注销税务登记税款清算审核事项说明模板.docx
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注销税务登记税款清算审核事项说明模板
附件1：
企业注销税务登记税款清算审核事项说明
一、公司基本情况
XX有限公司（以下简称贵公司）系经
20xx年xx月xx日经贵公司董事会决议决定提前终止公司合同和章程并成立清算小组，该决议于20xx年xx月xx日获得***文同意。
清算期自20xx年xx月xx日开始，至20xx年xx月xx日结束。
公司已于20xx年xx月xx日在***上登刊清算公告。
二、鉴证法律、法规、规章文件依据
1.中华人民共和国公司法，2004年8月28日修正
2.中华人民共和国企业破产法，2006年8月27日通过
3.税务登记管理办法，2003年12月17日国家税务总局第7号令
4.中华人民共和国税收征收管理法，2001年4月28日中华人民共和国主席令第49号
5.中华人民共和国税收征收管理法实施细则，2002年9月7日国务院令第362号
6.财政部国家税务总局关于企业清税业务企业所得税处理若干问题的通知，财税[2009]60号
7.国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知，国税函[2009]388号
8.财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知，财税[2009]59号
9.企业重组业务企业所得税管理办法，国家税务总局公告2010年第4号
10.中华人民共和国企业所得税法，2007年3月16日中华人民共和国主席令第63号
11.中华人民共和国企业所得税法实施条例，2007年中华人民共和国国务院令第512号
12.中华人民共和国增值税暂行条例，2008年中华人民共和国国务院令第538号
13.中华人民共和国营业税暂行条例，2008年中华人民共和国国务院令第540号
14.中华人民共和国消费税暂行条例，2008年中华人民共和国国务院令第539号
15.中华人民共和国资源税暂行条例，1993年中华人民共和国国务院令第139号
16.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例，国务院国发〔1985〕19号
17.征收教育费附加的暂行规定，2005年中华人民共和国国务院令第448号
18.中华人民共和国土地增值税暂行条例，国务院令[1993]第138号
19.中华人民共和国印花税暂行条例，1988年国务院令第11号
20.财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》财税[2012]71号
21.《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）
22.安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）
三、税款清算审核明细说明：
（一）、清算期企业所得税鉴证
清算期企业所得税申报表（4张申报表）
（见单独excel附表）
1.资产负债清算情况
公司全部清算工作按照批准的清算原则和清算手续进行。
（描述各项资产负债的处置、变现情况，未处置的公允价值如何确认及资产存放及后续监管情况，在说明中体现“皖国税〔2012〕175号文件的要求”）
（1）货币资金清算开始日账面余额xx元，其中：
银行存款xx元。
截止清算结束日账面余额为xx元，其中：
银行存款xx元。
（2）应收款清算开始日账面余额为xx元，清算期间已全部收回，截止清算结束日账面余额为xx元。
（3）其他应收款清算开始日账面余额为xx元，清算期间已全部收回，截止清算结束日账面余额为xx元。
（4）存货清算开始日账面余额为xx元，清算期间变现金额为xx元，缴税金xx元，固定资产变现净收入xx元。
（5）固定资产清算开始日账面净值为xx元，清算期间，固定资产变现金额为xx元，缴税金xx元，固定资产变现净收入xx元，处置损失xx元计入清算损失，截止清算结束日账面余额为xx元。
（6）应付账款清算开始日账面余额为xx元，无法支付已全部转入清算收益。
截止清算结束日账面余额为xx元。
（7）应付职工薪酬清算开始日账面余额为xx元，计提应付职工薪酬xx元，支付应付职工薪酬xx元，余额xx元转入清算收益，其中：
职工辞退补偿金xx元，剩余的工会经费xx元和以前年度计提的职工奖励及福利基金xx元，截止清算结束日账面余额为xx元。
（8）应交税金清算开始日账面余额为xx元，其中：
应交增值税xx元，应交印花税xx元，清算期间应交税金xx元，缴纳税金xx元，截止清算结束日账面余额为xx元。
明细情况如下：
应交增值税：
清算开始日账面余额xx元，清算期间出售固定资产应交增值税xx元，清算期间缴税增值税税xx元，清算结束日账面余额为xx元。
………（分税种描述）
（9）其他应付款清算开始日账面余额为xx元，清算期间收回个人住房公积金xx元，余额xx元转入清算收益，截止清算结束日账面余额为xx元。
（10）应付股利清算开始日账面余额为xx元，清算期间已全部支付，截止清算结算日账面余额为xx元。
清算结果：
清算净损失xx元，清算结束日所有者权益为xx元。
（根据具体科目实际描述）
2．清算费用情况
（1）清算费用
（2）人员工资
（3）清算税金及附加
（4）清算其他支出
3.剩余资产的分配及个税代扣情况
（1）剩余资产分配中应确认为股息所得金额及相应代扣代缴个人所得税的审核说明
a、被清算企业股东名称
b、被清算企业股东的投资额、持股比例、分配的资产金额：
其中确认为股息的金额
c、应代扣代缴自然人股东股息所得个人所得税
