会计分录汇总.docx

资源描述

会计分录汇总.docx

《会计分录汇总.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计分录汇总.docx（43页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计分录汇总.docx

会计分录汇总

第二章

1.申请其他货币资金

借：

其他货币资金——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证

金存款、存出投资款

贷：

银行存款

2.采购材料

借：

原材料、在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证

金存款、存出投资款

3.退回多余款

借：

银行存款

贷：

其他货币资金——（同上）

4.现金长款批准前后

前：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

后：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：

其他应付款（某职工工资未领）

营业外收入（无法查明）

管理费用（找零尾差）

5.现金短款批准前后

前：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：

库存现金

后：

借：

其他应收款（赔偿）

管理费用（找零尾差、保管不善、无法查明）

营业外支出（非常损失）

库存现金（出纳员直接赔偿）

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

第三章

6.赊销商品确认收入（代垫运费）

借:

应收账款——某企业

贷：

主营业务收入——某产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款或库存现金

7.在折扣内收款应付方

折扣金额=收入*折扣率折扣金额=买价*折扣率

实收金额=应收账款总额-折扣金额借：

应付账款

借：

银行存款（实收金额）贷：

银行存款

财务费用（折扣金额）财务费用

贷：

应收账款——某企业

8.超过折扣期收款

借：

银行存款

贷：

应收账款——某企业

9.计提坏账准备

当期应提取坏账准备=本年末应收账款余额*比例-上年末应收账款余额*比例+坏账准备借方-坏账准备

借：

坏账准备

贷：

应收账款——某企业

10.发生坏账损失

借：

坏账准备

贷：

应收账款——某企业

11.收回已确认损失

（1）借：

应收账款——某企业

（2）借：

银行存款

贷：

坏账准备贷：

应收账款——某企业

12．冲减坏账准备（当计算结果为负数）

借：

坏账准备

贷：

资产减值损失——计提坏账准备

13.销售商品收到商业汇票

借：

应收票据——某企业

贷：

主营业务收入——某产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

14.汇票到期，对方有能力付款

借：

银行存款

贷：

应收票据——某企业

15.汇票到期，对方无能力付款

商业承兑汇票：

借：

应收账款——某企业

贷：

应收票据——某企业

16.贴现

贴现利息=票面金额*年贴现率/360=票面金额*年贴现率*贴现月数/12

实收金额=票面金额-贴现利息

借：

银行存款（实收金额）

财务费用（贴现利息）

贷：

应收票据——某企业

17．贴现的票据到期，对方无力支付19.平时报销

借：

应收账款——某企业借：

管理费用等

贷：

银行存款、短期借款贷：

库存商品

借：

管理费用

贷：

库存现金20.年终决算

18．领取定额备用金借：

管理费用等

借：

其他应收款——某某库存现金

贷：

库存现金贷：

其他应收款——某某

第四章

一、在实际成本法下

（1）材料与账单同时到达

借：

原材料——某材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（2）材料未到账单已到

借：

在途物资——某材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款、应付票据、应付账款

材料入库

借：

原材料——某材料

贷：

在途物资——某材料

（3）材料已到，月末账单未到

借：

原材料——某材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

下月初，红字冲回（加框）

借：

原材料——某材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

二、企业自制材料核算

（1）完工入库

借：

原材料——某材料

贷：

生产成本

（2）领用材料

借：

管理费用、生产成本、制造费用、在建工程、其他业务成本（对外销售）

贷：

原材料——某材料

三、材料按计划成本计价的核算

（1）外购材料的核算，材料与账单同时到达

借：

材料采购——某材料（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

借：

原材料——某材料（计划成本）

材料成本差异（有可能在贷方）

贷：

材料采购（实际成本）

（2）账单未到，材料已到，月末暂估入账

借：

原材料——某材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

下月初，红字冲回（加框）

借：

原材料——某材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

（3）材料未到，账单已到

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

（4）采购过程中发现物资出现短缺与损耗

批准前：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷:

