论企业内部审计的风险控制毕业论文Word格式文档下载.docx

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在国际，一段时间以来，国际大公司爆发了一系列假帐丑闻。

近年来，我国发生的“中农信事件”、

“广国投事件”至今人们记忆犹新。

前不久的“铁本事件”、“周正毅金融

诈骗案”、“德隆案”，以及南方证券的被托管，等等，为什么假帐屡见不鲜，我们不得不说内部审计风险没有得到有效控制。

审计风险已成为企业内部

审计一个无法回避的问题。

同时也都昭示这样一个事实：

防范和化解风险任何时期都不能放松，内部审计应当将防范风险放在十分重要的地位。

这

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一现象也得到了世界范围内的普遍关注，为了解决这些问题，一些相应的法律文件相继出台。

所以，如何强化审计风险意识，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已被提到了议事日程，加强企业内部审计的风险控制就成为必要。

要对审计风险有一个全面深刻的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。

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二、内部审计风险及其产生的原因

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。

明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。

（一）审计风险产生原因的理论综述

1、内审机构独立性不强,影响内审工作的权威性

20世纪80年代中期，在政府的推动下，我国内部审计逐步发展起来。

但它的行政性太强，审计人员与被审单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到执行。

企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；

另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。

业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员很难进入角色，久而久之，内部审计便失去了权威性。

独立性是审计工作的灵魂，不能有

效保证审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

2、内部审计所处的外部审计环境不佳

具体表现为：

（1）法制不健全。

随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部1995年

7月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，缺乏统一的内部审计准则，出现明显的滞后现象。

（2）审计对象的复杂性和隐蔽性。

内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度，使审计人员对事实真相难以做出准确判断。

由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切，涉及到企业生产经营的方方面面，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内审人员取证难度较大，从而面临审计风险。

3、被审单位内部控制制度不健全

内部控制制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。

健全有效的内部控制制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊行为。

反之，会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊行为，从而形成审计风险。

4、单位领导对内部审计不够重视

我国不少单位设立内部审计机构是迫于法律规定或行政命令，而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理。

有些单位领导不明白内部审计的真正意义，认为内部审计可有可无，没有将审计融入到企业的管理体系中，真正担负起管理、监控的双重责任，这些都会使内部审计风险加大。

5、内审人员业务素质参差不齐

现代内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，不仅要求内审人员具备丰富的专业知识，包括会计、审计、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识，而且还要求审计人员具有应有的职业道德素质。

目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低,识别风险、判断正误的能力较差；

审计能力相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望；

有些人职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；

有的审计人员的工作责任心，没有能够达到一定的要求；

内审人员普遍缺乏计算机审计技能，不能适应新形势的需要；

所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。

6、内部审计方法存在弊端

目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法的弊端日渐突出，已不能适应当今复杂的经营环境。

因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴藏着巨大风险。

（二）审计风险产生原因的深层次分析

1、内审机构开展审计责任的风险的主要来源

对本部门、本单位的责任者及员工较为熟悉，发现问题不好深究，情况调查不够深入；

对本部门、本单位以往情况比较了解，容易产生麻痹思想而简化了相关程序，或形成思维定式，对企业已发生的变化没有引起足够的重视；

本部门、本单位对固有的审计步骤和方法已十分了解，提前做好了应对“准备”，使调查取证增加了难度等以及其他一些不可控制的风险。

对于不可控制的审计风险，可通过预测、评估、转移和回避等多种途径来加以缓解或抑制。

对于可以控制的风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计规范。

2、造成内部审计风险失控的根本原因

在于独立审计关系的异化以及现行审计制度的缺陷——在所有者发生分化的情况下，现有股东、控股股东可能侵占潜在股东的利益，并通过操纵审计意见实现侵占目的；

而现行审计委托制度却仍然规定由所有者（实际上是现有、控股股东）行使审计委托权；

这是为现有控股股东操纵意见提供了条件；

独立审计关系的异化为不独立的审计关系，而审计委托制度未作出针对性调整，致使内部审计人员的独立性失去制度保证而难以客观发表审计意见。

在“银广厦”，“麦科特”等系列案件中在一定程度上就体现了内部审计的风险控制失控的现象。

而主要原因本人认为就是审计的独立性不强，进而影响了审计工作的权威性。

从某种意义上说，审计风险是由审计信息不对称引起的。

如果审计人获取不充分不真实的审计信息而做出了不正确的审计结论，审计风险便产生了。

理论上，审计师的介入可制衡管理者的不当得利机会，最终使委托代理关系持续并向着良性方向发展。

但是，这种理论上的良好愿望常常被实际的欺诈事件所打碎。

审计报告的可靠性是建立在审计人员有公正、诚

信的执业能力和职业道德的假设基础上的，如果该假设不成立，审计人员屡有失职，甚至与公司串通一气，联手造假，那么，审计报告非但不能有效防范信息不对称，还将进一步降低资本市场的有效性，使投资者完全丧失资本市场的信心，甚至引起国家经济衰退。

