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MBA会计学周晓苏习题复习资料

六章负债

自测题答案

1．A2．C3．B4．D5．B6．C7．D8．A9．B10．D11．A12．B

练习题答案

练习6-1

1.借：

银行存款50,000

贷：

短期借款50,000

2.借：

物资采购100,000

应交税费——应交增值税（进项税额）17,000

贷：

应付票据117,000

每月计提利息：

117000×7.5%÷12=731.25元

借：

财务费用731.25

贷：

应付票据731.25

3.借：

应付票据118,462.5

财务费用731.25

贷：

短期借款119,193.75

4.借：

银行存款4,680,000

贷：

主营业务收入4,000,000

应交税费——应交增值税（销项税额）680,000

借：

营业费用40,000

贷：

预计负债——产品质量担保负债40,000

借：

预计负债——产品质量担保负债12,000

贷：

银行存款12,000

5.借：

利润分配——未分配利润420,000

贷：

应付利润420,000

练习6-2

总价法下，

应付账款总额为：

2000+150+350+340=2840

2/10付款条件的折扣为：

（2000+150+350）×2%=50扣除折扣应付账款为：

2840-50=2790

1/20付款条件的折扣为：

（2000+150+350）×1%=25扣除折扣应付账款为：

2840-25=2815

ｎ/30付款条件的折扣为：

0此时应付账款净额为：

2840

购买时：

借：

物资采购2500

应交税费—应交增值税（进项税额）340

贷：

应付账款2840

付款时：

（1）客户于2006年5月25日付款，企业的业务分录：

借：

应付账款2840

贷：

银行存款2790

财务费用50

（2）客户于2006年6月4日付款，企业的业务分录：

借：

应付账款2840

贷：

银行存款2815

财务费用25

（3）客户于2006年5月15日付款，企业的业务分录：

借：

应付账款2840

贷：

银行存款2840

净价法下，

购买时：

借：

物资采购2450

应交税费—应交增值税（进项税额）340

贷：

应付账款2790

付款时：

（1）客户于2006年5月25日付款，企业的业务分录：

借：

应付账款2790

贷：

银行存款2790

（2）客户于2006年6月4日付款，企业的业务分录：

借：

应付账款2790

财务费用25

贷：

银行存款2815

（3）客户于2006年5月15日付款，企业的业务分录：

借：

应付账款2790

财务费用50

贷：

银行存款2840

练习6-3

1.借：

银行存款5000000

贷：

长期借款5000000

2.借：

工程物资4680000

贷：

银行存款4680000

借：

在建工程4680000

贷：

工程物资4680000

3.：

2004年长期借款利息：

5000000×6%=300000

借：

在建工程300000

贷：

长期借款300000

4.：

固定资产入账价值：

4680000+300000=4980000

借：

固定资产4980000

贷：

长期借款4980000

5.：

2005年长期借款利息：

5000000×6%=300000

借：

长期借款5300000

财务费用300000

贷：

银行存款5600000

练习6-4

1.收到发行债券款时

借：

银行存款5100000

贷：

应付债券——面值5000000

——利息调整100000

2.2005年12月31日计提利息和摊销溢价时

每年应计债券利息=5000000×10%=500000元

每年应摊销溢价金额=100000÷5=20000元

每年的利息费用=500000－20000=480000元

借：

在建工程（或财务费用）480000

应付债券——利息调整20000

贷：

应付债券——应计利息500000

3.后四年分录同上

练习6-5

1.收到40%预付款项5000000×40%=2000000

借：

银行存款2000000

贷：

预收账款——红星公司2000000

2.5月10日发出产品5000000×（1+17%）=5850000元

借：

预收账款——红星公司5850000

贷：

主营业务收入5000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

借：

营业税金及附加500000

贷：

应交税费——应交消费税500000

3.5月15日收到补付款项

借：

银行存款3850000

贷：

预收账款——红星公司3850000

4.估计返修负债5000000×0.1%=5000

借：

营业费用5000

贷：

预计负债——产品质量保证负债5000

练习6-6

（1）A企业的会计处理

受让的库存商品的进项税额=720000×17%=122400元

长期股权投资的公允价值=200000×5.4=1080000元

印花税额=200000×5.4×0.4%=4320元

借：

库存商品720000

应交税费——应交增值税（进项税额）122400

长期股权投资1080000

营业外支出——债务重组损失81920

贷：

