企业稽核制度的利与弊.docx

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企业稽核制度的利与弊

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企业稽核制度的利与弊

　　篇一：

公司内部稽核制度

　　第一章总则

　　第一条公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由总管理处随时指定适当人员执行。

　　第二条公司稽核业务范围，包括账务、业务、财务、总务及监验五项，除另有规定外，翻以本制度规定办理。

　　第三条稽核人员应对所审核的事项负责，必要时，应在有关账册簿据上签章。

　　第四条稽核人员除依照规定审核各单位所送凭证账表外，还应分赴各单位实地稽查，每年稽查次数视实际需要而定。

　　第五条稽核人员前往稽核之前，应先准备并收集有关资料，拟订计划及进度表，将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

　　第六条稽核人员在执行任务时，应依据各项有关规定办理。

　　第七条稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露给被检查单位。

　　第八条稽核事务涉及其他部门时，应会同各有关部门办理，且应做会同报告。

如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告一并呈核。

　　第九条稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详细查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时还需请其出具书面说明。

　　第十条稽核人员执行工作时，除将稽核凭证（或公文）交由受稽核单位主管验明外，工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。

　　第十一条稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。

　　第二章财务稽核

　　第十二条审核或检查记账凭证时，应注意下列事项：

　　1、每一交易行为发生，是否按规定填制传票如有积压或事后补制者，应查明其原因。

　　2、会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否恰当，有无遗漏、错误及各项数字的计算是否正确。

　　3、转账是否合理、借贷方数字是否相符。

　　4、应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

　　5、传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、准确，手续是否完备。

　　6、传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

　　7、传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日记表。

　　8、传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

　　第十三条账簿检查时，应注意下列事项：

　　1、各种账簿的记载，是否与传票相符；应复核者，是否已复核；每日应记的账，是否当日记载完毕。

　　2、各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相符，是否按日或定期核对。

与相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

　　3、现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

　　4、各种账簿记载错误的纠正划线、结转等手续，是否依照规定输，误漏的空白账页，有否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

　　5、各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，是否送税务稽征机关登记。

　　6、各种账簿是否有经核准后而自行改订者。

　　7、旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

　　8、活页账页的编叼及保管，是否依照规定手续办理，订本或账簿有无缺号。

　　9、各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否登记备忘簿，账簿的销毁，是否依照规定期限及手续办理。

　　第三章业务稽查

　　1、检查库存现金如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点；如在营业时间之后，应根据当日现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点；如在营业时间之内，应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。

支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

　　2、现金是否存放库内，如有另存他处者，应及时查明原因。

　　3、库存现金有无以单据抵充现象。

　　4、托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，且须核对有关账表，凭证单据。

　　5、汇出汇款寄回的收据，是否妥善保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

　　6、内部往来款，是否按月填制未达账项明细表，查对账单是否依序保管。

　　7、内部往来或对外单位往来账，是否经常核对。

　　8、营业日报表的记载是否与银行存款相符。

　　9、检查库存除查点数目核对账簿外，还应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。

　　10、金库锁匙及暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，是否办理严密。

　　11、检查下属单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。

有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款，或已付款而久未交货的零星支付请购案件。

　　第十五条报表检查时，应注意下列事项：

　　1、各种报表是否按规定期限及份数编送，有无遗漏。

　　2、各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

　　3、数字计算是否正确，签章是否齐全。

　　4、报表编号、装订是否完整及是否符合规定。

　　5、报表保存方法及放置地点是否妥善。

　　第四章财务稽核

　　第十六条检查有价证券时，应与有关账表核对，须注意的事项如下：

　　1、购入及出售有无核准，手续是否完备。

　　2、证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符。

　　3、债券附带的息票是否齐全，并是否与账册相符。

　　4、本息票带的息票有无到期，是否齐全，是否与账册相符。

　　第十七条检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核者相符，有无

　　漏记，如有另存其他地点者，应查明原因并检阅其有关单据。

　　第十八条各种房地产契约书及其收租情况是否妥善。

　　第五章总务、人事稽核

　　第十九条检查各项费用时，应注意下列事项：

　　1、总公司各单位、各项费用支付与物品领用，是否已依规定呈现请核准核销。

　　2、各单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内一支，是否有浪费或业务上不需要的开支，各项费用的列支是否照章办理。