材料采购、在途物资

批准后：

借：

应付账款、应收账款（销售方责任）

其他应收款（运输部门赔偿）

营业外支出（自然灾害）

管理费用（除自然灾害外）

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

｛合理损耗不通过‘待—待｝

四、自制材料入库核算

借：

原材料（计划成本）

材料成本差异（有可能在贷方）

贷：

生产成本（实际成本）

五、原材料发出的核算

原材料成本差异率=期初差异+本期收入差异/期初计划成本+本期收入计划成本

（1）结转发出材料的计划成本

借：

生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本

贷：

原材料

（2）结转本月发出材料成本差异：

借：

生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本

贷：

-材料成本差异（超蓝节红）

金额为上述

（1）中的金额分别*差异率

第三节库存商品

企业自制产品完工入库]

借；库存商品——某商品

贷：

生产成本——某商品

企业本月销售商品一批

借：

银行存款/应收账款/应收票据等

贷：

主管业务收入-——某产品

应交税费—应交增值税（销项说）

结转已销商品产品

借：

主管业务成本

贷：

库存商品—甲商品

第四节委托加工物资

按实际成本，拨给外单位材料加工

借:

委托加工物资——某物

贷：

原材料——某材料

支付委托加工材料运杂费

借：

委托加工物资——某物

贷：

银行存款、库存现金

支付加工费，增值税

借：

委托加工物资——某物

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款、应付票据

收回加工材料,结转实际成本

借：

原材料——某材料、包装物——某某等

贷：

委托加工物资——某某

按计划成本法下，企业拨给外单位材料加工时，贷方还需要结转材料的成本差异

借：

委托加工物资——某某

贷：

原材料——某材料（计划成本）

材料成本差异（计划成本*差异率）

第五节低值易耗品

领用工具一次摊销：

借：

制造费用

管理费用、销售费用

贷：

低值易耗品——在库低值易耗品

报废：

借：

原材料——残料、库存现金

贷：

制造费用

管理费用、销售费用

五五摊销法下领用：

借：

低值易耗品——在用低值易耗品（总成本）

贷：

低值易耗品——在库低值易耗品（总成本）

借：

制造费用（管理费用）、销售费用

贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本的一半）

低值易耗品报废时（五五摊销法）

借：

制造费用

管理费用、销售费用

贷：

低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本的一半）

收回残料：

借：

原材料——残料、库存现金

贷：

制造费用、管理费用、销售费用

转销账面价值：

借：

低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本）

贷：

低值易耗品——在用低值易耗品（总成本）

第六节包装物

生产领用：

借：

生产成本

贷：

包装物——在库包装物

销售产品时领用包装物：

单独计价：

借：

其他业务成本

贷：

包装物——某包装物

不单独计价：

借：

销售费用

贷：

包装物——某包装物

五五摊销领用包装物（出租）

借：

包装物——在用包装物（总成本）

贷：

包装物——在库包装物（总成本）

领用时：

借：

其他业务成本

贷：

包装物——包装物摊销（总成本的一半）

（说明：

若是一次摊销法，则直接借：

其他业务成本

贷：

包装物——某包装物）

收租金：

借：

银行存款

贷：

其他业务收入｛含税的租金/（1+17%）｝

应交税费—应交增值税（销项税额）（含税的租金-收入）

收取押金借：

银行存款

贷：

其他应付款——包装物押金

假设没收押金

借：

其他应付款——包装物押金

贷：

其他业务收入[押金/（1+17%）]

应交税费—应交增值税（销项税额）

收回包装物退回押金

借：

其他应付款——包装物押金

贷：

银行存款

包装物报废时：

借：

其他业务成本

贷：

包装物——包装物摊销

包装物账面转销：

借：

包装物——包装物摊销

贷：

包装物——在用包装物

取得报废收入或收回残料：

借：

原材料、库存现金、银行存款

贷：

其他业务成本

（说明：

若是一次摊销法直接作最后一笔即取得报废收入或收回残料的分录）

第七节存货清查

一、库存材料或商品的清查

盘盈：

批准前：

借:

