从公司治理角度对会计信息质量问题的思考文档格式.doc

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Keywords：

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目录

一、导论………………………………………………………………………………..1

二、公司治理与会计信息质量的关系………………………………………………..1

（一）公司治理的涵义和基本框架…………………………………………………1

（二）公司治理和会计信息质量的关系………………………………………………3

三、我国上市公司治理结构和会计信息质量现状研究…………………………….5

（一）我国上市公司治理结构现状研究…………………………………………….5

（二）我国上市公司会计信息质量现状研究……………………………………….6

（三）我国上市公司治理结构的缺陷对会计信息质量的影响……………………..7

四、完善我国上市公司治理结构、提高会计信息质量的途径和措施……………9

（一）股权结构的合理化……………………………………………………………9

（二）公司内部治理的完善………………………………………………………..10

（三）激励和约束机制的构造……………………………………………………..11

（四）加强对中介机构的监督……………………………………………………..13

五、小结………………………………………………………………………………13

参考文献…………………………………………………………………………14

会计02乙02312205张XX

一、导论

在建设有中国特色社会主义市场经济体制、建立完善的资本市场和现代企业制度过程中，两大问题引起了全社会的普遍关注。

一是会计信息失真问题。

近年来，上市公司会计造假、盈余管理、会计信息披露不充分、不及时等会计信息失真现象越演越烈，给处于发展期的中国证券市场以沉重打击，严重影响了投资者的信心和积极性，阻碍了国民经济健康有序的发展。

政府部门和专家为解决会计信息质量问题开出一些处方，如加强信息披露的监管以及陆续实施会计委派制、会计代理制、财务总监制等方案。

这些措施虽然起到了一定的作用，但会计信息失真问题并未得到根治。

另一个是公司治理问题。

我国上市公司治理结构存在严重缺陷，上市公司的股权结构不合理、存在内部人控制、监事会监督不力等问题普遍存在，导致了大股东挪用侵占上市公司的资金、控股股东肆意侵害中小股东利益、市场操纵等现象的发生，严重影响了我国证券市场的健康发展和现代企业制度的建设。

这两个问题的解决对于我国证券市场的发展和中国经济的发展是非常重要的。

其实，这两个问题之间有着密切的联系，两者相互依存、互为影响：

良好的公司治理结构有利于改善会计信息质量，提高会计信息的透明度，防止会计信息失真；

同样，会计信息在公司治理中具有重要作用，会计信息披露机制的存在可以促进公司治理结构的完善，高质量的会计信息可以正确评价管理当局的经营业绩、降低投资者决策过程中面临的不确定性，从而达到降低决策风险，促使资本的趋利性流动、改善社会资源配置的目的。

本文从公司治理对会计信息影响的角度出发，希望能为完善我国上市公司治理结构和改善会计信息质量提供一些有建设性的建议。

二、公司治理与会计信息质量的关系

（一）公司治理的涵义和基本框架

1.公司治理的涵义

为了更好地研究公司治理与会计信息质量的问题，有必要对公司治理的涵义进行分析，对研究范围进行界定。

许波（2005）认为公司治理是包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等在内的广泛的利害相关者对公司的治理。

