纳税筹划专业模拟试题.docx

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纳税筹划专业模拟试题

纳税筹划专业模拟试题

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一、单项选择题

1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（　D　　）。

   A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品　B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

   C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额　D、正常损失的在产品所耗用的购进货物

2、以下不免增值税的项目是（　A　）。

A、用于集体福利的购进货物　　B、向社会收购的古书　

C、避孕药品和用具　　　　　　D、国际组织无偿援助的进口物资

3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（　D　）。

A、35.29%　  B、23.53%   C、46.15%   D、30.77%

4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（　B　）允许抵扣的消费税多。

   A、专用发票  B、普通发票  C、专业发票　　D、增值税发票

5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

比例税率正确是的（　C　）

A、粮食白酒、薯类白酒15%                      B、粮食白酒、薯类白酒25%

C、粮食白酒25%，薯类白酒15%                   D、粮食白酒15%，薯类白酒25%

6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（　A　）的情况下缴纳营业税。

  A、<50%  B、=50%  C、>50%   D、≥50%

7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。

正确的是（　　C　　）。

A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元　　B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税　　

C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税　　　　　　D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元

8、哪项筹划不正确（　C　）

   A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的    B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的

   C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税

   D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税

9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。

该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。

如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（　C　）。

   A、12　　　　B、15 　　　　　　　 C、18　　　　　D、20

10、企业取得的（　A　）利息收入免征企业所得税。

A、国债    B、国家重点建设债券　　C、金融债券  　D、企业债券

11、某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。

企业为了提高知名度及产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。

（　B　）捐赠方式企业应纳所得税最少。

A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠

B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品

C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠

D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠

12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有（　B　）。

A、工业制造业    B、建筑安装业　　C、养殖业    D、种植业

13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（　D　）。

A、使租金支出费用极大化       B、合理分配跨期间费用

C、取得合法凭证　　　　　     D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租

14、某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。

该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（　A　）。

A、再增加5万元　　B、再减少5万元　　C、增加0.25%　　D、减少0.25%

15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税（　A　）年。

A、1　    B、2　　　C、3     D、5

16、自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按（　B　）的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。

A、13%　　B、15%　　C、24%　　D、27%

17、按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（　D　）的税收优惠政策。

A、20%　　B、24%　　C、27%　　D、30%

18、属于个人所得税免税项目的是（　A　）。

A、对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金　　

B、因严惩自然灾害造成重大损失的

C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得      

D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

19、属于法定减免税的是（　A　）。

A、进出口无商业价值的广告品和货样　　B、加工贸易品　　

C、边境贸易进口物资　　　　　　　　　D、扶贫、慈善性捐赠物资

20、如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关部署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（　D　）。

A、14日　　B、15日　　C、3个月    D、6个月

21、普惠制是在（　A　）基础上进一步减税或全部免税的优惠待遇。

A、最惠国税率　　B、协定税率　　C、特惠税率　　D、普通税率

22、在确定完税价格时，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费，（　C　）

A、不可扣除   B、单独列出可扣除　　C、应当扣除    D、未单独列明的则不允许扣除

23、各国对合伙企业一般不征收（　C　）

A、个人所得税    B、营业资产税　　C、一般财产税    D、不动产转让税

24、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。

如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（　C　）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2%      　　　B、8%　　　　　　C、一倍           D、两倍