应收账款2000000

银行存款4320

（2）B企业的会计处理

确认的资本公积为：

200000×5.4－200000×1=880000元

确认重组损益：

2000000－1080000－（720000+122400）=77600

借：

应付账款2000000

贷：

主营业务收入720000

应交税费——应交增值税（销项税额）122400

股本200000

资本公积——股本溢价880000

营业外收入——债务重组收益77600

借：

主营业务成本600000

贷：

库存商品600000

练习6-7

根据题中条件：

销售成本/（年初存货+年末存货）÷2=销售成本/（30000+年末存货）÷2=4

年末流动资产/年末流动负债=54000/年末流动负债=流动比率=3.0

年末应收账款/年末流动负债=（年末流动资产－年末存货）÷年末流动负债

=（54000－年末存货）÷年末流动负债=速动比率=1.3

（年初应收账款+年末应收账款）÷2×360÷销售收入=平均收账期

计算得：

年末应收账款=23400年末存货=30600年末流动负债=18000

七章所有者权益

自测题参考答案

1．D2．A3．B4．C5．D6．B7．C8．B9．A10．C11．D12．D

练习题参考答案

练习7-1

【答案】1.借：

银行存款3000000

贷：

实收资本——甲1500000

——乙1500000

2.借：

原材料80000

应交税金——应交增值税（进项税额）13600

贷：

实收资本——丙93600

3．借：

固定资产100000

贷：

实收资本——丁100000

4．借：

银行存款1800000

贷：

实收资本——戊1500000

资本公积——资本溢价300000

5．借：

银行存款——美元1560000

贷：

实收资本1560000

练习7-2

【答案】1.借：

银行存款350000

固定资产400000

无形资产250000

贷：

实收资本——甲200000

——乙400000

——丙400000

2.借：

银行存款400000

贷：

实收资本——丁300000

资本公积——资本溢价100000

3．借：

投资性房地产——成本380000

投资性房地产——公允价值变动70000

累计折旧120000

贷：

固定资产500000

资本公积——其他资本公积70000

4．借：

利润分配——提取法定盈余公积2000000

——提取任意盈余公积6000000

贷：

盈余公积——法定盈余公积2000000

——任意盈余公积6000000

5．借：

银行存款4000000

贷：

股本1000000

资本公积——股本溢价3000000

练习7-3

【答案】 

（1）借：

利润分配1500000

贷：

盈余公积1500000

借：

利润分配2000000

     贷：

应付股利--A800000

             --B1200000

（2）2007年12月31日C股东出资时产生的资本公积

 ＝（190＋30）－2000×10%＝20（万元）

（3）借：

银行存款1900000

      固定资产300000

      贷：

实收资本--C2000000

        资本公积-资本溢价200000

（4）2007年12月31日后各股东的持股比例

   A＝（1800×40%）/2000=36%

   B＝（1800×60%）/2000=54%

   C＝200/2000＝10%

（5）2007年12月31日资产负债表摘要如下：

华宇公司所有者权益（单位：

万元）

2007年12月31日

实收资本2000

资本公积20

盈余公积150

未分配利润150

所有者权益合计2320

练习7-4

【答案】

1.

（1）截至当期累计应确认的成本费用金额

=50×2000×18×

-0=600000元

借：

管理费用 600000 

　　贷：

资本公积——其他资本公积 600000 

（2）负债初始入账金额=

=972768元

权益初始入账金额=1000000-972768=27232元

借：

银行存款1000000

贷：

应付债券——可转换公司债券972768

资本公积——其他资本公积27232

（3）购入可供出售金融资产：

借：

可供出售金融资产——成本240000

贷：

银行存款240000

资产负债表日：

借：

可供出售金融资产——公允价值变动40000

贷：

资本公积——其他资本公积40000

（4）借：

投资性房地产——成本350000

投资性房地产——公允价值变动50000

累计折旧150000

贷：

固定资产500000

资本公积——其他资本公积50000

2.华盛公司所有者权益累积变动额=600000+27232+40000+50000=717232元

3.金海公司的会计分录

借：

长期股权投资——所有者权益其他变动286892.8

贷：

资本公积——其他资本公积286892.8

练习7-5

根据提供资料，AT公司相关计算和会计处理如下：

（1）采用复利现值法计算可转换公司债券负债部分的初始入账金额。

由于该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为7％，因此可以假设如果该公司债券不附有转换选择权，其利率也应该达到7%，据此计算可转换债券中包含的负债部分的初始入帐金额如下：

