松辽汽车审计报告.docx

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松辽汽车审计报告

松辽汽车（600715）财务状况分析（2011年度）

胡也学号：

00000

一、背景分析

公司系1993年3月，经辽宁省体改委以（1993）24号文批准同意成立的股份有限公司。

同年4月，公司在沈阳市工商行政管理局登记注册。

注册资本为人民币8,000,000,000元。

注册地址：

辽宁省沈阳市苏家屯区白松路22号。

公司首次注册登记地点：

沈阳市工商行政管理局。

公司聘请的会计师事务所名称：

中准会计师事务所有限公司。

（一）主营业务范围

公司的经营范围是系列轻型客车、越野车及轻卡的制造与销售，汽车改装及修理，以及经营本企业自产产品及相关技术的出口业务，经营本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件及相关技术的进出口业务；经营本企业的进料加工和“三来一补”业务等。

（二）公司股票简况

（三）目前所处的行业分析

本公司属于从事汽车整车、汽车零部件生产制造性企业，主营业务为轻型客车、越野车及轻卡制造、销售、汽车改装及修理、汽车零部件生产等，目前公司的主营业务是汽车车身配套及汽车零部件制造与销售等。

报告期内，公司现主营业务因历史原因以及产品、市场、资金及生产规模、工艺、技术等因素的制约处于停产状态。

报告期内，经董事会批准，公司在北京注册成立子公司北京松辽科技发展有限公司，主要从事技术推广、货物进出口及贸易等业务；北京松辽科技发展有限公司自2011年9月成立以来，连续中标房地产开发保温板配套工程项目，增加了公司营业收入，扩大了公司经营范围，为公司实行多元化经营并增加新的利润增长点奠定基础。

（四）企业自身对经营活动及经营战略的表述、企业竞争状况以及政策法规

对企业的影响

从公司经营战略上看：

2011年度，公司汽车车身零部件制造与销售及与汽车整车生产相关加工业务的主营业务因历史原因仍处于停产状态，受产品、市场、资金及生产规模、工艺、技术等因素的制约重新启动和恢复难度大，公司主营业务所处行业的发展前景、外部环境、竞争态势、投入回报率等外部条件存在不确定性，也不利于主营业务的恢复和启动，盲目或强制恢复启动将可能造成损失或不利于公司持续稳定的长远发展。

为使公司平稳度过重大资产重组前主营业务停产无营业收入的困难时期，公司董事会及管理层采取了积极有效措施保证公司经营正常运转：

一是公司董事会决定投资100万元在北京注册设立全资子公司北京松辽科技发展有限公司；二是盘活存量资产，处置负效资产，增加部分收益减轻财务负担；三是采取相关措施积极处理已决诉讼、债务、资产产权不清晰等历史遗留问题，使公司资产产权关系明晰、保值增值，化解公司潜在的财产损失风险。

这些措施使得报告期内公司的经营情况和财务状况较前一年度有明显改观，经营环境得到了改善。

从公司主要财务指标变化情况来看：

货币资金比上期增加153.44%的主要原因是本期新设子公司收到3500万政府补贴所致。

应收票据比上期增加100.00%的主要原因是本期新设子公司以票据结算货款所致。

应收账款比上期增100.00%的主要原因是本期新设子公司期末销售货款未结清所致。

预付账款比上增加100.00%的主要原因是本期采购货物未结算所致。

其他应收账款比上期增加287.49%的主要原因是本期新设子公司支付各项保证金所致。

存货比上期增加100.00%的主要原因是本期采购货物未销售完所致。

投资性房地产比上期减少100.00%的主要原因是租赁期满，转入固定资产、无形资产所致。

固定资产比上期增加75.99%的主要原因是房屋出租合同期满，由投资性房地产转回所致。

无形资产比上期增加116.43%的主要原因是土地使用权出租合同期满，转回所致。

递延所得税资产比上期增加100.00%的主要原因是本期新设子公司计提资产减值形成的可抵扣暂时性差异。

在政策法规的影响方面，随着国家和人民对汽车质量要求的不断提高，使得生产成本有所上升。

加之燃油价格持续上涨、国家银根紧缩、车市提前透支等不利因素影响，是对汽车市场的不小冲击，但是汽车的普及是必然的趋势，所以也

会存在很大的市场和机遇。

汽车市场的前景不甚明朗。

（五）企业的控股股东的持股及背景情况

报告期内，公司的控股股东及实际控制人未发生变化，控股股东仍为北京亦庄国际投资发展有限公司，实际控制人仍为北京经济技术开发区国有资产管理办公室。

持有本公司5%以上（含5%）股份的股东为北京亦庄国际投资发展有限公司，持有本公司无限售条件流通股55827200股，占公司总股本的24.89%。

截止本报告期末公司无其他持股在百分之十以上的法人股东。

二、关注审计报告的类型和措辞

公司年度财务报告已经中准会计师事务所有限公司注册会计师张福建、刘璐审计，并出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。