不仅有以公司治理结构为基础的内部治理，还包括资本市场、经理市场、产品市场、法律法规等形式的外部治理。

公司治理结构是公司各权力机关的组成方式，其实质是公司各权力机关相互之间的权力制衡关系，这种权力制衡关系在实践中表现为某种组织结构或制度安排。

刘立国、杜莹（2003）认为传统的公司治理研究较多地注重对股东大会、董事会、监事会和经理人员之间的制衡关系的研究，侧重于公司的内部治理结构方面。

但是，内部治理结构不能解决公司治理的所有问题。

公司的有效运行不仅需要通过股东大会、董事会和监事会发挥作用的内部治理机制，而且需要一系列通过资本市场、产品市场和经理市场发挥作用的外部治理机制。

内部治理是一种事前的监督和治理，外部治理机制是一种事后的机制。

没有外部市场的竞争机制及其提供的相关充分的信息，内部治理也不能单独发挥作用，所以二者必须相辅相成。

应该说公司治理是现代公司制企业在决策、激励、监督、约束方面的制度和原则。

一方面，它利用企业管理当局披露的会计信息对公司的管理者进行约束和激励；

另一方面，它有义务向股东会、董事会、监事会和外界披露系统、及时、准确的会计信息。

因此，公司治理机制的有效运作主要取决于公司的会计信息系统。

从另一角度来看，公司治理结构又在很大程度上影响会计信息质量，影响到会计信息披露的要求和内容。

良好的公司治理机制可以提高会计信息质量，防范会计信息失真。

2.公司治理结构的基本框架

潘琰、辛清泉（2004）认为公司治理结构内容包括股东会、董事会、经理层执行机构和监事会组成，公司治理结构的要旨在于明确划分股东、董事会和经理人员各自的权力，责任和利益，形成三者之间的制衡关系，最终保证公司制度的有效运行。

我国1993年底颁布并于1994年7月1日实施的《公司法》对他们的责、权作了明确规定。

下面简要介绍如下：

股东大会:

股东是指持有公司股权的投资者。

股东可以是自然人，也可以是法人，股东是公司的所有者，他们通过股东大会行使自己的审议权和投票权，维护自己的法定权益。

股东大会分为例行年会和特别会议两种，例行年会是指公司一年一次必须召开的股东大会。

它一般由董事会组织召开。

股东大会特别会议，是指在两次年会之间不定期召开的股东会议。

它一般用于讨论决定公司的重大决策问题。

董事会:

董事会是公司最高决策和领导机构，是公司的法定代表。

董事会由股东大会选出，代表全体股东的利益，负责制定或审定公司的战略性决策并检查其执行情况。

董事会的形式对由于拥有众多股东的公司来说，不可能靠所有的股东的经常集会来执掌所有权，他们需要物色少量能够代表自己利益的、有能力的、值得信赖的人员，组成一个小型的机构，将公司法人财产交给他们托管，这个机构就是董事会。

执行机构:

公司执行机构由高级执行官员组成，这些高层执行官员即高层经理人员受聘于董事会，在董事会授权范围内拥有对公司事务的管理权和代理权，负责处理公司的日常经营事务。

监事会:

是公司的治理结构中的制衡机构，不参与公司的经营活动，专司监督职责，应具有独立性、公允性和权威性。

它作为股东大会选举组成的公司监督机构，必须以保护股东利益为己任，负责监督约束董事会及其成员和高级经理人员。

（二）公司治理和会计信息质量的关系

1.公司治理结构对会计信息质量的影响

张春雨（2006）认为如果将公司看作是一个完整的系统，那么会计信息系统就是公司治理的一个重要的子系统，而公司治理结构就是整个系统内部的主要连接方式。

主干道一旦设置不合理，会计信息传递就会出现问题，从而导致会计信息质量的降低。

公司治理结构影响着会计模式的选择、会计信息的形成、会计内部监督以及会计信息披露，这些对会计信息质量都会产生直接影响。

企业的剩余索取权和控制权在企业经营者和生产者之间的最优安排取决于每类成员在企业中相对重要性和对其监督的相对难易程度。

一般来讲，经营者需要对企业面临的不确定性做出反应，而这一反应对企业的生存和发展具有关键性作用，因而经营者比生产者更重要；

经营者主要是用头脑进行非程序化的工作，他的行为自然也最难监督。

因此最优安排应该是经营者拥有剩余索取权和控制权，生产者得到合同工资并接受经营者的监督。

由于经营者拥有企业的剩余索取权和控制权，从而使其更有动力去生产并披露失真的会计信息，以提高他自己的收益。

因此，必须建立合理的公司治理结构对经理人操纵会计信息的行为进行监控。

公司治理结构正是通过一系列内部或外部的制度安排来保证会计信息质量的。

公司治理结构框架对会计信息披露的要求、内容和质量产生直接影响。

一般而言，公司的会计信息披露存在边界，外部边界由信息披露的外部制度，即法律法规来决定，内部边界则由