中小企业财务舞弊成因及优化方案毕业论文Word文件下载.docx

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III

CausesofFinancialFraudinSmallandMedium-sizedEnterprisesandOptimization

－basedoncasestudyofZiXinPharmaceuticalCo.

Abstract

Financialstatementsisawayforlistedcompaniestoshowtheirperformanceabroad,andisalsothenecessaryreferenceforthemajorityofinvestorstomakeinvestmentdecisions.Goodperformanceindicatesthatthecompany'

sfuturehasagooddevelopmentprospects,itwillnaturallybecomethemajorityofinvestorstopursuetheobjectofinvestment.Forwell-runcompanieswithbrightfutureprospects,goodoperatingperformancecanattractmorecapitalandprovidestrongfinancialsupportforthecompany'

sdevelopmentandcompetitiveness.Butforthepoorperformanceofenterprises,theabilitytoabsorbthegold.Therefore,inordertoattractfundsandinvestorstotheeye,financialfraudhasbecomeacommonmeansoflistedcompanies.

ThisarticlepurpleZiXinPharmaceuticalCompanyasexample,describesthecompany'

sbackgroundandthecompany'

sabuseandtheresultsofprocessing.Afterwards,theauthoranalyzesthefraudsfromtheaspectsoftherelatedtransactionabnormalities,abnormalchangeoftheprofitindicatorsandthehighconcentrationoftheshares,andanalyzesthefraudsfromfouraspects,suchastheillegalrelatedtransaction,thevirtualuseright,theinflatedinventory,inflatedprofits.smethod.OnthebasisofanalyzingthefinancialfraudofZiXinPharmaceuticalCo.,Ltd,thepaperputsforwardsomesuggestionsonhowtostrengthentheinternalcontrolsystem,improvetheaccountingsystemandrelatedlawsandregulations,strengthenthepunishment,increasetheriskandcostoffinancialfraudoflistedcompanies,QualityofthefouraspectsoftheproposedperiodofcapitalmarketandregulatethefinancialbehaviorofSMEshavesomereference.

Keywords:

