注册会计师考试审计巩固习题及答案8含答案.docx

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注册会计师考试审计巩固习题及答案8含答案

2020年注册会计师考试审计巩固习题及答案（8）含答案

　　一、单项选择题

　　1、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。

由于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法中正确的是（　）。

　　A、编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响

　　B、ABC会计师事务所不应承接该项服务业务

　　C、ABC会计师事务所可以承接该服务业务

　　D、接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响

　　2、由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（　）。

　　A、会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平

　　B、会计师事务所不能承接此类服务

　　C、会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

　　D、将产生自我评价和过度推介不利影响

　　3、下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（　）。

　　A、项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责

　　B、项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

　　C、会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

　　D、项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任

　　4、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（　）。

　　A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

　　B、会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通

　　C、会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事

　　D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

　　5、在承接下列事项中，不会对甲会计师事务所的独立性产生不利影响的情形是（　）。

　　A、甲事务所在承接N公司的2017年的审计业务时，其职员A注册会计师现正担任N公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非甲事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作

　　B、甲事务所接受委托为M公司设计存货的内部控制，确定控制设计的收费标准是，如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另提供20万元的奖励

　　C、Q公司由于财务困难，应付甲事务所上年审计费用100万元一直未支付。

经双方协商，甲事务所同意Q公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付

　　D、甲事务所在承接P公司2017年财务报表审计业务时，了解到甲事务所的合伙人B注册会计师持有P公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，承接了该业务

　　二、多项选择题

　　1、如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事，则会计师事务所不得提供的招聘服务有（　）。

　　A、寻找候选人

　　B、对可能录用的候选人的证明文件进行核查

　　C、从候选人中挑选出适合相应职位的人员

　　D、对申请者是否适合相关职位提出咨询意见

　　2、会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有（　）。

　　A、信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分

　　B、对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议

　　C、信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大

　　D、操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

　　3、下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中，正确的有（　）。

　　A、在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，会计师事务所人员在任何情形下均不得担任辩护人

　　B、会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响

　　C、会计师事务所人员为审计客户提供担任首席法律顾问的服务，将导致没有防范措施将不利影响降低至可接受的水平

　　D、会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价产生不利影响

　　4、向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。

不利影响存在与否及其严重程度主要取决于（　）。

　　A、对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度

　　B、在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度

　　C、财务报表披露的范围和详细程度

　　D、是否可获得权威的评估方法和指南

　　5、会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响，其中没有防范措施可以将其降至可接受水平的不利影响包括（　）。

　　A、自我评价不利影响

　　B、自身利益不利影响

　　C、过度推介不利影响

　　D、密切关系不利影响

　　6、注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（　）。

　　A、在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

　　B、非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

　　C、沟通审计相关的事项

　　D、非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作（接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性）

　　7、为审计客户提供非鉴证服务，可能对独立性产生不利影响，包括的因素有（　）。

　　A、自我评价

　　B、外在压力

　　C、过度推介

　　D、自身利益

　　8、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，确定不利影响的严重程度时需应考虑（　）。

　　A、客户的行业性质

　　B、会计师事务所的业务类型及收入结构

　　C、会计师事务所成立时间的长短

　　D、该客户对事务所是否重要

　　9、以下关于收费的说法中正确的有（　）。

　　A、如果收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，则该收费被视为是或有收费

　　B、或有收费一定是不被允许的

　　C、会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响

　　D、会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平;选项B，会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排会产生自身利益的不利影响，内部控制设计是服务业务;选项C，如果审计客户长期未支付审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响;选项D，会计师事务所合伙人、专业人员或其主要近亲属在审计客户中拥有任何已知的经济利益对自身利益产生不利影响。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务：

①寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员;②对可能录用的候选人的证明文件进行核查。

　　2、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有：

①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分;②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

　　3、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　4、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。

不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：

①评估结果是否对财务报表产生重大影响;②在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度;③是否可获得权威的评估方法和指南;④在运用权威标准或方法进行评估时，评估事项的固有主观程度;⑤基础数据的可靠性和范围;⑥对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度;⑦财务报表披露的范围和详细程度。

　　5、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响，会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。

　　6、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，如果会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持，则可能会对独立性产生不利影响。

　　7、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，可能对独立性产生不利影响，包括因自我评价、自身利益、外在压力和过度推介等产生的不利影响。

在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。

　　8、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。

不利影响的严重程度主要取决于下列因素：

会计师事务所的业务类型及收入结构;会计师事务所成立时间的长短;该客户对事务所是否重要。

　　9、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，对于鉴证业务来说，或有收费是不被允许的，但是对于非鉴证业务来说，是可以采用或有收费方式的。