审计学练习的题目.docx

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审计学练习的题目

第1章总论

一、判断题

1．相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。

（ √ ）

2．受托责任是审计产生的动因。

（ √ ）

3．我国第一部审计法规——北洋政府颁布的《审计法》；我国第一位注册会计师——潘序伦；中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。

（ × ）

4．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。

（ √ ）

5．风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。

该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。

（√　）

二、单选题

1．在国外，政府审计机构的建立，从独立性．权威性来讲，由（ b ）领导最适宜。

A．财政部门    B．议会    C．政府     D．国务院

2．财务报表审计的判断标准是（b  ）

A．企业内部会计制度   B．会计准则

C．审计准则           D．有关法律规定

3．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（b　）。

A．防止错误与舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性

C．正确反映企业财务状况和经营成果

D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益           

三、多选题

1．按目的和内容的不同分类,审计可分为（  abd   ）。

A．合法．合规性审计       B．绩效审计

C．政府审计               D．财务报表审计 

2．我国审计监督体系是由（  acd   ）组成的。

A．政府审计   B．强制审计   C．内部审计   D．独立审计

3．关于注册会计师审计的表述正确的是（   abc  ）。

A．在独立性上体现为双向独立     B．是有偿审计    

C．可根据审计结果做出审计决定   D．是强制性的审计

四、简答题

1、如何完整的理解审计涵义？

2、审计机构及其人员有哪几类？

第2章审计职业规范

一、判断题

1．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

（  √ ）

2．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。

（  × ）

3．注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。

（　×　）

4．注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。

（  √ ）

5．后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。

前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。

（×　　）

6.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，而且责任方也可能是惟一的预期使用者。

（×　）

二、单选题

1．中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在该基本准则确定的适用范围中，不包括（　A　）。

A．中国注册会计师审计质量控制准则  B．中国注册会计师审计准则

C．中国注册会计师其他鉴证业务准则  D．中国注册会计师审阅准则

2．下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（d　　）。

A．注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责

B．如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责

C．注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责

D．注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责  

3．A会计师事务所在与审计客户L公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相关的内容进行商定。

其中，L公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。

假定你是A事务所指派的签约人员，你认可的收费标准是（  c ）。

A．按照审计后所确认的资产总额的1﹪的比例收取审计费用

B．按照未审财务报表列示的收入总额的1‰收取审计费用

C．按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准收费

D．按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、其他意见部收费的标准收费     

4．在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（　a ）。

A．主任会计师　　　Ｂ．项目负责人  C．副主任会计师　　D．质量督导人员

5．在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（　a　）结论。

 A．消极方式　　　B．积极方式    C．保留意见　　　D．无保留意见  

6．以下对保密要求的说法中不正确的是（b）。

　　A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

　　B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息

　　C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

　　D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露

7．.以下对独立性的要求中说法正确的是（b　）。

　　A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求

　　B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性

　　C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立

　　D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2008年度财务报表审计业务

8..戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2008年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。

防范措施中不包括（a）。

　　A.直接与ABC会计师事务所进行沟通

　　B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通

　　D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件答案部分

三、多选题

1．甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。

假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（　 bd  ）

A．鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员

B．鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师

C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货

D．鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用          

2．在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。

但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对（bc　）产生威胁。

　　A.保密　　B.专业胜任能力　　C.应有的关注　　D.独立

3．甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2008年度财务报表，以下情况会产生自我评价威胁独立性的有（ac　）。

　　A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员

　　B.2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

　　C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

　　D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

 4．王莉是Ｔ会计师事务所的注册会计师，其夫是Ｓ公司专门登记应收账款明细账的财务人员。

Ｔ事务所承接了Ｓ公司2007年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入Ｓ公司审计小组，并特别要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。

项目经理面对下列尚未安排具体人员的审计工作，可以安排王莉执行（ ad    ）工作内容。

A．审查累计折旧的计提       B．函证银行存款，编制银行存款余额调节表

C．审查当年发生的坏账损失   D．审查股本、盈余公积、资本公积     

5．项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑（ abc   ）。

A．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B．项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源

C．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范      D．被审计单位的独立性 

四、简答题

1、什么是审计准则？

审计准则有何作用？

审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。

它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。

2、我国注册会计师执业准则是如何构成的？

第3章审计法律责任

一、判断题

1.注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体措施包括审慎选择被审计单位，对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。

因为经营风险会带来审计失败，中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。

（ ×  ）

2.一般来说，因违约，过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

（ √  ）

3.注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。

（ ×  ）

4.注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。

（  √ ）

二、单选题

1.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是（　d　）。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

2．注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（　a　）的责任。

A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈

3．如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（ a  ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

 A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报

 B．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见

 C．注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告

 D．注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求   

4．在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ d  ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。

 A．建立、健全会计师事务所的质量控制制度   B．审慎地选择被审计单位

 C．深入了解被审计单位的业务    D．严格遵循职业道德和专业标准的要求 

5．A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。

2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。

根据上述内容判断下列说法正确的是（　c　）。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告

C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由A公司赔偿股民C的损失

6．如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是（　c　）。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