审计报告

审计报告

中准审字[2012]1314号

松辽汽车股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的松辽汽车股份有限公司财务报表，包括2011年12月31日的合并及母公司资产负债表，2011年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是松辽汽车股份有限公司管理层的责任，这种责任包括：

（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）

设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，松辽汽车股份有限公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了松辽汽车股份有限公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如“财务报表附注十”所述,松辽汽车股份有限公司2011年度虽有盈利，但盈利主要来源于固定资产处置收益和政府补助，扣除非经常性损益后，松辽汽车股份有限公司2011年度仍亏损2,330万元；截止2011年12月31日松辽汽车股份有限公司累计亏损已达64,875万元，净资产仅为3,159万元，资产负债率已达86.03%；自2009年10月至本报告日，松辽汽车股份有限公司一直处于全面停产状态，并且目前松辽汽车股份有限公司未来主营业务尚不明确。

松辽汽车股份有限公司已在“财务报表附注十”中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

本段内容不影响已发表的审计意见。

中准会计师事务所有限公司中国注册会计师：

张福建

中国·北京中国注册会计师：

刘璐

二〇一二年四月二十五日

三、基本的财务比率分析

下表以东风汽车股份有限公司合并财务报表的数据为基础：

东风汽车股份有限公司基本财务比率（2011年）篇二：

松辽汽车

定向增发案例松辽汽车定增39亿收购耀菜、都玩

在资本市场“行驶”多年的松辽汽车，计划定增募资39亿“驶入”影视、游戏产业。

公司借道此次定增迎来了新主——文资控股，其在出资12亿认购18518.52万股后，以22.22%的持股比例成为新任控股股东。

松辽汽车对文资控股的入主颇为憧憬，力图借力后者将公司打造成为北京市文化创意产业航母。

本次定增还吸引了冯小刚、张国立等影视大腕借道pe平台参与其中以巨额募资做后盾，松辽汽车将“车头”转向了热门的影视、游戏产业。

值得一提的是，公司此次定增不仅获得了“中植系”捧场，冯小刚、张国立等影视大腕亦借道pe平台参与其中。

募资39亿吞并耀莱、都玩

松辽汽车今日披露的定增预案显示，公司拟以6.48元/股的价格，向文资控股等十位投资者定向发行60925.92万股，所募约39.48亿元资金将主要用于收购耀莱影城100%股权及都玩网络100%股权，两标的资产的预估值分别为23.20亿元和14.28亿元；剩余2亿元募资则用于补充影城管理、影视投资制作和游戏业务营运资金。

作为松辽汽车核心收购标的之一，耀莱影城是一家集影城运营、影视投资制作、文化娱乐经纪等于一体的综合性影视文化企业，目前在北京、天津等地经营17家现代化影城，已开业座位数达到2.36万个。

此外，耀莱影城还投资、制作具有一线阵容的高品质电影，从而获取电影票房收入及其他衍生收入，如2013年参与投资了影片《私人定制》。

都玩网络在游戏领域亦具有一定的知名度。

该公司主要从事网页、手机游戏开发以及游戏平台运营业务，目前已经推出《武尊》、《烈火屠龙》、《傲视遮天》等11款人气网页游戏产品以及《怒斩轩辕》、《武尊》手机版等3款手机游戏产品，并有数款新游戏产品计划在今年上线。

其中，《武尊》自2013年1月上线以来已获玩家累计充值金额超过3亿元。

根据盈利承诺，2014年至2016年期间，耀莱影城净利润将分别不低于1.45亿元、2.20亿元和3.10亿元；都玩网络同期净利润则不低于1.02亿元、1.32亿元和1.63亿元。

篇三：

松辽汽车再遇“非标”欲转型光伏引质疑

松辽汽车再遇“非标”欲转型光伏引质疑北极星太阳能光伏网2013-7-229:

05:

51我要投稿

北极星太阳能光伏网讯:

[公司本期仍亏损936.08万元，截至2013年6月30日公司累计亏损已达6.39亿元，净资产仅为4136.6万元，资产负债率已达82.43%;自2009年10月至本报告日，松辽汽车股份有限公司一直处于全面停产状态，并且目前松辽汽车股份有限公司未来主营业务尚不明确。