在国内外资本市场上出现的每一桩造假事件，无不伴随着审计者利用审计信息不对称所采取的有利于自己私利的行动，无不揭示着某些审计师职业道德的沦丧与诚信缺失。

恶性造假事件的频繁出现，也使得审计行业的社会公信力遭受重创，就是说，审计信息不对称引发了审计风险，进而引发了审计人员的诚信危机，还导致了整个审计行业的诚信危机。

可见，企业内部审计的风险控制多么重要。

三、内部审计风险的防范和控制

进二十年来，世界经济发生了急剧的变化，科学技术飞跃发展，市场竞争全球化，国际金融形势复杂多变，活动经营风险日益加剧。

因此，建立防范和化解风险的机制，进行有效的风险管理，已成为企业管理中得一项紧迫任务。

我国内审准则中也充分考虑了“风险评估”作为内审中得一个核心概念。

（一）防范内部审计风险的措施

对于防范内部审计风险的措施，我们不仅要对具体审计项目实施风险管理，更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标的实现。

1、建立和加强审计的独立性和权威性

因为独立性是内部审计的生命，是其赖以存在的必要条件。

建立在企业最高管理层领导下的相对独立的内部审计机构，是完善公司治理结构，规避内部审计风险的前提条件。

目前有的企业的内审机构独立性相当差，甚至是财务人员兼任审计人员，有的形同虚设。

这样在很大程度上保证不

了内部审计的独立性和权威性，更谈不上内部审计风险的防范和组织保障。

2、加强内部审计协会工作，为防范内审风险营造一个良好的职业环境特别是在规范审计程序、规范审计操作、规范审计档案上更需要得到

行业指导。

内部审计协会为协会成员传播内部审计信息和知识，致力于提高内部审计人员的职业道德水平和业务素质，研究内部审计工作的模式，不断开创内部审计工作的新局面，为防范内部审计风险营造一个良好的职业环境。

3、树立为企业服务意识，以取得内部各职能部门的支持

内部审计要摆正自身位置，转变思想观念，树立为企业管理服务，为提高企业经济效益服务的职业形象，提高企业领导和各职能管理部门对内部审计的认识。

通过交流和沟通，积极向企业领导者宣传企业与国家在根本利益上的一致性。

通过交流和沟通，使企业领导者真正认识到内部审计是自己的参谋和助手，从而取得企业领导的理解与信任，取得各职能管理部门的支持与合作。

4、开展企业内部交互审计，增强各级企业组织自我约束和监督的意识

在大型企业集团中，所属的控股子公司以及设置的分公司或分支部门众多，为适应这种企业组织结构中的内部经营关系、财务关系和审计监督关系，需要建立多级内部审计制度，并形成交互审计机制。

在这种机制下，各级企业组织设置内部审计机构，在上级组织指导下开展审计业务，同一级别的企业组织定期在上级组织统一领导下，对内部审计业务质量进行交互审计，总结审计经验，揭露审计工作中存在的问题，进行审计工作评比，以推动审计工作水平的提高。

在整个企业集团中形成自审、互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部审计人员工作积极性，增强各级企业组织自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。

5、加强对内审工作人员的风险意识教育

加强对内审工作人员的风险意识教育，使其认识到风险事件的重要性和不良影响，始终保持谨慎的工作态度和严谨的工作作风，客观公正地发表审计意见。

加强对内审人员的后续教育，在重点提高审计技能的同时，

努力提高审计人员的综合知识储备，造就一批有高度责任心、既精通财务审计又懂经济管理的复合型人才的审计队伍。

加强对内部审计人员的业务考核，努力提高审计质量。

6、改进内部审计的方法,采取风险基础审计方法

风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。

它主要运用分析性复核的方法

不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测