Affiliatetransaction,Financialfraud,Countermeasures

目录

一、引言 1

（一）研究背景 1

（二）选题意义 1

（三）国内外研究综述 1

1.国内研究现状 1

2.国外研究现状 2

3.文献述评 2

二．中小企业财务舞弊的方式、成因及危害分析 3

（一）相关概念论述 3

1.中小企业的概念及作用 3

2.财务舞弊的概念及特征 3

（二）财务舞弊的方式分析 4

1.更改财务数据、附注信息以达到特定目的 4

2.通过账务处理变动经营成果 4

3.利用虚设关联方进行交易 4

（三）财务舞弊的危害分析 5

1.不利于企业本身健康的生存和长远 5

2.损害相关利益者的利益 5

3.不利于社会诚信建设,破坏市场经济秩序 5

三、会舞弊产生的原因 5

（一）公司内部控制不健全 6

（二）公司治理结构不合理 6

1.企业监督和激励机制不对称 6

2、企业缺乏合理有效的奖惩制度。

6

（三）我国的法律法规不健全，社会监督缺乏有效性 7

四．案例分析——以紫鑫药业财务舞弊事件为例 7

（一）企业简介 8

（二）事件回顾 8

（三）舞弊的识别 9

1、关联交易异常 9

2、利润指标变动趋势异常 10

五、我国中小企业财务舞弊问题的解决对策 11

（一）加强企业内部控制制度的建设 11

（二）加强外部监管，完善会计制度和相关的法律法规 12

（三）加强惩罚力度，增加公司财务舞弊的风险及成本 12

1、加大对上市公司的奖惩力度 12

2、加大对会计工作责任人的奖惩力度 12

（四）提高会计人员自身素质 13

总结 13

参考文献 14

致谢 15

一、引言

（一）研究背景

自1990年开始，我国资本市场经历了快速发展的阶段，这个过程中产生了一系列舞

弊案例。

自1994年有舞弊第一案之称的＂银广厦案＂，然后是大庆联谊案、科龙电器案、绿大地案等，财务舞弊的方式手段层出不穷。

据相关统计资料，2000年至2016年间，公司因为财务报表虚假陈述被起诉的被告高达两万多名。

在近几年的财务舞弊中关联方交易是惯用手段，2006年至2016年之间，有上百家企业因为财务舞弊而受到有关部门的处罚，而其中有超过半数是因为隐瞒关联方交易。

除此之外，由于中小企业财务不透明而产生的相关舞弊手段也在中小企业财务舞弊案件里泛滥。

在众多财务舞弊案件中，中小企业以紫鑫药业为代表的财务舞弊更是令人关注。

因此本文从紫鑫药业的财务舞弊案入手，了解该公司财务舞弊手段，针对该案件而延伸至预防中小企业财务舞弊提出针对性的见解。

（二）选题意义

通过虚增资产、虚构收入来虚增利润是传统上市公司惯用的舞弊手段，而近几年兴起的关联方交易财务舞弊，是中小企业财务舞弊的主要途径。

通过研究紫鑫药业财务舞弊案的过程，识别舞弊的迹象，了解舞弊手段，运用传统的舞弊三角形理论并结合其他理论从借口、机会、压力三个方面来分析紫鑫药业的财务舞弊动因，以此发现我国现有的公司治理结构不足和监管措施不当，以期完善我国中小企业经济市场的秩序。

（三）国内外研究综述

随着中小企业财务舞弊现象的日益严重，众多学者结合自身实际和实践经验，提出了有关中小企业财务舞弊的研究成果，主要体现在以下方面：

1.国内研究现状

宁丽鹏（2015）强调财务舞弊违背诚实信用的市场要求，在对外报告上做了虚假成分，严重违反了法律制度。

财务舞弊具有违法性、危害性、隐蔽性和影响广泛性的特点。

黄莉娟（2014）指出中小企业由于自身特点，所有者和经营者无法完全分离，这就导致舞弊现象具有极高的隐蔽性，而且所有者为了自身的利益，即使发现舞弊现象也是保持沉默态度，这使企业的监督形同虚设。

李丹（2016）针对企业舞弊现象，提出政府可以通过抽查的方式进行监督，对于企业的相关高层也必须做出相应的教育和监督，防止一些高层威胁或者挑唆一些会计人员进行会

31

计舞弊。

对于会计从业人员自身而言，他们应当以身作则，积极地参加政府组织的教育活动，不断地提高自身的相关职业道德水平。

朱琴（2015）认为为了能有效地解决企业舞弊现象，企业应当加大力度来监管相关的行政部门，进一步地完善监督机制，当中小企业由于规模较小而不能具备完整的内部结构有必要的时候可以将监督权限交由具有资格的第三方。

2.国外研究现状

近几年，国外众多学者针对中小企业财务舞弊做出相应的研究并总结了如下结论：

LajosZager,SanjaSeverMalis,AnaNovak（2016）将舞弊定义为：

通过欺骗别人，来得到别人的信任从而获得利益的行为，更进一步，他将舞弊进行了详细分类，分为管理舞弊、投资舞弊、员工舞弊、顾客舞弊、供应商舞骆和其他舞弊等。

KathleenA.Kaminski,T.SterlingWetzel（2016）则认为舞弊为被审计单位的管理层、治理层、员工或者第三方试图用欺骗手段获取不当或者非法巧益的故意行为。

KathrynFlynn（2016）认为企业财务舞弊是因为企业错误地认为已经订立的有关经营活动的规章制度就是内控制度。

部分企业忽视管理，只重视经营生产活动，主观臆断管理不能赚钱，无须多管，所以没有建立自我约束制度，将其让位于企业的经营活动，使得企业内部控制失控。

3.文献述评

从以上研究成果看来，大多集中于针对中小企业的特征以及中小企业造成舞弊的原因和解决舞弊的措施提出了看法，从而形成了一系列研究成果。

但以上相关研究基本偏向于理论研究，从更宏观的视角看待企业财务舞弊问题，缺乏微观层面的具体案例分析。

所以本文挖掘了当前研究在微观层面的不足，立足紫鑫药业公司实际，对其财务舞弊现象进行分析，以期能够减少中小企业的财务舞弊现象。

（四）研究内容

第一部分是引言。

这一部分主要介绍了本文的选题背景和意义、国内外文献综述，在此基础上阐述了本文的研究内容。

第二部分是概念阐述。

这一部分主要介绍了中小企业财务舞弊的方式，造成舞弊的原因以及危害以及会计舞弊的方式。

第三部分是案例分析。

这一部分首先对紫鑫药业做了简单介绍，然后分析紫鑫药业舞弊事件中的舞弊方式进行剖析，深入挖掘问题。

第四部分是结论与建议。

这一部分首先对全文的研究的结论进行总结概括，并且在此

基础上，针对紫鑫药业有限公司财务舞弊问题的根本原因，从商业视角出发，结合财务管理和会计理论提出了四点相关的建议和对策。

二．中小企业财务舞弊的方式及危害分析

（一）相关概念论述

1.中小