负债初始入账金额=

=4661279元

（2）负债初始入帐金额低于债券发行价格的差额就是可转换公司债券权益部分的初始入账金额，

权益初始入账金额=5000000-4661279=338721元

（3）发行可转换公司债券：

借：

银行存款5000000

贷：

应付债券——可转换公司债券4661279

资本公积——其他资本公积338721

（4）2007年年年末计息：

借：

财务费用200000

贷：

应付利息200000

（5）支付利息：

借：

应付利息200000

贷：

银行存款200000

（6）2008年1月1日全部转换为股票：

借：

应付债券——可转换公司债券4661279

资本公积——其他资本公积338721

贷：

股本1500000

资本公积——股本溢价3500000

练习7-6

股本=5000000+5000000×10%=5500000

资本公积=1000000+（40×500000-1×500000）=

盈余公积=4000000+20000000×10%=6000000

未分配利润=10000000+20000×10%-40×50×0.1=

流通股数=5000000+5000000×10%=5500000

每股市价=40/1.1=36.37

八章对外投资与企业合并

自测题参考答案

1．C2．A3．C4．B5．A6．C7．B8．D9．B10．D11．C

练习题答案：

练习8-1

答案：

1、借：

持有至到期投资100500

应收利息4500

贷：

银行存款105000

2、借：

银行存款118500

贷：

持有至到期投资100500

应收利息4500

投资收益13500

3、借：

交易性金融资产600000

投资收益5000

贷：

银行存款605000

4、借：

应收股利10000

贷：

交易性金融资产10000

5、借：

银行存款10000

贷：

应收股利10000

6、借：

交易性金融资产100000

应收股利5000

贷：

银行存款105000

7、借：

银行存款5000

贷：

应收股利5000

8、借：

可供出售金融资产500000

贷：

银行存款500000

9、借：

银行存款520000

贷：

可供出售金融资产500000

投资收益20000

练习8-2

答案：

1、借：

交易性金融资产100000

投资收益1000

应收股利5000

贷：

银行存款106000

借：

银行存款5000

贷：

应收股利5000

借：

银行存款66000

贷：

交易性金融资产60000

投资收益6000

2、借：

交易性金融资产6100

贷：

银行存款6100

3、借：

交易性金融资产10000

应收股利800

贷：

银行存款10800

4、借：

银行存款800

贷：

应收股利800

5、借：

银行存款7000

贷：

交易性金融资产6100

投资收益900

6、借：

银行存款15000

贷：

交易性金融资产5000

投资收益10000

练习8-3

答案：

（1）借:

长期股权投资——投资成本1253000

贷：

银行存款1253000

（2）2008年宣告分派股利时：

借：

应收股利150000

贷：

长期股权投资——股票投资150000

练习8-4

（1）借：

持有至到期投资835600

贷：

银行存款835600

（2）借：

应收利息40000

贷：

持有至到期投资——利息调整6576

投资收益33424

（3）借：

可供出售金融资产800000

资本公积——其他资本公积29024

贷：

持有至到期间融资产829024

（4）借：

银行存款850000

贷：

可供出售金融资产800000

投资收益50000

练习8-5

答案：

（1）借：

固定资产清理7900

累计折旧430

固定资产减值准备100

贷：

固定资产84300000

借：

长期股权投资——投资成本8750

贷：

固定资产清理7900

银行存款350

营业外收入500

（2）新新公司应进行的账务处理为：

借：

固定资产清理9000

累计折旧1000

贷：

固定资产10000

借：

固定资产8000

长期投资3000

商誉1000

贷：

长期借款3000

固定资产清理9000

练习8-6

（1）借：

长期股权投资——投资成本9000000

资本公积1000000

贷：

固定资产10000000

（2）借：

长期股权投资——投资成本7150000

贷：

股本6000000

资本公积850000

银行存款300000

（3）借：

净资产20000000

贷：

股本7000000

资本公积13000000

将B公司在合并前实现的留存收益1200万元自资本公积转入留存收益

借：

资本公积12000000

贷：

盈余公积4000000

利润分配－－未分配利润8000000

（4）借：

投资收益——股权投资损失300000

贷：

长期股权投资——损益调整300000

借：

长期股权投资——损益调整5500000

贷：

投资收益——股权投资收益5500000

（5）借：

应收股利——C企业110000

贷：

长期股权投资——损益调整110000

九章利润确定和分配

自测题参考答案：

自测题参考答案：

1.A2.C3.B4.A5.C6.C7.C8.B9.D10.D11..D12.A

练习题答案

9-1：

（1）记录7月份外币业务的会计分录如下：

　　①7月15日，不考虑合同约定汇率，按交易发生时的汇率计算

　　借：

银行存款——美元户（500000美元）3995000

　　　　贷：

股本

　　②7月18日

　　借：

在建工程3192000

　　　贷：

应付账款3192000

　　③7月20日

　　借：

应收账款——美元户（200000美元）1594000

　　　贷：

主营业务收入1594000

　　④7月28日

　　借：

应付账款——美元户（200000美元）1592000

　　　贷：

银行存款——美元户（200000美元）1592000

　　⑤7月31日

　　借：

银行存款——美元户（300000美元）2385000

　　　贷：

应收账款——美元户（300000美元）

（2）7月份发生的汇兑计算如下：

　　7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44000元。

计算过程如下：

　　银行存款账户的汇兑损失

　　[（100000×8.00＋500000×7.99＋300000×7.95）-200000×7.96]-700000×7.95=23000（元）

　　应收账款账户的汇兑损失

　　（500000×8.00＋200000×7.97-300000×7.95）-400000×7.95=29000（元）

　　应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分；即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益200000×8.00-200000×7.96=8000（元）

　　根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44000元。

　　②计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益

　　400000×（7.98-7.95）=12000元

　　（3）记录期末相关汇兑损益的会计分录如下：

　　借：

应付账款20000

　　　　财务费用——汇兑损益44000

　　　贷：

银行存款23000

　　　　　应收账款29000

　　　　　在建工程12000

9-2答案：

（1）设双方交易具有商业实质，且双方公允价值是可靠的，采用公允价值计价：

甲公司的帐务处理：

借：

短期投资926000

贷：

库存商品550000

营业外收入―非货币性交易损益240000

应交税金——应交增值税（销项税额）136000

乙公司的帐务处理（设乙公司作为固定资产使用）：

借：

固定资产790000

贷：

短期投资610000

营业外收入―非货币性交易损益180000

（2）设双方的交易不具有商业实质，且公允价值也不可靠，采用账面价值计价：

甲公司的帐务处理：

借：

短期投资686000

贷：

库存商品550000

应交税金——应交增值税（销项税额）136000

乙公司的帐务处理：

借：

固定资产610000

贷：

短期投资610000

9-3答案：

（1）清田公司的帐务处理：

借：

固定资产145400

贷：

库存商品80000

应交税金——应交增值税（销项税额）20400

银行存款5000

营业外收入―非货币性交易损益40000（120000-80000）

（2）清田公司的帐务处理：

借：

固定资产105400

贷：

库存商品80000

应交税金——应交增值税（销项税额）20400

银行存款5000

9-4答案：

2002年年末，有关所得税会计处理：

（1）会计年折旧额=120/5=24万元）

（2）税法年折旧额=120/6=20（万元）

（3）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=（100-96）×33%=1.32（万元）

   （4）所得税费用=100×33%=33（万元）

   （5）应交所得税=（100+4）×33%=34.32（万元）

   借：

所得税 费用  33

       递延所得税资产   1.32

       贷：

应交税金——应交所得税   34.32

   2003年——2005年，会计处理同上。

2006年末：

固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=[（120-20×4）-（120-24×4）]×25%-1.32×4=-1.28（万元）

   所得税费用=26＋1.28=27.28（万元）

   应交所得税=（100+4）×25%=26（万元）

借：

所得税费用   27.28

       贷：

递延所得税资产   1.28

           应交税金——应交所得税   26

2007年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。

所得税会计处理：

   借：

所得税   30

       贷：

递延所得税资产   （20×25%）5

           应交税金——应交所得税   [（120-20）×25%]25

9-5答案：

借：

本年利润646，200

贷：

主营业务成本470,000

其他业务成本36,000

　　管理费用42,100

　　　财务费用55,500

销售费用39,800

营业外支出2,800

借：

主营业务收入640,000

其他业务收入57,000

投资收益130,000

营业外收入4,300

贷：

本年利润831，300

本月实现的利润=831，300-646，200=185，100

9-6答案：

（1）借：

所得税费用50000

贷：

应交税金——应交所得税50000

借：

本年利润50000

贷：

所得税费用50000

（2）借：

利润分配——提取法定盈余公积15000

贷：

盈余公积——法定公积金15000

（3）借：

利润分配