　　3、各种单据是否齐全及手续是否完备。

　　第二十条检查储藏物品，应注意下列事项：

　　1、储藏物品的保管是否妥善。

　　2、储藏物品的种类、数量、价格是否与账簿（册、卡）记载相符，有无遗漏或短缺。

　　3、储藏物品的质量、规格是否与购案相符。

　　4、领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。

　　5、已领物品未转账者，与储藏物品合计表，是否与账面存量相符。

　　6、有无损坏报废物品，账簿是否注意，所存应报废物品，数量是否与账簿记载相符。

　　第二十一条检查交通运输及设备登记卡及附项设备登记卡时，应注意下列事项：

　　1、各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。

　　2、各种登记卡的记载是否正确详明。

　　3、登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。

　　4、核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物。

　　5、检查人员如认为必要时，应依据登记卡或财务登记的有关账簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。

（企业稽核制度的利与弊）　　第二十二条营业用品器具是否编号设簿登记，查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。

　　第二十三条人事检查应注意下列事项：

　　1、各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到，有无迟

　　到早退现象。

　　2、各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。

　　3、各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任，有无能力优异、表现特优者，或办事颓废、品性不佳、染有不良嗜好者。

　　4、各单位人员于上班时间内，其仪表、态度、谈吐是否符合公司的规定。

　　第六章附则

　　第二十四条本制度呈董事长核准后施行，修正时亦同。

　　篇二：

分析企业会计稽核的必要性

　　XX.cn

　　分析企业会计稽核的必要性

　　作者：

宋静

　　来源：

《智富时代》20xx年第10期

　　摘要：

企业的重点工作之一就包括对于企业会计核算的内容，为让此工作具有准确、真实性，并且可以给企业决策做出相关根据。

一般企业会运用会计稽核解决此类问题。

伴随企业的转型、发展，财务工作的中心也转向了财务管理，本文就对会计稽核的必要性及实施情况做了简单分析。

　　关键词：

企业会计；核算；稽核

　　目前企业会计稽核开展的情况分析

　　财务管理与会计核算一项非常重要且不能缺少的环节就是会计的稽核工作，开展会计稽核工作的主要目的是确保企业内部财务部门的经济安全，并确保企业经济的最大化。

所以合理、规范的会计稽核制度对于企业内部资金管理有着非常重要的作用。

当前，仍然有很多企业并没有构建起财务内部稽核的制度，就算一部分企业虽构建了相应制度，却只流行于形式。

企业执行会计稽核的必要性分析

（1）法律规定

　　通过《会计法》三十七条的规定上可以看出稽核制度在会计工作中的核心地位，其规定：

会计机构的内部要构建起稽核的制度。

出纳员不可以兼任稽核、收入、费用、债权和账目登记、会计档案管理等工作。

（2）减少差错和提升会计工作质量的方法

　　构建起企业会计内部的稽核制度，是提升会计的工作质量，降低工作中出现的差错，避免出错舞弊等情况。

对于同一项业务，制单员和审核人员是单独存在，互相分离的，这样对于制约及相互的监督工作是有利的。

　　（3）提升经济效益

　　企业执行会计稽核的工作，是提升经济效益的需要。

而提升经济效益是企业存在、发展的重要保证。

加强会计的稽核工作可以非常有效的来对不合理的支出进行控制，减少经济业务的收入、支出等方面的问题，有效的提升企业的经济效益。

　　当前会计稽核中所存在的问题分析

　　篇三：

稽核制度

　　河南文化影视集团有限公司

　　稽核制度

　　第一章总则

　　第一条为建立经常性防错纠弊机制，保证企业各项工作有序运行，根据《会计法》、《企业国有资产法》、《会计基础工作规范》、《企业内部控制规范》等有关规定，结合公司实际，制定本制度。

