资格考试最新会计考试注册会计师考试审计综合题150最新整理Word文档下载推荐.docx

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A.。

任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。

这是因为：

（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。

外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。

（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。

这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。

（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。

外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。

B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否用内部审计的工作结果：

（1）内部审计人员的独立性；

（2）内部审计人员的经验和能力；

（3）内部审计程序的性质、时间和范围；

（4）内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；

（5）管理当局对内部审计工作的重视程度。

C．注册会计师通常在符合性测试中利用内部审计人员的工作。

只要被审计单位有内部审计人员，注册会计师就可以与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员所提供直接的支持。

2、如果你通过了注册会计师考试，全科成绩合格并在一家会计师事务所工作了两年以上且符合其他审批条件。

问：

（1）你可以向哪一级注册会计师协会申请注册？

（2）受理的注册会计师协会，其备案和发证程序是怎样的？

[本题涉及第2章]

（1）我可以向省、自治区、直辖市注协申请注册。

（2）省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请人的注册，并且报财政部备案，其备案和发证程序如下：

（1）省注协自收到申请后30天内确定批准或者不批准，同时将准予注册的申请人名单报财政部备案，同时抄送中注协及省级财政部门，备案材料包括省级注册会计师协会发文及申请人基础材料的电子版。

（2）财政部将收到的备案材料在网上进行公示，公示期为1个月；

公示期满，财政部按准予注册的申请人的数量将注册会计师证书交省注协发放，财政部对发现的不符合法律要求条件的注册，应当通知有关的注册会计师协会撤销注册，同时抄送中注协及省级财政部门。

（3）省注协将印有财政部印章及加盖发证机关印章的注册会计师的证书交准予注册的申请人。

3、X会计师事务所（以下简称X事务所）一年前由挂靠Z省X集团的一家事务所改制设立，具有从事证券、期货业务许可证，其主任会计师刘某两年前担任X集团审计部主任。

X事务所在改制时与X集团签署了相关协议，协议内容包括：

（1）X集团的下属企业的会计核算办法及内部控制制度的制定、年度会计报表的审计业务全部由X事务所承办；

（2）X事务所在脱钩改制后的一年内不收审计费，八年内无偿使用X集团提供的办公场所，五年后按市场价格租用；

（3）X集团对其享有X事务所的净资产200万元，作为X事务所在五年内用于安置脱钩改制前原属民政系统的退休职工费用；

（4）X事务所与审计部建立长期业务合作关系，双方可互相帮助支持。

审计部介绍集团系统外的业务成功后，事务所应至少聘用一名审计部的人员共同组成审计小组，并向审计部支付该项业务收人30％的专家费。

（5）X事务所应参加审计部每年的内部审计工作，做到随叫随到，其主任会计师刘某担任审计部的高级顾问。

　　（6）由于审计部没有能力对X集团下属企业的厂长离任实施审计·

，X事务所应委派一名合伙人无偿对参与审计的人员进行离任审计业务的专项培训，并予以相关技术指导。

（7）X事务所在业务繁忙，人手、经验不足时，应优先安排审计部人员参加。

（8）集团审计部的三名原具有执业资格的注册会计师由X事务所负责年检，仍应在审计部工作，对外挂牌为事务所的业务五部。

（9）Y事务所的注册会计师张三，将A公司的审计业务变更至X事务所，并利用业余时间参与审计工作，审计收费比前任Y事务所少30％。

X事务所支付给张三业务收入的10%。

X事务所制订的审计计划中主任会计师的工作时间为5天，而张三所的主任会计师的工作时间为10天。

要求：

请根据上述资料，简要回答X事务所与X集团签署的相关协议内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定并说明理由。

[本题涉及第3,5章]

（1）X事务所违反了独立性原则。

X事务所在三年内无偿使用X集团提供的办公场所，X集团享有X事务所的净资产200万元，两者有直接利益关系，X事务所承办X集团委托的审计业务，直接损害独立性原则。

也违反了会计咨询与审计业务不相容的原则。

（2）X事务所和X事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定。

包括：

利用X事务所与原挂靠单位关系和其法定代表人曾经担任的职务，与同行争揽业务；

相互以支付佣金的方式招揽业务。

（3）X事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定。

其没有执行会计报表审计的经验和人员，却承办了审计业务。

（4）X事务所和X事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。

协议规定双方均可以对方名义招揽、承接业务。

（5）X事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定；

X事务所违反了注册会计师不得跨所执业的规定。

（6）X事务所违反了注册会计师应当遵循技术规范执行业务的规定；

其代行管理决策的职能。

（7）X事务所违反了不得以降低收费的方式招揽业务的规定。

4、试述会计师事务所的三级督导制度与三级复核制度之间有何联系和区别？

[本题涉及第3,6章]

