答案西工大《高级审计学》17年9月作业考核Word文档下载推荐.docx

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1.请谈谈审计按照内容的分类。

各种分类的区别与联系？

（30分）

答：

按照审计的内容分类，可以分为：

财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。

1、财政财务审计。

是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。

其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。

其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督；

财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。

2、经济效益审计。

是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。

其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不断提高企业的经济效益。

经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。

3、财经法纪审计。

是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。

目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。

财政财务审计与经济效益审计有着密切的联系，然而经济效益审计和传统审计毕竟是不同类型的审计，在许多方面都存在着差异，具体表现在以下几方面：

（一）审计的对象不同

财政财务审计的对象主要是被审计单位财政财务的收支活动；

财经法纪审计的对象则是严重违反财经法纪的行为；

而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动。

（二）审计目的不同

财政财务审计的目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、财经法纪审计的目的在于维护国家的财经法，保护国家、集体和个人三者的利益；

经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。

（三）审计的方法不同

财政财务审计和财经法纪审计的方法主要是检查、监盘、查询和函证、计算和分析性复核等方法；

而经济效益审计除了运用传统审计方法外，还运用现代管理方法和数学分析法等其他学科所使用的方法。

（四）审计的时间不同

传统审计一般安排在期末，主要是事后审计；

而经济效益审计可以是以经济活动的事前、事中、事后的审计，而且更强调事前审计的作用。

（五）审计结论的效力不同

传统审计的审计结以及决定有法律效力，被审计单位必须执行；

而经济效益审计虽具有一定的约束力，但不具有律效力，被审计单位对有关建议可以不执行。

2.请从以上各种审计分类中任选一个种类的审计，谈谈在我国的开展情况及存在的问题？

（70

分）

经济效益审计在我国的开展情况及存在的问题

我国审计工作中经济效益审计开展较少，基木处于初步偿试阶段，导致其形成这一情况的问题是多方面的，既有基木的认识问题，也有深层次的理论问题，还有具体程序中的问题。

我将其整理为如下几个主要方面。

一、经济效益审计在我国的开展情况及存在的问题

（一）经济效益审计单独的实施缺乏效率

经济效益审计被孤立地看成一个审计种类，单独地去实施不仅认识不准确，也是缺乏效率的。

缺乏效率的审计工作在人力、物力既定的条件下必然难于大范围推行。

我们在调查中发现效益审计开展的难点主要在这方面。

现实中进行的许多审计工作都可以归为财政财务审计这一大类中。

在财政财务审计中

对账簿资料的查证其实己经走到了再进一步就可以核实分析经济效益问题的边界了，对信息资料失真的追究也基本走到了再进一步就可以明确经济效益问题的边界了。

专门进行经济效益审计也必然涉及到查实账簿资料这一工作环节。

只有对账簿资料的真实性、合规性、合法性查实后，对节约、效率、效果所进行的分析认定才有意义。

除财经法纪审计以外的审计工作，其工作计划中没有必要不将经济效益审计与财政财务审计合并一起综合实施。

经济效益审计不采用综合实施方式，既阻碍提高审计工作效率，也阻碍经济效益审计经常性地开展，也不符合审计本身就是对真实性、合规性、合法性、节约性、效率性、效果性进行监督的基本原理。

