2021年国开电大中级财务会计（一）第一、二、三、四次形考任务答案Word文档格式.docx

1、 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 000（2）借：其他货币资金银行汇票存款 100 000银行存款100 000（3）借：银行存款 58 000应收账款 58 000（4）借：预付账款-乙企业 25 000银行存款 250002对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：（1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。（3）11日，储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

2、应收票据 11 600 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 600应收账款 10 440 贷：主营业务收入 9 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 440备用金储运部 18000 贷：银行存款 180003A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。（本题20分。要求列示计算过程）题目3答案：其他货币资金-存出投资款1 000 000 贷：银行存款1 000 000管理费用800库存现金8004D公司对坏账核算采

3、用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。题目4答案：20*5年末应补提的坏账准备=1 200 0000.03-（24 000-12 500）=24 500

4、（元）20*6年末应补提的坏账准=1 000 0000.05-36 000-3 000=11 000（元）20*5年10月确认坏账损失时： 借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 50020*5年末补提坏账准备时：信用减值损失-计提坏账准备24 500坏账准备 24 50020*6年收回已注销的坏账时：应收账款 3 000坏账准备 3 000银行存款 3 000应收账款 3 00020*6年末补提坏账准备时：信用减值损失 11 000坏账准备 11 0005M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利

5、率6%。20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。题目5答案：贴现利息=101 5009%/36050=1 268.75元贴现净额=101 500-1268.75=100 231.25元收到票据时的会计分录：借：应收票据 100 000应收账款 100 000贴现时的会计分录：银行存款 100 231.25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231.25票据到期时的

6、会计分录：应收账款 101 500 贷：银行存款 101 500国开电大中级财务会计（一）第二次形考任务答案（本题25分）（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：1从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10 000元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2计提存货跌价损失28 000元。3上项外购材料运达企业并验收入库。4结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。5期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额320元；原因待查。（本题15分）1借：在途物资 10 000 应交税费-应交增值税 1 600 贷

7、：银行存款 11 6002借：资产减值损失 28 000存货跌价准备 28 0003借：原材料 10 0004借：生产成本 46 000原材料 46 0005借：待处理财产损溢 2320原材料 2 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 320（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。2期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。

8、（本题10分）题目2答案：原材料 200 000材料采购 180 000 材料成本差异 20 000生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000材料成本差异 50 000（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：1. 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2. 上项商品到达并验收入库。1.借：在途物资 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1 600应付票据 11 6002.借：库存商品 1

9、0000在途物资 100004. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28% 已销商品进销差价=98000

10、0*28%=274400元 销项税额=980000/（1+17%）*17%=142393.16元（2）1月1日销售商品 借：银行存款 50000主营业务收入 50000主营业务成本 50 000库存商品 50 000商品进销差价 274400主营业务成本 274400结转销项税额借：主营业务收入 142393.16 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）142393.165. 甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下： 日 期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9日 3.10 4 100 12 710 12日 3.20 6 000 19 200 20日 3.30 4 500 14 850 26日 3.40 1 800 6 1201月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售