　　会计师事务所的三级督导制度是为了保证会计事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助。

三级复核制度是为了保证工作底稿复核工作的质量，会计事务所制定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

三级督导制度和三级复核制度的目的，两者都是为了保证审计工作质量的提高。

5、注册会计师及会计师事务所对于所掌握委托单位的资料和情况，在何种情况下，对外公布或提供给第三者没有违反职业道德？

注册会计师的职业性质，决定了他能够掌握和了解委托单位大量的资料和信息，有些属于委托单位的机密信息一旦外泄，可能会给委托单位造成经济损失，因此，除非得到委托单位的书面允许或法律法规要求公布外，及以下情况外，不得提供或泄密给第三者，也不能将其用于私人目的。

（1）法院、检察院及其他部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿。

（2）注册会计师协会对执业情况进行检查时，可查阅审计档案。

（3）不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，并经委托人同意，在下列情况，办理了有关手续后，可以要求查阅审计档案：

一是被审计单位更换了会计师事务所，后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的审计档案；

二是基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案；

三是会计师事务所认为合理的其他情况。

6、何谓注册会计师应有的职业谨慎态度?

具体要求有哪些？

[本题涉及第3,4章]

应有职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时应具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。

具体地说，职业谨慎态度可从消极和积极两方面去理解。

前者是指注册会计师执行审计业务时不得拖拖拉拉、马马虎虎，应当没有过失和欺诈行为；

后者是指注册会计师应以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容，完成审计任务。

职业谨慎的实质是，它要求注册会计师履行专业职责时应当具备足够的专业胜任能力、具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。

职业谨慎要求注册会计师应当注意评价自己的能力，评价自己的知识、经验和判断水平是否可以胜任所承担的责任。

如果不具备这种能力，则应考虑向专家咨询或拒绝接受委托。

如果某项业务注册会计师无法胜任或不按时完成的话，他应当拒绝接受该项业务。

职业谨慎要求注册会计师应对客户和社会公众尽职尽责，勤勉地发挥自己的专业技能。

职业谨慎要求注册会计师应严格遵守职业技术规范和道德准则，对其所负责的各项业务都应妥善规划与监督。

应有的职业谨慎是一个职业概念，也是一个法律概念。

在西方的案例法中，常常对什么是应有的职业谨慎从法律上做出解释，例如在麦克逊·

罗宾斯案件中，法官认为注册会计师未对存货进行检查，未对应收帐款余额进行征询，是一种没有保持应有职业谨慎的表现。

在其他案例中还认为，如果注册会计师对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业谨慎态度。

而一切未保持应有职业谨慎的行为都是过失的表现，因而将视情节的轻重追究其法律责任。

注册会计师不论在制订审计计划、评价内部控制制度集审计证据，还是在根据规定的形式编制审计报告时，均应保持应有的职业谨慎。

7、会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平？

当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办？

[本题涉及第3章]

1、事务所为避免审计失败，应从两个方面把握独立性，一是从整体把握，采取以下措施，1、事务所主任会计师重视独立性问题，这是关键；

2、事务所制订有关政策和程序，这些政策和程序包括如何识别独立性、如何识别损害独立性的因素，如何评价损害独立性严重程度以及如何采取相应的措施；

3、进行监督，包括注册会计师、事务所遵循独立性是否到位；

4、沟通。

二是针对某项业务，事务所应采取的措施有以下几个方面，首先如安排鉴证小组以外注册会计师去复核工作底稿，防止有些注册会计师独立性受到影响，而事务所没有发现；

其次是定期轮换项目负责人及签字注册会计师，包括负责这个项目的合伙人；

第三与鉴证客户审计委员会、监事会讨论独立性问题；

第四向鉴证客户审计委员会、监事会告知服务性质和收费范围，其目的是让审计委员会了解审计程序和收费高低，取得理解。

第五制订确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策和承担相应责任的政策和程序；

第六将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。

会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。

2、当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务，或解除业务约定。

8、在整个审计过程中，被审计单位管理当局的责任或注册会计师的责任，在哪些审计工作底稿中有所体现？

[本题涉及第4,6,15,16章]

在整个审计过程中，被审计单位管理当局的责任或注册会计师的责任，在审计工作底稿中有所体现的主要有：

（1）业务约定书；

（2）被审计单位管理当局声明书；

（3）审计报告；

（4）审阅报告、验资报告、内部控制审核报告、盈利预测审核报告和基建工程预、结、决算审核报告等底稿或副本。

9、陈某是一家会计师事务所的主任会计师，在任期三年结束之后，他请了当地另一家会计师事务所对其任期内的财务报表进行了审计。

该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告。

不久，司法机关接到举报，有人反映陈某在任期内，勾结财务主管与出纳，私设小金库