（2）应确认为股东投资转让所得或损失金额以及相应的个人所得税代扣代缴审核说明
a、剩余资产减除股息所得后的余额
b、超过或低于股东投资成本的金额
c、超过自然人股东投资成本的所得应代扣代缴个人所得税额
4.其他事项说明
本清算会计报表及其他所有会计凭证、账簿、报表等会计资料移交投资方***有限公司保管。
（二）、增值税鉴证说明（根据需要按年度列示）
1、增值税（一般纳税人）
项目
申报数
调整数
确认数
清算计税收入（含查补数）
0
适用税率17%
17%
0
17%
销项税额合计
0
进项税额
0
上期留抵税额
0
0
0
进项税额转出
0
其中：
存货报废进项税转出
0
0
0
已抵扣未销售存货进项转出
0
0
0
清算应交增值税
0
0
0
其中：
被有关部门查补当年应缴数
0
0
0
被有关部门查补以前年度应缴数
0
0
0
已交增值税
0
0
0
其中：
已缴被有关部门查补当年应缴数
0
0
0
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
0
0
0
未交增值税
0
0
0
审查调整说明:
（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。
（三）、营业税鉴证说明（根据需要按年度列示）
项目
申报数
调整数
确认数
本年计税收入（含查补数）
0
其中：
适用税率3%的计税收入
0
适用税率5%的计税收入
0
本年应交数
0
其中：
被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交数
0
其中：
已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末应交数
0
审查调整说明:
（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。
（四）、消费税鉴证说明
项目
申报数
调整数
确认数
本年应交数
0
其中：
被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
本年已交数
0
其中：
已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
年末应交数
0
审查调整说明:
（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。
（五）、城建税鉴证说明（根据需要按年度列示）
项目
申报数
调整数
确认数
缴纳“三税”的税额（含查补数）
0
当期免抵增值税额
适用税率1%
1%
1%
本年应交数
0
其中：
被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
当期免抵增值税应缴数
本年已交数
0
其中：
已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
当期免抵增值税应缴数
年末应交数
0
审查调整说明:
（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。
（六）、教育费附加及地方教育费附加鉴证说明（根据需要按年度列示）
项目
申报数
调整数
确认数
缴纳“三税”的税额（含查补数）
0
当期免抵增值税额
计征比例3%
3%
3%
本年应交数
0
其中：
被有关部门查补当年应缴数
被有关部门查补以前年度应缴数
当期免抵增值税应缴数
本年已交数
0
其中：
已缴被有关部门查补当年应缴数
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
当期免抵增值税应缴数
年末应交数
0
审查调整说明:
（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。
（七）、其他税种鉴证说明（根据需要按年度列示）
项目
申报数
调整数
确认数
土地增值税
0
0
0
资源税
0
0
0
印花税
0
房产税
0
0
0
车船使用税
0
0
0
土地使用税
0
0
0
个人所得税
水利基金
0
审查调整说明（（说明审查中发现的重要调整事项和结果））:
1）、印花税的审查说明：
贵公司本年度营业账本记载“实收资本”和“资本公积”共增加0.00元，应计缴印花税0.00元；设置其他营业账本共10本，按规定应计缴贴花5.00元，账本均已贴印花税票。
2）、房产税的审查说明：
根据固定资产明细账反映，贵公司房产原值（总额）0.00元，计税房产原值0.00元，按规定应计缴房产税0.00元，贵公司无需缴纳房产税。
3）、车船使用税的审查说明:
根据固定资产明细账反映，贵公司交通工具0辆，按规定应计缴车船使用税0.00元。
4）、个人所得税的审查说明：
贵公司本年未发生工资及其他应代扣代缴个人所得税事项，本年应交个人所得税0.00元，期初未交0.00元，本年已缴73,884.57元，期未应交0.00元。
5）、其他说明：
贵公司本纳税年度无土地增值税、资源税、土地使用税等应税事项。
（八）、经营期企业所得税鉴证说明（根据需要按年度列示）
类别
行次
项目
申报数
确认数
利润总额计算
1
一、营业收入
2
减：
营业成本
3
营业税金及附加
4
销售费用
5
管理费用
6
财务费用
7
资产减值损失
8
加：
公允价值变动收益
9
投资收益
10
二、营业利润
11
加：
营业外收入
12
减：
营业外支出
13
三、利润总额（10＋11－12）
应纳税所得额计算
14
加：
纳税调整增加额
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