据，确认其更改后的金额数字是正确的。

（3）2011年12月，由于全球金融危机的影响，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定责任人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。

企业财务处处长遵照办理（该企业的行为尚不构成犯罪）。

对（3）中企业“处理”财务数据的行为，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处以（）的罚款。

A．1万元

B．2000元以上5万元以下

C．3000元以上5万元以下

D．5万元以下

[解析]《会计法》的相关内容

15、甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元，其中：

以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A．255

B．625

C．605

D．825

[解析]支付的其他与经营活动有关的现金：

管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销200=605（万元）

16、下列费用中，应计入当期管理费用的是（）。

A．大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费

B．技术部门的待业保险费

C．支付流动资金借款手续赞

D．厂部使用的固定资产计提减值准备

[解析]大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费，应计入制造费用，技术部门的待业保险费，计入管理费用；

支付流动资金借款手续费，计入财务费用；

厂部使用的固定资产计提减值准备，计入营业外支出。

17、甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备按投资合同或协议预定的价值为35000元，另外，乙企业账面上该设备的历史成本是60000元，该设备的账面净值是40000元。

那么，甲企业在编制会计分录时该设备的入账金额是（）元。

A．35000

B．60000

C．40000

D．无法确定

[考点]固定资产取得的会计核算

18、根据《企业会计准则――借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（）

A．固定资产交付使用时停止资本化

B．固定资产办理竣工决算手续时停止资本化

C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化

D．固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化

[解析]当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止借款费用的资本化；

以后发生的借款费用应于发生当期直接计入财务费用。

这是《企业会计准则——借款费用》的规定，我国曾经最早规定在借款费用固定资产办理竣工决算手续时停止资本化，后来修订为固定资产交付使用时停止资本化，但是都不够谨慎，因此，《企业会计准则——借款费用》才作上述规定。

19、李女士2008年成立了个人独资企业，2009年营业收入为350万元，营业成本为230万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；

当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；

管理费用中包括业务招待费10万元；

（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；

（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%．，折旧年限4年；

（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；

（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；

实际发生职工福利费5.8万元；

实际发生职工教育经费0.2万元；

（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。

另外李女士个人2009年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。

A．13

B．13.23

C．15.96

D．12

[解析]个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工