]松辽汽车近日发布了2013年半年报，作为第一家披露今年上半年扣除非经常性损益后亏损的a股上市公司，其所要面对的不仅仅是业绩不振，审计机构再次出具“非标审计意见”更为市场担忧。

同时，7月4日晚间披露定增方案拟转型光伏行业，在行业环境不好的背景下在二级市场上遭遇了投资者的用脚投票——连续三个交易日累计下跌逾20%。

亏损近千万再遇“非标”

截至目前，a股已经披露半年报的公司并不多，松辽汽车以上半年扣除非经常性损益后亏损936.08万元成为第一家上半年亏损的公司，而审计机构则再度出具了带强调事项段的非标准审计报告。

松辽汽车半年报称，公司上半年实现营业收入4027.33万元，相比去年同期的6627.81万元下降39.24%。

归属于上市公司股东的净利润则从去年同期的2277.61万元下滑81.41%至最新的423.34万元，而扣除非经常性损益之后的净利润则为亏损936.08万元，其经营活动产生的现金流量净额为-538.09万元。

根据松辽汽车

的公告，公司目前的主营为两部分，一部分是母公司的汽车车身零部件制造业务，因历史原因现已处于停产状态。

而另一部分的业务则是全资子公司北京松辽科技发展有限公司的贸易批发业务，公司上半年的主营业务收入全部来源于该贸易公司。

值得注意的是，松辽汽车的审计机构中准会计师事务所对公司出具了非标准意见。

称松辽汽车本期虽有盈利，但盈利主要为非经营所得，扣除非经常性损益后，公司本期仍亏损936.08万元，截至2013年6月30日公司累计亏损已达6.39亿元，净资产仅为4136.6万元，资产负债率已达82.43%;自2009年10月至本报告日，松辽汽车股份有限公司一直处于全面停产状态，并且目前松辽汽车股份有限公司未来主营业务尚不明确。

“松辽汽车披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

”基于此，出具带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告。

而记者查阅资料发现，这已经是近年来松辽汽车第三次被审计机构出具非标意见，公司盈利

能力问题则是主要原因所在。

欲转型光伏引质疑

公司盈利能力的严重下滑让松辽汽车开始谋求转型，从7月4日晚间发布的方案来看，公司将转型的目光投向了目前正处于寒冬中的光伏行业，转型显然不受市场待见，方案出炉即遭遇连续下跌，之后连续三个交易日累计下跌达21%。

定增预案显示，松辽汽车拟向不超过十家特定对象非公开发行不超过3.78亿股，总募集资金不超过22.79亿元，用于收购阿克苏舒奇蒙光伏发电有限公司（下称“阿克苏舒奇蒙”）100%股权、新建甘肃100兆瓦光伏电站项目和补充流动资金。

根据松辽汽车披露的预案，此次收购阿克苏舒奇蒙的交易价格尚未最终确定，暂参考预估值情况作价4.55亿元。

而资料显示，阿克苏舒奇蒙去年末的净资产仅为2885.91万元，按4.55亿元的拟收购价计算，增值率高达14.77倍。

对此，公司解释称，由于阿克苏舒奇蒙今年以来有多次增资，同时作为尚未进入业务成熟期的企业，未来营业收入和税收优惠等无法在现有账面上存在的资产价值中得以体现。

“溢价收购在资本市场并不是新鲜事，但是要有合理的溢价理由。

”沪上某上市公司人士在接受记者采访时称，“光伏行业自身目前的处境并不好，看起来是一个收购的良机，但是在目前行业产能严重过剩的情况下，给予过高的溢价收购无疑是给公司未来的运营再度增加了风险。

”

在该人士看来，松辽汽车此次增发最终能否改善公司目前的主营业务有限的尴尬处境，完全取决于未来光伏行业的复苏情况，因为上市公司自身并无相关行业经验。

篇四：

非标准审计报告透露了什么信息

透过现象看本质——非标准审计报告透露了什么信息

——3edu教育网>>免费论文>>管理论文>>会计论文>>审计论文更新：

2008-5-2

审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的书面文件。

该文件作为注册会计师审计工作的最终成果，被用来对被审计单位年度报告发表审计意见，具有法定证明效率。

阅读和利用我国注册会计师出具的审计报告之前，我们首先必须对一个众所周知的事实加以明确：

由于制度性原因，大多数情况下，我国注册会计师实质上是由被审计单位自己聘任来对自己的年度财务报告发表鉴证意见的，他们从一开始就在相当程度上失去了作为鉴证性中介机构至关重要的独立性。