25、税务机关作出的税收促使措施是（　B　）

A、加收滞纳金    B、查封商品　　　C、暂停供应发票   D、拍卖查封的商品    

26、税法规定免征营业税和所得税的是（　D　）

A、社会福利生产单位　　　B、税务咨询业　　　C、中小学校办工厂　　　D、托儿所养育服务

27、税务行政赔偿费用标准是，造成公民身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。

减少的收入每日赔偿金最高限额为国家上年度职工年平均工资的（　A　）。

A、5倍　　　　　B、10倍　　　　　C、15倍　　　　　　D、20倍

28、侵害财产权的赔偿标准正确的是（　D　）

A、违法征收税款、加收滞纳金的，返还财产、退税及滞纳金

B、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、滞纳金及给付赔偿金

C、违法征收税款、加收滞纳金的，退税、返还税款银行同期存款利息及滞纳金

D、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金

29、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（　C　）。

A、销售合同规定的收款日期的当天

B、发出应税消费品的当天

C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

30、纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（　A　）的税率。

A、3%　　　　B、4%　　　　C、5%　　　　D、6%

二、多项选择题

1、一般纳税人的纳税筹划途径是（　ABC　）。

A、增值税税率的筹划　B、销售额的筹划　C、当期进项税额的筹划　D、纳税人身份认定的筹划

2、不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（　CD　）。

A、代收款项和代款项　　　　　B、包装费和包装物租金　

C、向购买方收取的销项税额　　D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

3、（　ABCD　）是企业通过新产品进行纳税筹划的途径。

A、新产品定义　B、部门批准　C、非列举不给予优惠的新产品　D、靠相关科研单位

4、企业在产品销售过程中，在应收一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（　AC　）结算方式避免垫付税款。

A、赊销　　　　B、托收承付　　C、分期收款　　D、委托收款

5、消费税纳税筹划的基本途径有（　ABCD　）

A、合理确定销售额　B、合理选择税率　C、外购应税品已纳税款的扣除　D委托加工的选择

6、营业税纳税筹划的重点是（　AB　）。

A、纳税人　　B、营业额　　C、税率　　D、起征点

7、转贷业务纳税筹划的方法是（　BD　）。

　　A、降低借款利息支出　B、提高借款利息支出　C、提高贷款利息收入　D、降低贷款利息收入

8、2006年某小型企业人均工资800元，在底结账前核算的应税所得额为10.098万元，其可采取的纳税筹划方案是（　BCD　）。

A、支出招待费1000元　　　　　　　　　B、向希望工程捐资1000元　

C、适当给部分人增发奖金累计1000元　　D、购买1000元办公用品

9、在计算应纳税所得额时准予扣除的项目是（　ABC　）。

A、纳税人支付给职工的工资　　　　　　　　　　B、餐饮服务企业按国家规定提取的提成工资

C、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费　　　D、企业职工劳动保护费

10、工资支出的节税途径有（　ABD　）。

A、提高职工生活水平，减少名义工资收入　　B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取

C、将员工年终奖金变为员工红利　　　　　　D、创造条件，争取成为实行工效挂钩的企业

11、准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（　BCD　）

A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠

B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠

D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠

12、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（　ABCD　）

A、建立健全会计制度　　B、委托注册会计师监盘签证　　C、及时申报损失　　D、申请税务机关审核

13、不能视为新办企业的是（　ABCD　）

　　A、原有企业一分为几　　B、改变企业名称的　　C、合并后继续经营的　　D、搬迁转产的

14、个人所得税纳税筹划的途径有（　CD　）。

A、合理签订劳务合同，提高名义劳务费用　

B、将对企业的投资转化为应获收益　

C、由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴

D、企业向职工转售股票认购权

15、符合下岗职工从事社区居民服务免税范围的是（　ABCD　）

　　A、家庭清洁卫生服务　　B、残疾儿童教育训练和寄托服务　C、养老服务　D、优生优育优教咨询

16、王某系一国有大中型企业的正式职工。

2002年4月因企业减员增效而下岗，未再安排上岗。

王某见国家下岗职工从事个体经营有优惠政策，于2002年6月与原工作单位解除劳动关系。

同月，王某自己开办了一社区服务企业，专门从事婴幼儿看护和教育服务业务，经营效益很好。

7月份当地税务机关通知王某缴纳个人所得税。

税务机关认定王某不能享受免税优惠的理由是（　BC　）

A、王某和单位解除了劳动合同　　　　

B、王某没有下岗证明　　

C、王某没有法定的申请程序　　　　　

D、王某开办的社区服务企业的经营范围不符合下岗职工享受税收优惠政策规定的优惠行业

17、一般情况下，增值税征税的税率高，为17%，而退税税率低，为（　BCD　）。

A、4%　　B、5%　　C、13%　　D、17%

18、在国外料件加工复出口的贸易方式中，从手续的方便程度、纳税成本的角度分析，企业在实际操作中一般采用（　CD　）。

A、正常经销方式　　B、特殊经销方式　　C、来料加工方式　　D、进料加工方式　　

19、今后几年内，我国关税总水平将进一步降低。

进口商品的税率结构主要体现为（　BD　）。

A、原材料税率较高　B、不可再生性资源税率较低　C、不可再生性资源税率较高　D半成品税率较高

20、可以进行纳税筹划单耗计量单位是（　BC　）。

A、米/套　　B、件/套　　C、匹/件　　D、吨/块

三、判断题

1、（错）折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。

2、（错）在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。

3、（错）企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。

4、（对）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石时，尽可能不要生产在零售环节纳税的金银首饰。

