毕业论文非线性规划在年终奖纳税筹划中的应用.doc
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非线性规划
在年终奖纳税筹划中的应用
作者：
系（院）：
计算机与信息工程学院
专业：
计算机科学与技术
年级：
2010级
学 号：
指导教师：
论文成绩：
日期：
2014年5月
诚信承诺书
郑重承诺：
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作者签名：
导师签名：
日期：
目录
摘要 1
1引言 1
2个人所得税法的介绍 1
2.1月工资纳税的相关规定 1
2.2年终奖金纳税计算方案 2
3纳税筹划的基础 2
3.1纳税筹划的概念 2
3.2纳税筹划的实现途径 3
3.3纳税筹划的原则 3
3.4纳税筹划的意义 4
4非线性规划简介 5
4.1非线性规划概念 5
4.2非线性规划模型 5
5年终奖纳税筹划 5
5.1年终奖纳税方案的提出 5
5.2速算扣除数 6
5.3年终奖纳税筹划模型的建立 6
5.4年终奖纳税筹划模型求解 7
6结论和建议 8
6.1分析结论 8
6.2建议 9
参考文献 10
附录 11
非线性规划在年终奖纳税筹划中的应用
李彦芳
（安阳师范学院计算机与信息工程学院，河南安阳455000）
摘要：
随着人们生活水平和个人综合素质的提高，在法律允许的范围内合理纳税已经成为一个热门的话题，而个人所得税对居民收入的影响和对经济的调节作用愈加明显，结合新个税的计算方法，如何实现合理纳税，是一个急需研究的问题。
本文利用非线性规划方法提出了一种优化纳税模型，在不违反国家法律法规的前提下，使纳税总额降至最小。
案例研究结论表明：
在已知第12月份工资和年终奖之和的前提下，按照本文提出的模型来分配第12个月工资收入和年终奖金额，可以减少纳税总额，使个人收入达到最大化。
关键词：
非线性规划；合理纳税；年终奖税额最小；C语言编程
1引言
本文是通过非线性规划来解决个人年终奖纳税额最小问题，关键在于根据最新的个税税法规定，利用非线性规划的方法为工薪阶层制定其每年年终奖收入分配方案，通过对年终奖和第12月份工资合理组合，使其年终奖纳税总额最少。
通过直观的分析，年终奖金以及月工资的不均衡，必然导致个人所得税的负担提高，实际到手的收人减少；每月均匀发放工资薪金可以降低个人所得税的税率，减少应纳个人所得税金额，而年终一次性奖金应抓住税率临界点。
现在人们收入增加了，但相应的税收问题也接踵而来，越来越多的人去关注这个问题，国税局2011年实施的新税法给我们提供了一个很好的计算方法，当然也存在一些不合理的纳税区间，我们需要避开这些纳税区间，降低个人所得税的税率，才能达到纳税最少。
考虑月工资和年终奖，使纳税最少，这就构成一个非线性规划问题。
为了设计出最合理的纳税方案，就必须了解纳税筹划的基础知识，熟悉最新修改完善的个人所得税法，只有充分了解了相关的法律法规和纳税筹划，才能保证在不违反个人所得税法的前提之下设计出最合理的纳税方案。
最后，我用C语言程序求出这个模型的解，实现这一方案。
2个人所得税法的介绍
我国目前个人薪金主要包括每月工资和各种奖金补贴，个人税收也主要从这两方面来计算，个人所得税是自然人向国家政府上交的个人收入的一部分，而不同时代对个人应纳税的规定和上交的百分比是随时代变迁而变化的。
2.1月工资纳税的相关规定[1]
第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：
第三条第一项修改为：
“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。
”
第六条第一款第一项修改为：
“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
”
第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。
个人所得税税率表1（工资、薪金所得适用）修改为：
第1页
表1个人所得税税率表
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
1
不超过1500元的部分
3
2
超过1500元至4500元的部分
10
3
超过4500元至9000元的部分
20
4
超过9000元至35000元的部分
25
5
超过35000元至55000元的部分
30
6
超过55000元至80000元的部分
35
7
超过80000元的部分
45
注：
本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。
2.2年终奖金纳税计算方案[2]
（1）先将年终一次性奖金除以12个月，按其商数来确定年终奖适用税率和速算扣除数；
（2）再用年终奖金按所确定的适用税率计算征税。
发放年终奖当月的工资低于3500，年终奖纳税额=（年终奖金-（当月工资-3500））*税率-速算扣除数；当发放当月工资高于3500，年终纳税额=年终奖*税率-速算扣除数，年终一次性奖金纳税计算与每月收入纳税计算独立进行。
表2年终奖纳税税率表
年终奖金额除以12后的商数
税率（%）
不超过1500元的部分
3
超过1500元至4500元的部分
10
超过4500元至9000元的部分
20