所以，目前我们所能够看到的大多数审计报告，都是双方讨价还价的结果——一方面，被审计单位即上市公司对报告能够接受，以达到其保配、保牌等目的；另一方面，注册会计师还要对自己所出具的审计报告的风险作出评估：

如果按上市公司的要求出具了审计报告，自己能否承担得起报告风险？

非标准审计报告是怎么出台的呢？

一般情况下，注册会计师在对上市公司进行审计时，都会按照审计准则并依据一定的审计程序，对上市公司的财务报表的合法性、公允性作出评价。

在审计过程中，注册会计师可能会或多或少地发现一些上市公司帐务处理过程中有损报表合法性、公允性的因素（这些因素可能是上市公司有意或无意留下的），并会给上市公司提出调整要求。

如果上市公司根据注册会计师意见进行了调整，那么注册会计师会出具无保留意见审计报告；如果上市公司拒绝按注册会计师意见对财务报告进行调整，那么注册会计师就会根据需要调整的因素对报表公允性、合法性影响程度的大小，决定是否出具非标准审计报告，并与上市公司进行讨价还价。

根据我国公司治理结构的现状及其对注册会计师执业独立性的严重影响，可以得出的结论是——上市公司一般不会允许注册会计师对其报告出具非标准审计报告的；而一旦一家上市公司被出具了非标准审计报告，那么报告“说明段”里所透露的信息就非常值得投资者和有关部门高度关注了。

根据长城证券研发中心的报告，2000年度被出具非标准审计报告的上市公司，保留意见的焦点主要集中在重大事项说明、损益的确定、资产质量的判定、会计核算方法的改变和报告主题的改变、持续经营能力和审计范围受限等7个方面。

笔者认为，我们可以从这些保留意见中得到的最重要、最有用的信息是——这些意见是否已经影响、并在多大程度上影

响了特定上市公司当年损益的确定？

是否会影响到过去和未来该上市公司损益的确定？

影响的程度有多大？

进一步地，如果注册会计师出具的保留意见所揭示的因素对上市公司影响重大，那么这种影响是否已经威胁到了该上市公司的发展前景、甚至威胁到了上市公司的可持续发展？

……总之，结合被出具保留意见上市公司报表内容，深入分析保留意见背后所包含上市公司的实质性内容和深层次趋势，才是投资者应该从非标准审计报告中得到的重要信息。

例如某上市公司2000年度被出具了有解释说明的无保留意见的审计报告，该公司当年实现主营业务收入约17亿元，利润总额约1.5亿元，这样的业绩应该说还算不错的。

但是，注册会计师的说明段却非常值得注意——该上市公司的集团销售公司已经累积欠其约7亿元的货款，而且该销售公司已经出现了连续数年的亏损。

进一步的数据显示，该上市公司的关联企业对其货款的累计应收帐款合计已经高达约10亿元。

对此，投资者就要多问几个为什么了：

该上市公司的对外销售是否主要依靠集团公司？

在多大程度上依靠？

它是否具有自己健全的销售网络？

在与关联企业的销售往来中，是否存在不合理的关联交易？

已经出现连续亏损的集团销售公司是否能归还巨额货款？

这些问题的答案，将直接影响对该上市公司赢利能力的评价和其历年报告利润的含金量，还将直接影响到对其独立经营能力的评价。

还有一种特别值得关注的保留意见——审计范围受限。

某上市公司合并报表帐面报告为盈利，但注册会计师出具的报告里有“无法对该公司某某子公司实施实地审计”的说明。

注册会计师的这一说明极为关键，经验丰富的投资者几乎以此就可以判断这家上市公司的“猫腻”就在这家没法让会计师实地审计的子公司身上——如果这家子公司具有良好的赢利能力，恐怕不会成为审计受限范围吧？

类似的例子还很多。

笔者认为，在阅读非标准审计报告时，拒绝发表意见和否定意见报告倒不需要过多分析，因为一家被出具这两类意见报告的上市公司，大多已经到了st、pt的份了，其资产状况肯定已经到了恶化的境地了。

值得我们关注的是被出具保留意见类报告的上市公司，往往说明段的背后，正是其将来可能出现重大不良逆转的导火绳。

事实上，由于被出具非标准审计报告的上市公司在被说明方面很可能已经到了纸包不住火的阶段了，被注册会计师关照的地方自然包含有其难言之隐。

这不也为监管部门的监管提

供了重要线索吗？

非标准审计意见：

问题到底出在哪

审计报告是注册会计师在对上市公司财务报表的合法性、公允性以及会计政策的一贯性进行审计后所出具的报告，投资者在阅读审计报告时须重点关注审计意见，审计意见分为标准审计意见和非标准审计意见。