三、多选题

1.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（cd　　）。

A.按规定妥善保管审计工作底稿B.出具管理建议书

C.审慎选择被审计单位D.深入了解被审计单位业务

2．目前我国颁布的涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有（ abcd    ）．

 A．中国注册会计师执业准则   B．《刑法》

 C．《证券法》        D．《公司法》

3．注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因还有（  abcd   ）。

 A．财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解

 B．政府监管部门保护投资者的意识日益加强,监管措施日益完善

C．由于审计环境发生很大变化,使会计业务更加复杂,审计风险变大

 D．”深口袋”理论的盛行   

4.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（ad　 ）。

　A．承担验资业务时提供虚假材料      B．给委托人、其他利害关系人造成损失

　C．因过失提供了有重大遗漏的审计报告D．在代理记账过程中故意提供虚假证明文件

5.事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有（　abd　）。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告

C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书

D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告

四、简答题

1、简述治理层、管理层的责任和审计责任。

　1、治理层、管理层的责任

（1）、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。

（2）、治理层负有监督责任。

治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。

2、注册会计师应如何避免法律诉讼？

第4章审计目标和审计过程

一、判断题

1．检查是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。

（　√　）

2．“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。

（ ×　）

3．一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的“此时没有必要专门实施针对“准确性”或“计价和分摊”认定的审计程序。

　（　×）

4．虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。

（ √　）

二．单选题

1．注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。

则也应对该交易的（　c　）认定采用同一策略。

A．完整性　　　B．截止  C．准确性　　　D．分类

2．审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（　c　）认定。

A．存在　　 　B．完整性　　 C．计价和分摊　　　D．分类

3．在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（　d　）。

A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下

D．将应收账款200万元记为160万元  

4．天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（　d　）。

A．发生认定　　　　B．权利和义务认定    C．完整性认定　　　D．截止认定

5．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ c  ）。

　A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

　C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

三．多选题

1．审查上市公司财务报表的（abcd　　）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。

A．存货　　B．短期借款   C．应收账款　　D．现金 

2．注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（　bc　）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B．存货是否已适当地计提跌价损失准备

C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内

D．有关短期借款的入账是否及时

四.简答题

1.与各类交易和事项相关的认定有哪些？

假如审计人员了解了某公司及其环境并评估重大错报风险后，察觉到该公司可能存在通过隐瞒和低估销售收入以偷漏销售税费的重大情况，则与销售交易相关的哪些认定可能会存在重大错报？

并请描述错报的具体方式。

2.下表是注册会计师周琳、陈华在审查XYZ有限责任公司（以下简称XYZ公司）年度财务报表时所实施的部分审计程序。

请分别指出这些程序最有可能证实一项管理层认定，将你所选的认定名称填在附表中相应的空格中。

具体审计程序

管理层认定名称

所属类别

（1）查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件

（2）追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项

（3）检查12月末入库的原材料是否直到资产负债表日仍未收到购货发票，企业是否已暂估入账

（4）检查应付账款是否存在借方余额

（5）对以非记账本位币结算的应付账款、检查其采用的折算汇率是否正确

（6）检查发运凭证上的商品数量是否与销售发票上的数量一致

（7）检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异

（8）检查银行询证函回函中其他事项一栏中列示的内容

（9）将存货明细账余额加计与总账余额核对

第5章审计抽样

一．判断题

1．系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。

系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。

但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。

（   ）

2．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

（   ）

3．注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。

 （   ）

4．审查XYZ公司2007年度财务报表时，为证实XYZ公司2007年末所有应入账的应付账款是否均已入账，注册会计师确定XYZ公司2007年度发生的所有赊购业务为抽样总体。

则这一总体不完整。

（ 　）

5.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更少的样本。

（   ）

二．单选题

1．注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（  ）。

 A．非抽样风险   B．信赖不足风险   C．抽样风险     D．误受风险 

2．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4．5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（   ）。

 A．误拒风险   B．信赖不足风险   C．误受风险   D．信赖过度风险 

3．审计人员选用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（   ）。

A．155      B．195     C．200      D．235  

4．在以下因素中，除（    ）外，均与样本成正向关系。

A．审计总体规模           B．可信赖程度

C．可容忍误差             D．预期总体误差 

5．下列有关概率比例规模抽样（PPS）的表述中，正确的是（　 ）。

　A.抽样分布应当近似于正态分布

　B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

　C.每个账户被选中的机会相同

　D.余额为零的账户没有被选中的机会   

三．多选题

1．注册会计师在设计样本时，应当考虑的因素有（     ）。

A．审计目标和分层            B．审计对象总体与抽样单位

C．抽样风险和非抽样风险      D．可信赖程度和可容忍误差 

2．常用的样本选取方法有（     ）。

A．随机选样    B．系统选样   C．整群选样   D．随意选样

3．审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序。

具体而言，在以下项目中。

适宜采用审计抽样的是（     ）。

A．实质性分析程序    B．细节测试     

C．留下运行轨迹的控制  D．风险评估程序

4．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（     ）。

A．增加样本量             B．执行替代审计程序 

C．修改实质性程序          D．发表保留意见或否定意见

第6章审计证据和审计工作底稿

一、判断题

1．审计证据的充分性和适当性是证据的两大相互独立的特征，彼此之间没有影响。

（   ）

2．注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当进一步实施控制测试审计程序，以为发表审计意见。

（   ）

3．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。

（ 　）

4．注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象一般会有所不同。

（　　）

5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据数量越多越好。

（   ）

二、单选题

1．华荣会计师事务所承接A公司验资业务，委派本所注册会计师王丹并聘请华联会计师事务所李云共同完成该项业务，则此项业务审计档案的所有权应属（   ）。

A．华荣会计师事务所   B．华荣和华联会计师事务所   

C．王丹    D．王丹和李云

2．下列哪一类审计证据的证明力最强（    ）

A．客户的销售发票副本