超过9000元至35000元的部分
25
超过35000元至55000元的部分
30
超过55000元至80000元的部分
35
超过80000元的部分
45
3纳税筹划的基础
3.1纳税筹划的概念
TaxPlanning通常情况下被译为：
税收筹划、税务筹划、纳税筹划。
荷兰国际财政文献局（InternationalBureauofFiscalDocumentationIBFO）在《国际税收辞汇》里将纳税筹划界定为：
所谓纳税筹划其实就是指纳税人对税务事务以及各项经营活动的统筹事项全权负责并实现减少税费的目标。
在美国SouthernCalifornia中的W.B.梅格斯博士同其他的一些学者共同撰写了一本书《Accounting》，这本书当中写到人们在展开各项经营活动时不得与相关法制规定相违背，与此同时还要实现减少税费目的，这就是纳税筹划的过程。
印度的一位资深的税收专家，《Personalinvestmentandtaxplanning》中说道，税收筹划的意义就是纳税者在交税的过程之中，利用国家税务法中的一些便利来达到自己少交甚至免交税的一种行为。
唐腾祥作为国内税务专家曾经在编著《税收筹划》一书重点强调，所谓税收筹划其实就是指纳税人在严格遵循相关法制规定的基础上对自身投资经营活动进行统筹规划，在短期内能够少缴纳税费。
《企业税务筹划理论与实务》一书的作者盖地先生在书中这样写道，税务筹划的意思就是纳税人聪明的利用税务法和整个大环境的一种方法手段，并在此基础上规划企业内部各项活动从而实现减少税费目的，促使企业快速发展的同时有效落实企业政策[3]。
总而言之，我们需要清楚认识到纳税筹划在广义与狭义方面实质内容。
从广义上面来讲纳税筹划其实就是进行纳税计划，实际上是一种税费负担的转嫁，但是从狭义上面来讲纳税筹划是为了达到个人节税目的一种计划方式。
其实我们可将纳税筹划划归到财务管理范畴，若要实现纳税筹划则首要工作就是展开财务管理。
财务管理在整个企业运营管理中有着很重要的作用，而税务又是财务中的一项重要的支出。
所以，纳筹划最终不但要帮助企业降低税负，同时还要让企业获得利润。
在实践过程中我们需要以广义概念定义纳税筹划，换言之企业在严格遵循相关法制规定基础上合理规划筹资、投资、经营、股利分配等系列税务活动，最终增加企业的利润。
3.2纳税筹划的实现途径[4]
纳税筹划是一种财务管理活动，在实践中发展和深化，但其总是通过一定的途径来实现的。
根据纳税筹划实现途径的不同作用方式，减税的途径可以划分为绝对节税、相对节税两种。
1、绝对节税途径
绝对节税是指企业通过事先的安排和筹划，使其应纳税额的绝对数直接减少，进而达到节税的目的。
企业应该规划几种不同纳税方案进行比较，选择纳税最少的方案，这样可以提高企业员工的收入，调动员工的工作效率。
这种节税的途径可以是直接减少企业在某一时间点的税收总额，也可以是直接减少企业在一个时间段内的税收总额。
企业在选择纳税方案时，应该综合考虑公司内在因素和外在因素，选择最合适的纳税方案。
通常来说，企业采用减少应税收入基数，或者适用较低税率等方式达到减轻税负的目的。
绝对节税的途径是企业最常采用的途径，具有广泛的适用性。
我国各单行税法均规定有税收优惠政策，这些政策的享受会直接带来企业应纳税额的减少。
2、相对节税途径
相对节税是指企业在某一个时间段内缴纳的税收数量并没有直接减少，但由于货币具有时间价值，企业通过延缓缴纳税款，相当于无偿获得该笔税款的使用权，可以减轻企业的财务压力。
通过这种途径，从数量上看企业一个时间段内缴纳的税收并没有直接减少，但货币的时间价值能给企业带来财务上的好处。
相对节约税收的途径主要利用了货币的时间价值。
货币具有时间价值，由于通货膨胀因素的存在，当前的1万元与1年后的1万元的价值是不同的。
货币时间价值是指随着时间的推移而形成的增值。
企业纳税筹划中应用货币的时间价值原理，通常使用的手段有将应税收入的实现时间推后，或者将成本、费用等税前扣除项目的扣除时间提前。
比如通过固定资产加速折旧的方式，将成本、费用支出提前扣除，则企业当期应纳税款将减少。
虽然固定资产折旧总的税前扣除是不变的，但由于提前扣除，可以获得少缴纳的这部分税款产生的增值。
相对节税最直接的是在税法规定的纳税期内，将缴纳税款的时间尽可能地延后。
3.3纳税筹划的原则
1、守法原则
纳税筹划期间尤其要注重纳税筹划原则是否严格遵守，但凡是和国家法制规定相违背都不得划归到纳税筹划范围。
这是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。
税收是国家以征税方式取得财政收入的一种形式，通过税法规定形成的征纳双方的权利义务具有强制的约束力，征纳双方都必须遵守。
纳税人在严格遵守税收法规基础上充分利用税制中的税负弹性进行筹划工作，从而选择出最合适纳税方案。
纳税筹划过程中必须要严格遵循相关原则，首要工作就是了解国家政府部门所制定的各项有关于税收方面法制条款并能够自主区别非法与合法界限，如此一来才得以营造安全性能相对较高的环境。
此外，纳税筹划方案的设计除了会涉及税收法律、法规外，还可能会涉及财务、会计、金融等各方面的法律、法规问题，这就要求筹划者应同时关注相关各领域、各行业的制度和规则。
而且，纳税筹划是否合法通常需要经过税务机关的认定
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