前者指的是无保留审计意见，而后者包括带说明段的无保留审计意见、保留意见（又分为无说明段保留意见和带说明段保留意见）、拒绝表示意见和否定意见四种情况。

根据我们对截止2001年4月30日已公布年报的1117家公司（除沪市的四砂股份和深市的st金马外）进行统计，2000年度被出具标准审计意见的公司有960家，占已公布年报公司85.94％；非标准审计意见的公司有157家，占已公布年报公司14.06％，其中，带说明段的无保留审计意见的公司有95，保留意见的公司有48家，拒绝表示意见公司13家，否定意见公司1家。

通过对2000年报被出具非标准审计意见的事项进行分析，我们可以发现如下几个方面是注册会计师出具非标准审计意见的焦点。

一、重大事项的说明

注册会计师对这些重大事项的说明主要是在审计意见中的说明段中反映，具体事项有

（1）对公司发生的资产或股权变动的说明，如股权收购活动（如600899信联股份），资产置换活动（如600845st钢管等），股权质押事项（如600799科利华，600783四砂股份），股权冻结事项（如0893广州冷机，600743st幸福）；

（2）募集资金的使用情况，如募集资金项目暂不实施或停产，前者如0893广州冷机，后者如0498丹东化纤，募集资金项目转让如600853st北特钢；（3）不确定事项的揭示，未决诉讼如0011st深物业，0049深万山等，或有事项如600847万里电池，该公司对下属销售网点实行风险抵押承包经营，由于这些销售网点是以万里电池的名义对外从事经营活动，其相关活动万里电池将承担连带责任。

或有损失如600715松辽汽车，该公司有一诉讼标的额为8748.35万元，此案正在审理中。

截至审计截止日，该案仍无判决结果，存在或有损失；（4）违法

事项引致公司报表调整，如600167st黎明被发现存在违纪行为，对其检查的问题及相关影响数公司已采用追溯调整法对以前年度会计报表进行了调整，且该公司正在接受税务检查，但尚未对其违反税法行为下达检查结论；600755厦门国贸，2001年2月25日，厦门市中级人民法院就该公司在1996年至1998年期间走私普通货物判处公司罚金4000万元，公司将上述罚金作为以前年度损益调整入帐，追溯调整相应年度的会计报表。

（5）资产转让或关联购销手续不全。

600853st北特钢2000年转让给母公司北钢集团有限责任公司部分资产、负债，其中房产和长期投资尚未办理权属变更手续，负债尚未征得债权人同意。

0886海南高速公司主营业务收入中左幅公路1999年度补偿收入36，006，922.25元及2000年度补偿收入42，759，211.53元，上述款项尚未得到海南省交通厅确认。

0567琼海德a的子公司接受投资，但截止审计外勤结束日，房屋建筑物、土地使用权均未办证过户；待安装设备尚未送达该公司；（6）其他，如600667太极实业从事一级市场新股申购取得股票投资收益2438.64万元；600737新疆屯河进行了资产重组，经营主业由水泥产业转变为果蔬深加工产业等。

二、上市公司损益的确定

上市公司损益的确定是注册会计师与上市公司关注的焦点，注册会计师在对上市公司财务报表进行审计后，根据重要性原则确定所出具的审计意见或者为带说明段的无保留意见，或者为保留意见。

通过对注册会计师所揭示的事项进行分析，我们可以发现：

1、大股东等关联方对上市公司不遗余力的支持是上市公司获取利润的重要来源。

其表现形式有资产转让收益、托管收益、债权转移或费用的豁免等。

如600679凤凰股份，该公司将六家子公司转让给集团公司，并从该次转让中产生收益2，959，837.72元；600670st高斯达实现托管利润2，900万元。

600715松辽汽车，集团公司将为该公司垫付的工资及管理费用等款项予以豁免，全年合计2264万元，计入当期损益；0622岳阳恒立，该公司的两大股东承担了该公司2000年度职工内退、下岗、企业办社会及其他事项费用等

900万元，该公司冲减了2000年度“管理费用”，相应等额增加利润总额，占该公司2000年度利润总额2095.47万元的42.95％。

2、提前或尽量多确认收入，减少费用或延长、停止费用摊销是上市公司增加利润的重要手段。

如600733前锋股份，在其购入的相关的资产移交和产权手续正在办理中。

已经确认收入2，793.28万元，是该公司2000年度利润的主要来