财政国库管理会计核算暂行办.docx

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财政国库管理会计核算暂行办

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技术研究与开发等专项类支出要记录到项目）。

第六条“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。

本科目贷方，记录财政国库支付执行机构当天发生的直接支付资金数；本科目借方，记录当天国库单一存款账户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

第七条“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额。

当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。

第八条财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为:

借：

一般预算支出（基金预算支出）—财政直接支付

贷：

财政零余额账户存款

第九条财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》与工商银行市南区支行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：

借:

财政零余额账户存款

贷:

已结报支出—财政直接支付

第十条财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与工商银行市南区支行国库划款凭证核对无误后，列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为:

借：

一般预算支出（基金预算支出）—单位零余额账户额度

贷：

已结报支出—财政授权支付

第十一条财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后进行转账时，会计分录为：

借:

已结报支出

贷：

一般预算支出（基金预算支出）

第十二条财政国库支付执行机构对批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

第二章行政事业单位会计

第十三条实行财政国库管理制度改革试点后，仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度（行政单位编号107、事业单位编号103）”会计总账科目进行会计核算。

第十四条“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。

本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数；本科目借方余额反映财政授权支付额度的结余数。

第十五条行政事业单位会计核算

（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（工资支出凭代发银行盖章转回的工资发放明细表）进行会计核算，会计分录为：

1、行政单位：

借：

经费支出（库存材料等）

贷：

拨入专款

2、事业单位：

借：

事业支出（材料等）

贷：

拨入专款

3、如财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：

固定资产

贷：

固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，会计分录为：

1、行政单位：

借：

零余额账户用款额度

贷：

拨入经费

或：

拨入专款

2、事业单位：

借：

零余额账户用款额度

贷：

财政补助收入

或：

拨入专款

（三）预算单位从零余额账户支取使用时，其会计分录为：

1、行政单位：

借:

经费支出（库存材料等）

贷：

零余额账户用款额度

2、事业单位：

借:

事业支出（材料等）

贷：

零余额账户用款额度

（四）预算单位从零余额账户提取、支用现金时的账务处理：

1、行政单位提取现金时：

借:

现金

贷：

零余额账户用款额度

2、事业单位提取现金时：

借:

现金

贷：

零余额账户用款额度

3、行政单位支用时：

借:

经费支出（库存材料等）

贷：

现金

4、事业单位支用时：

借:

事业支出（材料等）

贷：

现金

第十六条年终部门决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报区财政局。

实行财政直接支付和授权支付后，主管部门和上级单位对所属单位拨款仍然要根据《行政单位会计制度》登记相关的账务进行会计核算，年终在汇总资产负债表时，对相关的会计科目要做抵冲。

第五章对账

第二十条财政部门国库管理机构、财政国库支付执行机构、工商银行市南区支行、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

第二十一条财政国库管理机构在处理完当月账务后，分别与工商银行市南区支行国库部门、财政国库支付执行机构核对账务：

（一）与工商银行市南区支行国库部门核对“国库单一账户”月末存款余额，对账单由工商银行市南区支行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、收入数、支出数。

（二）与财政国库支付执行机构核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。

第二十二条财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与财政国库管理机构、代理银行、预算单位核对账务：

（一）与财政国库管理机构核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。

（二）与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”、“财政授权支付额度结余数，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

（三）与一级预算单位对账，对账内容为一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

第二十三条预算单位在处理完当月账务后，应就“零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。

经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。

每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，同时编制“库存现金日报表”。

每月15日前，一级预算单位汇总其所属各级预算单位上月零余额账户分“类”、“款”、“项”实际支出总数，报财政国库支付执行机构。

第二十四条年终，区财政局和各预算单位设置10天整理期，用于处理未达账项等事宜。

在整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

第二十五条预算单位结余资金的会计处理另行规定。

预算外资金的会计核算，仍按现行办法执行。