《企业会计制度》会计科目使用说明Word下载.docx
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信用证保证金
100906
存出投资款
4
1101
短期投资
110101
股票
110102
债券
110103
基金
110110
其他
5
1102
短期投资跌价准备
6
1111
应收票据
7
1121
应收股利
8
1122
应收利息
9
1131
应收账款
10
1133
其他应收款
11
1141
坏账准备
12
1151
预付账款
13
1161
应收补贴款
14
1201
物资采购
15
1211
原材料
16
1221
包装物
17
1231
低值易耗品
18
1232
材料成本差异
19
1241
自制半成品
20
1243
库存商品
21
1244
商品进销差价
22
1251
委托加工物资
23
1261
委托代销商品
24
1271
受托代销商品
25
1281
存货跌价准备
26
1291
分期收款发出商品
27
1301
待摊费用
28
1401
长期股权投资
140101
股票投资
140102
其他股权投资
29
1402
长期债权投资
140201
债券投资
140202
其他债权投资
30
1421
长期投资减值准备
31
1431
委托贷款
143101
本金
143102
利息
143103
减值准备
32
1501
固定资产
33
1502
累计折旧
34
1505
固定资产减值准备
35
1601
工程物资
160101
专用材料
160102
专用设备
160103
预付大型设备款
160104
为生产准备的工具及器具
36
1603
在建工程
37
1605
在建工程减值准备
38
1701
固定资产清理
39
1801
无形资产
40
1805
无形资产减值准备
41
1815
未确认融资费用
42
1901
长期待摊费用
43
1911
待处理财产损溢
191101
待处理流动资产损溢
191102
待处理固定资产损溢
二、负债类
44
2101
短期借款
45
2111
应付票据
46
2121
应付账款
47
2131
预收账款
48
2141
代销商品款
49
2151
应付工资
50
2153
应付福利费
51
2161
应付股利
52
2171
应交税金
217101
应交增值税
21710101
进项税额
21710102
已交税金
21710103
转出未交增值税
21710104
减免税款
21710105
销项税额
21710106
出口退税
21710107
进项税额转出
21710108
出口抵减内销产品应纳税额
21710109
转出多交增值税
21710110
未交增值税
217102
应交营业税
217103
应交消费税
217104
应交资源税
217105
应交所得税
217106
应交土地增值税
217107
应交城市维护建设税
217108
应交房产税
217109
应交土地使用税
217110
应交车船使用税
217111
应交个人所得税
53
2176
其他应交款
54
2181
其他应付款
55
2191
预提费用
56
2201
待转资产价值
57
2211
预计负债
58
2301
长期借款
59
2311
应付债券
231101
债券面值
231102
债券溢价
231103
债券折价
231104
应计利息
60
2321
长期应付款
61
2331
专项应付款
62
2341
递延税款
三、所有者权益类
63
3101
实收资本（或股本）
64
3103
已归还投资
65
3111
资本公积
311101
资本（或股本）溢价
311102
接受捐赠非现金资产准备
311103
接受现金捐赠
311104
股权投资准备
311105
拨款转入
311106
外币资本折算差额
311107
其他资本公积
66
3121
盈余公积
312101
法定盈余公积
312102
任意盈余公积
312103
法定公益金
312104
储备基金
312105
企业发展基金
312106
利润归还投资
67
3131
本年利润
68
3141
利润分配
314101
其他转入
314102
提取法定盈余公积
314103
提取法定公益金
314104
提取储备基金
314105
提取企业发展基金
314106
提取职工奖励及福利基金
314107
314108
应付优先股股利
314109
提取任意盈余公积
314110
应付普通股股利
314111
转作资本（或股本）的普通股股利
314115
未分配利润
四、成本类
69
4101
生产成本
410101
基本生产成本
410102
辅助生产成本
70
4105
制造费用
71
4107
劳务成本
五、损益类
72
5101
主营业务收入
73
5102
其他业务收入
74
5201
投资收益
75
5203
补贴收入
76
5301
营业外收入
77
5401
主营业务成本
78
5402
主营业务税金及附加
79
5405
其他业务支出
80
5501
营业费用
81
5502
管理费用
82
5503
财务费用
83
5601
营业外支出
84
5701
所得税
85
5801
以前年度损益调整
资产类
（一）
1001现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、现金收支的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；
将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；
支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：
属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；
属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后作如下处理：
（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（×
×
个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；
属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；
属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（×
个人或单位）”科目；
属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用
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