题目：会计政策的选择与风险防范Word下载.doc

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摘要

会计政策选择是财务会计理论的重要课题,也是资本市场效率研究的焦点问题,还是西方实证会计理论的研究重心。

在我国开展会计政策选择研究对于完善资本市场的监管,通过资本市场优化资源配置,建立和完善会计准则体系,通过会计信息管制合理分配社会财富,完善市场经济中包括管理人员报酬计划在内的一系列契约,具有重要意义。

本文分别从会计政策的发展历程、会计政策的选择以及会计政策风险防范三个方面进行讲述。

通过比较分析各种理论下会计政策选择的优劣,归纳出会计政策选择的理论框架,以指导实务中的会计政策选择。

会计政策选择既是会计学科中的重要理论问题,又具有很强的实务性。

全文立足于实务问题的解决,以利益相关者理论为基础,坚持会计政策选择的原则,推导出会计政策选择的理论框架。

关键词：

会计政策选择，利益相关者，风险防范

Thechoiceofaccountingpolicyandriskprevention

ABSTRACT

Accountingpolicychoiceisanimportantissuefinancialaccountingtheory,butalsotheefficiencyofcapitalmarkets,thefocusofresearchproblems,orthetheoryofWesternempiricalaccountingresearchfocus.AccountingPolicyChoiceinChinatocarryoutresearchtoimprovethecapitalmarketregulator,optimizetheallocationofresourcesthroughthecapitalmarket,establishandperfectthesystemofaccountingstandards,regulatoryaccountinginformationthroughareasonabledistributionofsocialwealth,improvingthemarketeconomy,includingmanagementpersonnelcompensationplans,includingaseriesofcontractsisofgreatsignificance.Thispaperfromthedevelopmentprocessofaccountingpolicyandaccountingpolicychoicesandaccountingpoliciesdescribedthreeaspectsofriskprevention.Theaccountingpolicychoiceisbothanimportanttheoreticalaccountingdisciplineproblems,butalsohasastrongpractical.Textbasedonthepracticalproblemstostakeholdertheory,adheretotheprinciplesofaccountingpolicychoicetoderivethetheoreticalframeworkofaccountingpolicychoice.

KEYWORDS：

AccountingpolicyChoice,Stakeholder，Riskprevention

目录

1 绪论 1

1.1 会计政策发展的简要历程 1

1.2 选题意义 2

1.3 研究方法 2

2 会计政策选择基础问题研究 3

2.1 会计政策选择概念的界定 3

2.1.1 政策 3

2.1.2 会计政策 3

2.1.3 会计政策选择 4

2.2 会计政策选择的类型 4

2.3 会计政策选择的目标 4

3 会计政策的选择比较 5

3.1 资产确认计量的部分会计政策比较 6

3.1.1 未达账项的确认政策比较 6

3.1.2 长期股权投资会计政策比较 7

3.2债务重组会计政策比较 8

3.3 企业重组的会计政策选择比较 9

4 会计政策选择风险的防范 9

4.1 会计政策选择风险存在的必然性 9

4.2会计政策选择的风险防范方法 9

4.2.1 具体会计准则的出台 9

4.2.2 中西结合，改革会计监管模式 10

参考文献 11

后记 12

-ii-

1绪论

1.1会计政策发展的简要历程

会计政策（accountingpolicy）这一概念来源于西方。

从现象上看，会计政策属于会计技术领域，是在多种备选会计程序、会计技术方法中选择一种为己所用，以追求自身利益最大化的手段。

然而若透过表象看本质，会发现在利用会计语言反映资金运动的过程中，企业会计政策始终左右着会计信息的生成，深深影响着企业的财务状况和经营成果，进而涉及到政府、现在以及潜在的投资者、企业管理当局、债权人、供应商等利益相关者的经济利益，体现出经济后果特征。

会计政策的产生最早可以追溯到意大利的卢卡·

帕乔利时代以前（大约在15世纪以前）,按照A.s.卡林顿在《会计政策和职业的七个发展阶段》中的论述,这个时期属于会计政策的自发形成阶段,所使用的会计政策是一种初级的、非条理化的、缺乏严密规范的会计技术方法。

到了卢卡·

帕乔利时代,则是在自发形成会计惯例的基础之上,人们有意识地制定会计政策。

据索科洛夫考证,那时的企业已经开始研究采用多种存货计价方法。

其中,有意识制定会计政策的典型事件是1894年美国公共会计师协会通过的一项决议的出台,它要求企业在编制财务报表时,按照资产的流动性由高到低排列。

二十世纪初以来,由于社会化大生产的规模日益扩大,更由于股份公司的出现,产生了代理问题,形成了企业的利益相关者集团,使企业会计政策在生产会计信息的过程中所具有的经济利益后果越来越明显。