5、（错）凡是将旅客或货物由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。

6、（错）2001年1月1日起，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一纳税年度可按销售（营业）收入8%的比例据实扣除广告支出，超过部分可在5年内向以后纳税年度结转。

7、（对）如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。

8、（对）如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。

9、（对）纳税人出租房产交纳个人所得税时，如果有修理费用支出，选择维修时机可有效节税。

如果纳税人要对自己的租赁房产进行维修，就应该在房产租赁期间进行，使维修费用充分地在税前列支，从而减轻税负。

10、（错）在加工复出口货物耗用的国产料件少且货物的退税率小于征收率的情况下，选择进料加工方式成本小。

四、简答题

1、简述企业注册地点的纳税筹划。

答：

1.利用国家对高新技术产业开发区税收优惠政策。

1分

　　2.利用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。

1分

　　3.利用国家对经济特区的优惠政策。

1分

　　4.利用国家对保税区的特殊优惠政策。

1分

5.利用国家对西部大开发的优惠政策。

1分

2、外商投资企业和外国企业所得税筹划的主要途径有哪些？

答：

1.纳税人的税收筹划。

0.5分

2.纳税人所得来源地认定的税收筹划。

1分

　　3.税率的税收筹划。

0.5分

　　4.应纳税所得额的税收筹划。

1分

　　5.再投资退税的税收筹划。

1分

　　6.纳税年度的税收筹划。

0.5分

　　7.经营期限的税收筹划。

0.5分

五、案例计算题

1、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2003年4月的有关经营业务为：

购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。

上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业的“免、抵、退”税额。

解：

1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）=8（万元）

2.当期应纳税额=100×17%－（34－8）－3=－12（万元）

3.出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）

4.当期应退税额=12（万元）

5.当期免抵税额=26－12=14（万元）

六、案例分析题

1、某造纸厂为了节约采购成本，一直自己收购原材料废纸，不能抵扣进项税。

如果从废旧物资回收经营单位收购废纸，成本高，最后负担与自己收购结果差异不大。

该厂一年直接收购废纸共计金额200万元，再造纸后出售，销售收入400万元，仅有购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为70万元，税金为11.9万元。

该厂一年就绪内增值税为：

　　增值税销项税额=400×17%=68（万元）

　　增值税进项税额=11.9（万元）

应纳增值税=68－11.9=56.1（万元）

税负率=56.1÷400=14%

该厂纳税筹划将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，由回收公司收购200万元废纸，再加价10%销售给造纸厂。

试分析回收公司、造纸厂的增值税税负和节税情况。

分析：

　　回收公司：

免征增值税

造纸厂：

增值税销项税额=400×17%=68（万元）

增值税进项税额=220×10%＋11.9=33.9（万元）

应纳增值税=68－33.9=34.1（万元）

税负率=34.1÷400=8.5%

节税额=56.1-34.1=22（万元）

结论：

该造纸厂成立回收公司的税负要轻，原因就在于可抵扣进项税10%。

2、李某长期为一私营企业负责设备维修，与该私营企业老板约定有问题随叫随到，不用每天按时上下班，年收入为20000元。

试分析李某在收入上与私营企业主建设怎样的用工关系比较有利？

分析：

有两种方案可供李某选择。

　　方案一：

以雇工关系签署雇佣合同，按工资薪金计算缴纳个人所得税。

李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－1600）×5%=3.33（元）

方案二：

以提供劳务的形式签署用工合同，按劳务报酬计算缴纳个人所得税。

李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－800）×20%=173.33（元）

结论：

李某以雇工关系与私营企业主签署雇佣合同比较有利。

在计税所得额比较小时，以雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。

这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。

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