2021年国开电大中级财务会计（一）第一、二、三、四次形考任务答案Word文档格式.docx

2021年国开电大中级财务会计（一）第一、二、三、四次形考任务答案Word文档格式.docx

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贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8000

（2）借：

其他货币资金——银行汇票存款100000

银行存款100000

（3）借：

银行存款58000

应收账款58000

（4）借：

预付账款---乙企业25000

银行存款25000

2．对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：

（1）1日，销售商品一批，不含税售价10000元、增值税1600元；

收到等额商业汇票一张。

（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。

（3）11日，储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

应收票据　　　　11600

　　贷：

主营业务收入　　　10000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）1600

应收账款　　　　10440

贷：

主营业务收入　　　　9000

应交税费——应交增值税（销项税额）1440

备用金——储运部18000

　　　贷：

银行存款18000

3．A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

（本题20分。

要求列示计算过程）

题目3答案：

其他货币资金-----存出投资款1000000

　　　　贷：

银行存款1000000

管理费用800

库存现金800

4．D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；

20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。

（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；

（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。

题目4答案：

20*5年末应补提的坏账准备=1200000×

0.03-（24000-12500）=24500（元）

20*6年末应补提的坏账准=1000000×

0.05-36000-3000=11000（元）

20*5年10月确认坏账损失时：

借：

坏账准备12500

贷：

应收账款12500

20*5年末补提坏账准备时：

信用减值损失—-计提坏账准备24500

坏账准备24500

20*6年收回已注销的坏账时：

应收账款3000

坏账准备3000

银行存款3000

应收账款3000

20*6年末补提坏账准备时：

信用减值损失11000

坏账准备11000

5．M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。

20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制M公司此时的会计分录。

题目5答案：

贴现利息=101500×

9%/360×

50=1268.75元

贴现净额=101500-1268.75=100231.25元

收到票据时的会计分录：

　　借：

应收票据100000

应收账款100000

贴现时的会计分录：

银行存款100231.25

　　贷：

应收票据100000

　　　财务费用231.25

票据到期时的会计分录：

应收账款101500

　贷：

银行存款101500

国开电大中级财务会计

（一）第二次形考任务答案

（本题25分）

（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10000元、增值税1600元；

收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

2．计提存货跌价损失28000元。

3．上项外购材料运达企业并验收入库。

4．结转本月直接生产领用材料的成本46000元。

5．期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额320元；

原因待查。

（本题15分）

1．借：

在途物资10000

应交税费------应交增值税1600

贷：

银行存款11600

2．借：

资产减值损失28000

存货跌价准备28000

3．借：

原材料10000

4．借：

生产成本46000

原材料46000

5．借：

待处理财产损溢2320

原材料2000

应交税费-----应交增值税（进项税额转出）320

（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．公司对原材料采用计划成本核算。

上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。

其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。

（本题10分）

题目2答案：

原材料200000

材料采购180000

材料成本差异20000

生产成本35000

制造费用10000

管理费用5000

材料成本差异50000

（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1600元。

双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11600元、3个月到期的商业汇票交销货方。

商品未到。

2.上项商品到达并验收入库。

1.借：

在途物资10000

应交税费------应交增值税（进项税额）1600

应付票据11600

2.借：

库存商品10000

在途物资10000

4.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。

本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：

“商品进销差价”账户期末余额448000元；

“库存商品”账户期末余额620000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%

已销商品进销差价=980000*28%=274400元

销项税额=980000/（1+17%）*17%=142393.16元

（2）1月1日销售商品

借：

银行存款50000

主营业务收入50000

主营业务成本50000

库存商品50000

商品进销差价274400

主营业务成本274400

结转销项税额

借：

主营业务收入142393.16

贷：

应交税费------应交增值税（销项税额）142393.16

5.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。

本年进货情况如下：

日期单价（元/件）数量（件）金额（元）

9日3.10410012710

12日3.20600019200

20日3.30450014850

26日3.4018006120

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售