将经济效益审计与财政财务审计结合进行综合性的整体性的审计监督应该是今后政府审计工作的发展方向。

（二）对经济效益审计认识不足

通常，内部审计机构对企业的内控制度以及经营状况比较了解，可是内部审计机构在实际实施效益审计方面的工作时，往往有较多不尽人意之处。

在经济效益审计不断发展、不断进步过程中，其也出现一些显而易见的问题。

尤其在一些思想的认识，存在混乱的现象，进而导致工作上出现较多偏差，这是应该引起我国高度关注的。

尤其是领导者、管理者必须对经济效益审计工作的必要性以及重要性有个高度的认识。

现阶段，仍有许多企业或者单位随意地撤并相关的内审机构以及精简相关的内审人员，这使得部分审计机构难以发挥充分的作用。

（三）经济效益审计人才不足

经济效益审计，属于一项难度高而且专业性强的工作，必须要有过硬的财务知识。

除此之外，还需要相关的审计人员具备各领域各方面的知识，并且可以综合应用多种有效的审计方法。

可是目前我国的经济效益审计工作缺乏高素质的审计人员，大多审计人员是以财务人员为多，他们往往是掌握了财务审计相关的知识，而经济效益审计的相关知识却相对欠缺。

没有能综合应用评估、工程等相关的专业知识展开分析及判断。

因审计人员所具备的知识比较欠缺，无法满足我国经济效益审计工作的层次高以及综合性强等方面的需求，在较大程度上直接影响我国经济效益审计工作的进行。

要实现我国经济效益审计的最终目标，就必须要有综合素质高的审计人员，这样才可以确保审计信息的质量。

（四）我国缺乏完善的经济效益审计公告制度

审计公告制度与经济效益审计具有不可分离的关系。

如果审计机关仅仅是把经济效益审计的结果直接上报到上级部门，这种处理方式必然会因利益驱使而导致在审计过程中发现的相关问题逐渐被搁置、淡化。

而建立审计公告制度，则是通过公告形式把审计处理的相关权利交给社会大众，审计部门也就受到公众及舆论的监督，这样才能发挥经济效益审计真正的威力。

不过当前，我国的经济效益审计结果多是因局部利益等方面的原因，导致在披露方面受到很大局限，使得审计信息披露不完全、不可靠。

二、加强我国经济效益审计的对策

（一）正确处理审计工作计划与审计工作实施的关系

审计工作计划应该有所侧重。

审计工作与其他工作一样，需要有计划、有步骤地实施。

这样才能发挥审计监督的职能作用。

审计工作也应该针对上级审计机关的工作布置和本级政府工作安排而在不同时期有所侧重。

但是这样的工作安排不应当排除审计工作的综合性实施。

审计工作实施中应当有综合实施的观念。

首先，审计工作中应当既讲求完成任务，又要有发挥监督职能的意识。

即在完成主要任务的同时，兼顾充分发挥审计监督职能。

即完成审计任务中应该进而思考审计监督到位了吗?

使审计监督尽到职责。

其次，应当以民间审计的风险导向审计理论为借鉴，分析被审事项可能存在的情况，在效益方面的情况也不能忽视，避免审计线索被机械地割裂。

再次，实现审计工作的高效率应当作为审计工作的基本目标之一。

整体地组织，高效地实施审计工作，可以有效地实现审计监督的职能作用。

可见，审计计划有侧重，审计工作强调高效率，审计实施综合化，将能够正确处理审计工作计划与审计工作实施的关系，为经济效益审计的有效实施打开通道。

（二）加强经济效益审计机构的设置

为体现我国经济效益审计独立性的特点，在构建组织体系过程中，我国的经济效益审计组织机构在组织安排工作、经费以及人员等方面时，应独立出被审计的企业单位，独立行使各种审计职权。

所有的审计不会受到经理层以及其它的管理部门、管理人员的干预，这样才可以体现出我国经济效益审计的独立性、公正性以及有效性等等。

唯有设立一个独立性的审计机构，方可转变经济效益审计部门领导及人员陈旧的审计观念，相关的审计人员方可独立行使相关的权限，进而确保经济效益审计的质量，进一步增强经济效益审计的水平。

（三）加强对审计人员队伍综合培养

为了适应现阶段我国经济效益审计的发展需求，我国必须加强对审计人员队伍综合素质的培养。

当前，我国大多数的审计人员是来源于财务部门、审计部门以及财经会计类等大专院校的毕业生，普遍缺乏管理学、法律、工程类以及计算机、心理学等专业性人才，在人员的配置上缺乏一定的复合性，特别是知识结构无法适应经济效益审计的相关需求。

所以，审计人员不应该是仅限于财会人员、审计人员，还应要有对企业管理以及生产技术较为熟悉的管理人员，要有工程师、经济师等的参加。

这样的审计人员队伍才可以及时地发现被审计的企业单位在生产管理上存在的薄弱环节，进而提出可以提高我国经济效益审计质量的切实可行的措施。

（四）转变经济效益审计的手段、方法

当前，在经济效益审计工作上，国外大多数发达国家是应用现代化的审计方法以及手段进行审计，在效益审计过程中重视应用质量分析方法，把科学理论，例如系统论、概率论以及信息论、控制论等有效应用于效益审计过程中中。

在审计手段方面，普遍运用电子计算机进行审计。

而我国在审计方法、乎段等方面仍存在一定欠缺，所以应高度重视审计方法、手段的创新。

首先，应制定明确的目标和周密的审计方案，这样才能有计划地展开各项工作。

其次，要重视对审计结果的二次调查，应充分地利用相关的财务收支审计，对相关的审计真相进行查明。

唯有不断了解和收集以及把握这些资料，才能科学分析、衡量以及评价审计的结果。

第三，要注重综合质量分析。

不可以就数查数，最关键的是要有效利用这些数据以及数据反映出来的经济活动、经济成果展开分析比对，进而从中找出规律所在，从而发现问题以及揭露矛盾，分析原因并提出处理问题的对策，最后还应及时将获得的信息及时反馈给相关的决策部门，利于相关部门及时整改以及纠正偏差，促使经济效益问题得到有效解决。

第四，要充分利用计算机技术对效益审计过程中的相关数据模型、数学分析以及统计抽样等进行审计，利用计算机来辅助相关的审计工作，能有效提高审计的效率以及质量，进一步深化审计的结果，促使审计资源得到有效整合，从而满足解决效益审计的相关需要。