因此,各个相关利益集团都参与博弈,要求制定统一的会计规范,以约束会计的机会主义行为,实现各自利益的最大化,由此形成了在会计准则框架之下的会计政策选择局面。

影响所及,这一时期的人们已经把注意力从脱离实际的纯会计理论领域转向注重理论和实践相结合,更加关注能够指导会计实践的会计规范和机制的研究,会计理论不再是一份束之高阁、自圆其说的精品,而是可以用来引导会计实践的科学依据。

特别是美国二十年代末、三十年代初的经济大危机更加促进了会计规范一体化的进程。

二十世纪六十年代以后,美国等西方国家实证会计研究方法的兴盛,更是丰富了会计政策选择的研究成果,会计政策选择研究成为实证会计研究的重心之一。

新中国建立后，我国在借鉴前苏联会计模式的基础上，继续使用复式记账法，结合我国实际，逐步建立了我国会计制度。

经过几十年的会计实践，形成了适应我国经济管理要求，指导我国会计实践的一系列会计制度。

随着经济体制改革的深入，我国对会计也进行了很大的改革，并与国际会计惯例接轨，制定和发布了《企业财务通则》，《企业会计准则》，以及13个行业会计制度，于1993年7月1日在全国实施。

1997年至今，具体会计准则的陆续出台。

2006年2月，财政部发布新修订了《企业新会计准则》，新准则的出台是市场经济发展与经济全球化的客观需要，是中国会计核算制度改革的必然。

这就是会计政策发展的简要历程。

1.2选题意义

会计政策选择是财务会计理论的重要课题,也是资本市场效率研究的焦点问题,还是西方实证会计理论的研究重心。

1.3研究方法

研究方法是“驶达真理彼岸的航船，是打开科学宝库的钥匙”;

研究方法是一门学科最有生命力的学说，是认识和掌握该学科的最有力的武器。

会计理论研究方法本身就是会计理论的重要组成部分，而且是一种更为本质的理论，它是会计理论的最高层次。

本文采用规范研究方法展开论述。

首先,对会计政策选择及其相关基本概念进行界定,为以后各章的论述做一铺垫;

然后,回顾国内外大量的相关实证研究和规范研究文献,进行批判地借鉴,并在此基础之上进行归纳,指出进一步研究的方向:

在上述基础之上,运用经济学和管理学等基本原理对现状进行分析,逐步推演和解析新经济下的会计政策选择机制;

最后,通过比较分析两种理论下会计政策选择的优劣,归纳出会计政策选择的理论框架,以指导实务中的会计政策选择。

-11-

2会计政策选择基础问题研究

2.1会计政策选择概念的界定

对会计政策选择及其相关概念予以界定是十分重要的，它不但界定了所研究的一系列主题和现象的范围，而且概念是思维的细胞，对概念界定的科学与否，关系到研究内容是否都建立在一个平台之上，文章的阐述基础是否一致。

否则，无法开展科学研究。

2.1.1政策

“政策”这个概念，百度百科是这样诠释的：

国家政权机关、政党组织和其他社会政治集团为了实现自己所代表的阶级、阶层的利益与意志，以权威形式标准化地规定在一定的历史时期内，应该达到的奋斗目标、遵循的行动原则、完成的明确任务、实行的工作方式、采取的一般步骤和具体措施。

政策的实质是阶级利益的观念化、主体化、实践化反映。

政策具有以下特点：

①阶级性。

是政策的最根本特点。

在阶级社会中、政策只代表特定阶级的利益，从来不代表全体社会成员的利益、不反映所有人的意志。

②正误性。

任何阶级及其主体的政策都有正确与错误之分。

③时效性。

政策是在一定时间内的历史条件和国情条件下，推行的现实政策。

④表述性。

就表现形态而言，政策不是物质实体，而是外化为符号表达的观念和信息。

它由有权机关用语言和文字等表达手段进行表述。

2.1.2会计政策

会计政策属于上述政策定义的延伸，但应用于会计这个特定对象有着具体的内容。

（1）国际会计准则（IAS）1#《会计政策的说明》认为会计政策包括在编报财务报表时供会计人员所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。

即使是对同一会计项目，在使用中也有许多不同的会计政策，需要根据企业的具体情况选用最能恰当地反映其财务状况和经营成果的政策。

（2）美国会计原则委员会（APB）第22号意见书认为:

会计政策是指那些被报告主体的管理当局认为,在当前环境下最能恰当地表述公司的财务状况、经营成果及现金流量,从而被遵循的会计原则及运用这些原则的方法。

（3）英国标准会计惯例说明（SSAP）第2号的定义是:

会计政策是企业所选

定的、并一贯遵循的、特定的会计基础,并以列举的方式指出会计政策包括折旧方法、外币的折算等。

（4）我国具体会计准则