　　第二条稽核制度是企业内部控制制度的重要组成部分。

是指在企业内部对有关会计凭证、会计账表、企业流程运作等进行审核、复查的一种制度。

　　第三条凡是集团内需按流程操作的项目或需要进行数据、票据、文件传递的部门，必须设立稽核岗位。

　　第四条本制度适用于集团公司各部门及其子、分公司；各子、分公司可根据本制度制定实施细则。

　　第二章稽核工作范围、组织形式和具体分工

　　第五条稽核工作范围主要是指：

（一）收入、成本、费用等指标项目。

如：

对收入日报表、成本计算单、费用预算等的稽核。

（二）实际发生的经济业务或财务收支事项。

如：

影城对外签订的合同、会员卡办理、团体票销售等业务。

　　（三）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他相关资料。

　　（四）各项财产物资的增减变动和结存情况。

　　（五）各部门制定的文件制度以及需要传递的票据资料或对外报送的数据等业务。

　　第六条稽核工作的组织形式如下：

（一）事前稽核：

是在记账前或事前对经济业务事项的审核，着重对财务收支、合同签订、数据报送等事项的控制。

（二）事中稽核：

是在事中对经济业务事项的审核，着重对合同执行、票据传递、流程操作等事项的监督。

　　（三）事后稽核：

是在记账后或事后对经济业务事项的审核，着重对会计凭证、凭证附件、会计账表及其他相关资料的复核。

　　第七条稽核工作具体分为财务稽核和业务稽核。

（一）财务稽核

　　1、会计人员对本岗位需处理的会计原始凭证进行事前稽核，并编制记账凭证；

　　2、稽核人员按照职责分工，对所稽核事项进行事后稽核；

　　3、总稽核负责对各会计人员填制的会计凭证、账表及其他相关资料进行抽查稽核。

（二）业务稽核

　　除财务稽核外，各部门应根据工作需要进行相应业务稽核，具体稽核内容按业务开展分类进行。

　　第三章稽核工作职责、权限

　　第八条稽核人员的工作职责

（一）财务稽核人员工作职责：

　　1、财务部门应设专职或兼职稽核人员。

稽核人员对所稽核的事项负责。

必要时，应在有关账册、簿记上签名盖章；

　　2、出纳人员不得兼管稽核工作。

出纳工作必须经过稽核人员事前稽核，方能办理收支，出纳员只能对已稽核的会计凭证进行事后复核，并办理收支手续。

（二）业务稽核人员工作职责：

　　集团公司各部门根据本制度或本部门稽核实施细则规定，对应稽核事项履行稽核职责。

　　1、除财务部门外，各单位应根据业务内容开展需要设专职或兼职稽核人员；

　　2、稽核人员对所稽核事项的合法合规性负责；

　　3、对所稽核事项签名或盖章。

　　第九条稽核人员的工作权限：

（一）对不合法、不合规事项，有权稽核；

（二）对于手续不完备，数字计算不准确以及不符合规定的原始凭证，应退还给经办人，并限期补办手续或更正；

　　（三）对于拒绝稽核事项应及时向分管领导报告。

　　第四章稽核方法

　　第十条财务稽核

　　1、审核会计凭证所反映的经济业务是否真实合法，是否符合财会制度的要求。

　　2、审核原始凭证中的内容与记账凭证所反映的经济业务是否相符合，是否合法，原始凭证中应具备的内容是否填列齐全。

　　3、审核记账凭证是否符合会计凭证填制的有关要求，检查记账凭证上的有关事项是否齐备。

（二）复核会计账簿

　　1、审查账簿设置，要注意总账、明细账和日记账的设置是否符合以下要求：

（1）账簿的设置能否保证全面、系统反映和监督本公司经济活动的情况，为经营活动提供系统、分类的核算资料；

（2）账簿格式，要按照所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标进行设置，做到简便实用；

　　（3）设置的辅助账、备查账，要适应公司内部管理的特殊需要。

　　2、账簿登记、结账的稽核

（1）为保证账簿记录的正确性，审查会计人员是否根据经过复核的记账凭证登记有关账簿；

（2）审查账簿记录的完整性和结账工作的守时性。

审查账簿记录是否完整无缺，不重不漏；结账工作是否做在会计期末，有无提前或延迟结账现象；

　　（3）审查记账工作的规范性和数据计算的正确性。

　　1、复核会计报表内的差额计算、小计、合计、总计等是否正确，表内项目之间的对照关系是否相等，本期报表与上期报表之间的有关数字是否衔接，表与表之间的勾稽关系是否一致；

　　2、复核总分类账户、明细分类账户的记录等是否与会计报表的数据一致；

　　3、复核会计报表形式是否符合会计制度的要求，内容是否真实，经济活动是否合法等，会计报表填写是否清楚、工整，有无篡改数字现象；

　　4、对外报送的报表是否齐全，封面载明事项是否完备等。

第十一条业务稽核

（一）审核合同的签订、营销政策等是否符合相关法律法规和公司规章制度。

（二）审核收支日报表、成本费用预算等勾稽关系是否正确，编制是否符合公司相关内控制度的规定。

　　（三）审核各种文件票据传递是否履行了登记签收手续，数据资料是否无误并履行了审批程序。

　　（四）审核其他业务事项否依公司相关规章制度或相关流程办理。

如：

资产的出入库签批手续是否齐全，各种信息系统的登陆管理是否依权限流程操作等。

　　第五章附则