原材料、包装物、低值易耗品

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

管理费用（计量差错等）

盘亏：

批准前:

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

原材料、包装物、低值易耗品

批准后：

借：

营业外支出（灾害）

库存现金、原材料（残料）

管理费用（除灾害外的损失）

其他应收款（保险公司赔偿）

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

合理损耗：

借：

管理费用

（进项税额不转出）贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

产品或在产品盘亏核算：

盘盈批准前：

借：

库存商品或生产成本

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

管理费用（计量差错）

盘亏批准前：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

库存商品或生产成本

批准后：

借：

其他应收款——保险公司（赔偿）

原材料、库存现金（残料）

营业外支出（自然灾害）

管理费用（除灾害外）

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

第五章

一、购入不需要安装的固定资产

借：

固定资产—某某（买价+运费+关税）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

二、购入需要安装的固定资产

（1）购入借：

在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（2）安装借：

在建工程

贷：

银行存款

应付职工薪酬—工资

原材料（领用某部件等）

（3）支付使用借：

原材料

贷：

在建工程｛

（1）+

（2）的在建｝

投资者投入（双方协议价或评估价）

借：

固定资产

贷：

实收资本

接受捐赠

借：

固定资产

贷：

营业外收入

银行存款

盘盈

批准前：

借：

固定资产

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

批准后：

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：

营业外收入

第三节在建工程

（自营）

（1）购入为工程准备的专用材料，专用设备

借：

工程物资—专用材料

—专用设备

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（2）基建工程领用材料

借：

在建工程

贷：

工程物资—专用材料

—专用设备

（3）基建工程领用材料

借：

在建工程

贷：

原材料

（4）基建工程支付、应付工程人员工资

借：

在建工程

贷：

银行存款、应付职工薪酬

（5）基建工程承担的供水车间劳务

借：

在建工程

贷：

生产成本—辅助生产成本

（6）基建工程完工验收并交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程

（7）剩余专用材料转作企业材料

借：

原材料

贷：

工程物资—专用材料

第四节固定资产折旧

固定资产折旧计提

平均年限：

年折旧额=｛原值-预计净残值/（1-净残值率）｝/预计使用年限

年折旧率=年折旧额/原值*100%=1-预计净残值/预计使用年限

月折旧率=年折旧额/12

月折旧额=原值*月折旧率

工作量法：

单位工作量折旧额=原值*（1-预计净残值）/预计总工作量

月折旧额=当月工作量*每单位工作量折旧额

年数总和法（总和年限法）折旧计提

固定的折旧基数=固定资产原值-预计净残值

逐年递减折旧率=预计折旧年限-已折旧年限/预计折旧年限*（预计折旧年限+1）*1/2

双倍余额递减法

年折旧率=2/预计使用年限*100%

月折旧额=年初固定资产折余价值*年折旧率/12

最后两年采用直线法*1/2

第五节固定资产的处置

一、固定资产的减少

（1）投资转出

借：

长期股权投资—其他股权投资（投资成本）

累计折旧

贷：

固定资产—某某

银行存款

（2）盘亏

批准前：

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

批准后：

借：

营业外支出

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

二、固定资产出售

（1）固定资产转入清理

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

（2）出售价款存入银行

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

（3）计算营业税（税为5%）

借：

固定资产清理

贷：

应交税费—应交营业税

（4）结转实现净收益

借：

固定资产清理

贷:

营业外收入—处置非流动资产利得

三、固定资产报废

（1）报废转入清理

借：

固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

（2）收回残料

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

（3）支付清理费用

借：

固定资产清理

贷：

银行存款

（4）结转净损失

借：

营业外收入—处置非流动资产损失

贷：

固定资产清理

（1）将毁损的资产转入清理

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

（2）残料估价入库

借：

原材料

贷：

固定资产清理

（3）支付清理费用

借：

固定资产清理

贷：

银行存款

（4）应收赔偿款

借：

其他应收款

贷：

固定资产清理

（5）结转净损失

借：

营业外支出—非常损失

贷：

固定资产清理

第六节固定资产的后续支出

一、费用化

借：

制造费用、管理费用等

贷：

原材料

应付职工薪酬等

二、资本化

（1）计提折旧

借：

管理费用

贷：

累计折旧

（2）转入改良工程成本

借：

在建工程—改良工程

累计折旧

贷：

固定资产

（3）拆除设备变价收入

借：

银行存款

贷：

在建工程—改良工程

（4）改良支出

借：

在建工程—改良工程

（5）发生后续支出全部予以资本化

借：

固定资产

贷：

在建工程—改良工程

第六章无形资产和长期待摊费用

无形资产的取得，摊销与处理

一、无形资产的取得

1、借：

无形资产—专利权、商标取、著作权、非专利权、土地使用权、特许权

贷：

银行存款

2、无形资产所发生的支出应分研究阶段支出和开发阶段支出

（1）发生的研发支出

借：

研发支出—费用化支出

贷：

银行存款

（2）发生的研发支出全部属于研究阶段支出

借：

管理费用

贷：

研发支出—费用化支出

（3）发生的满足资本化确认条件的开发支出

借：

研发支出—资本化支出

贷：

银行存款

（4）技术研发完成并形成无形资产

借：

无形资产

贷：

研发支出—资本化费用

二、无形资产的摊销（当月增加当月摊销）

（1）每月摊销

借：

管理费用

贷：

累计折旧

（自行开发）借：

其他业务成本

贷：

累计折旧

三、无形资产的处理

出售：

借：

银行存款（收入）

累计摊销（已摊销额）

无形资产减值准备

（营业外支出）

贷：

无形资产（原值）

应交税费—应交营业税（收入*5%）

银行存款

（营业外支出）

出租：

（1）每月收取租金（3）每月摊销

借：

银行存款借：

其他业务成本

贷：

其他业务收入贷：

累计摊销

（2）每月计提应交纳营业税

借：

其他业务成本

贷：

应交税费—应交营业税

第二节长期待摊费用

1、发生

借：

长期待摊费用—开办费

贷：

银行存款

应付职工薪酬—工资

2、摊销（开办费一次全部计入生产经营开始当月摊销）

借：

管理费用

贷：

长期待摊费用—开办费

第七章

第二节应付账款

一、购入材料或商品

借：

原材料、库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

二、接受供应单位提供劳务而发生应付未付款

借：

生产成本

贷：

应交税费—应交增值税（进项税额）

应付账款

三、规定现金折扣期内享受付款折扣

借：

应付账款

贷：

财务费用

银行存款

超过折扣期限，付全款

借：

应付账款

贷：

银行存款

第三节应付票据

1、以商业承兑汇票抵付货款

借：

原材料、库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据

2、票据到期，支付票款对方：

借：

应付票据借：

银行存款

贷：

银行存款贷：

应收票据

3、到期，无力支付对方：

借：

应付票据借：

应收账款

贷：

应付票据贷：

应收票据

第四节预收账款

1、收到预收款

借：

银行存款

贷：

预收账款

2、发出商品，确认收入

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、退回多付的款项

借：

预付账款

贷：

银行存款

4、补付款项

借：

银行存款

贷：

预收账款

第五节应付职工薪酬

一、应付职工工资的计算

应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工资性津贴

实发工资=应付工资-代扣款项合计（代扣款：

水电费、个人所得税、房租等）

日工资率=月基本工资/30、21.75

应付计件工资=（合格品数量+料废品数量）*计价单价

二、应付职工薪酬的核算

1、职工工资的发放与分配

（1）提取现金：

借：

库存现金

贷：

银行存款

（2）支付工资：

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

库存现金

（3）代扣款项：

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

应交税费—应交个人所得税

其他应收款—代垫某费

（先垫后扣：

其他应收款；先扣后付:

其他应付款）