《税法二》真题.docx

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《税法二》真题

2013年全国注册税务师执业资格考试

《税法（Ⅱ）》试题及参考答案

一、单项选择题（共40題，每題1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）。

A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易

B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易

C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易

D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易

【答案】A

【解析】选项B：

再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项C：

成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项D：

交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

【知识点】转让定价方法管理（P119）

2.2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。

甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。

A.50

B.180

C.200

D.220

【答案】C

【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

应确认的股权转让所得=1000-800=200（万元）。

【知识点】转让股权所得（P12）

3.2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。

根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.35

【答案】D

【解析】上述福利应确认的收入=25+10=35（万元）。

【知识点】处置资产收入的确认（P14）

4.2012年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。

下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.已完工作的测量

B.发生成本占总成本的比例

C.已提供劳务占劳务总量的比例

D.已建造时间占合同约定时间的比例

【答案】D

【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

（1）已完工作的测量；

（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。

【知识点】相关收入实现的确认（P15）

5.某商贸企业2012年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。

根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。

A.200

B.220

C.400

D.520

【答案】C

【解析】企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%计入筹办费，在税前扣除；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。

计入筹办费的金额=300×60%+20+200=400（万元）。

【知识点】扣除原则和范围（P24）

6.2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。

2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。

根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

应扣除的费用金额=（20-4）×20×1000=320000（元）。

【知识点】关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税的税务处理（P29）

7.2012年1月某公司购进—套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。

根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元（不考虑净残值）。

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】企事业单位购进软件，符合无形资产条件确认条件的，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年（含），摊销无形资产最高金额=60/2=30（万元）。

【知识点】无形资产的税务处理（P35）

8.依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。

A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

B.债务人解散，清算程序拖延达3年的

C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的

D.债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的

【解析】C

【解析】选项A：

债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项A错误；选项B：

债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项B错误；选项D：

债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选D错误。

【知识点】资产损失扣除政策（P39）

9.2012年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。

根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（）万元。

A.6000

B.6400

C.7600

D.8000

【答案】D

【解析】采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，开发企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。

所以房地产公司应确认销售收入为8000万元。

【知识点】房地产开发企业关于收入的税务处理（P55）

10.依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（）。

A.占地面积法

B.建筑面积法

C.直接成本法

D.预算造价法

【答案】B

【解析】单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本,应按建筑面积法进行分配。

【知识点】计税成本的核算方法（P59）

11.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是（）。

A.停牌的上市公司

B.跨省界汇总纳税企业

C.擅自销毁账簿的汽车修理厂

D.经营规模较小的税务师事务所

【答案】C

【解析】企业所得税不适用核定征收办法的企业包括以下六大类别：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；

（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）国家税务总局规定的其他企业。

【知识点】居民企业核定征收应纳税额的计算（P66）

12.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。

2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元。

A.3

B.3.5

C.4

D.4.5

【答案】D

【解析】利润率最低为15%；常驻代表机构应缴纳企业所得税=120×15%×25%=4.5（万元）。

【知识点】外国企业常驻代表机构税收管理（P71）

13.2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），均取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元，该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

该厂可抵免的企业所得税税额=100×10%=10（万元）。

【知识点】税额抵免优惠（P89）

14.依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限是（）。

A.企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度

B.企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度

C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度

D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度

【答案】B

【解析】预约定价适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

【知识点】预约定价安排管理（P124）

15.2012年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业，根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（）。

A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税

B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利

C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税

D.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则

【答案】B

【解析】合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算缴纳其企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

【知识点】合伙企业所得税的征收管理（P144）

16.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A.因搬迁、安置而给予的补偿收入

B.由于搬迁处置存货而取得的收入

C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入

D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入

【答案】B

【解析】企业的搬迁收入包括：

1.本企业搬迁资产处置收入。

2.取得的搬迁补偿收入，包括：

（1）对被征用资产价值的补偿；

（2）因搬迁、安置而给予的补偿；（3）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（5）其他补偿收入。

3.企业搬迁资产处置收入，企业由于搬迁处置存货而取得的收入，不作为企业搬迁收入。

【知识点】企业政策性搬迁所得税管理办法（P151）

17.下列各项所得，不征收个人所得税的是（）。

A.个人的房屋租赁所得

B.个人根据遗嘱继承房产的所得

C.外籍个人取得的现金住房补贴所得

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

【答案】B

【解析】房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况主要包括：

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

【知识点】个人无偿受赠房屋产权的个人所得税处理（P357）

18.下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（）。

A.个人兼职取得的所得

B.退休人员再任职取得的所得

C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得

【答案】A

【解析】选项A：

应按劳务报酬所得税目计算个人所得税。

【知识点】征税对象（P291）

19.下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（）。

A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税

B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过12个月的期限内分期缴纳个人所得税

D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税

【答案】A

【解析】选项B：

应按“利息、股息、红利”税目计算个人所得税；选项C：

取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税；选项D：

按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。

【知识点】个人股票期权所得征收个人所得税的方法（P345）

20.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于（）。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.其他所得

D.劳务报酬所得

【答案】C

【解析】个人无偿受赠房屋应按“其他所得”项目计算个人所得税。

【知识点】个人无偿受赠房屋的个人所得税处理（P357）

21.方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25万元，方某支付相关税费2.5万元。

经税务机关评估，该房产市场价格为35万元。

方某获赠房产应缴纳个人所得税（）万元。

A.2

B.1.5

C.7

D.6.5

【答案】D

【解析】方某获赠房产应缴纳个人所得税=（35-2.5）×20%=6.5（万元）。

【知识点】个人无偿受赠房屋的个人所得税处理（P357）

22.王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。

在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税（）元。

A.3823.5

B.4794.5

C.5032.12

D.6842.11

【答案】D

【解析】应纳税所得额=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

王某应缴纳个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

【知识点】劳务报酬所得的计税方法（P331）

23.2012年张某将其一项专利权转让给A国一家企业，取得转让收入120000元，按A国税法缴纳了个人所得税15000元；同年在A国提供劳务，取得劳务报酬200000元，按A国税法缴纳了个人所得税55000元。

2012年张某应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税（）元。

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

【答案】C

【解析】转让专利权抵免限额=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我国补税=19200-15000=4200（元）；提供劳务抵免限额=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），应在我国补税=57000-55000=2000（元）；共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200（元）。

【知识点】境外缴纳税额抵免的计税方法（P341）

24.钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2012年年初解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5.4元/股，但限售股授予价格不明确。

2012年8月钱某以8元/股的价格卖出公司股票4万股。

在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4万股股票应缴纳个人所得税（）元。

A.27200

B.32400

C.37600

D.40800

【答案】D

【解析】转让限售股授予价格不明确，按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20%税率,计算个人所得税。

钱某转让的这40000股股票中，有3万是限售股，1万股是上市公司的股票。

个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得税=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

【知识点】关于股权激励所得个人所得税的征收方法（P351）

25.郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2012年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。

2012年12月份郑某应缴纳个人所得税（）元。

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

【答案】A

【解析】对纳税人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

应缴纳个人所得税=[80000×（1-20%）-30000]×30%-2000=8200（元）。

【知识点】应纳税所得额的特殊规定（P304）

26.2012年初余某将自有商铺对外出租，租金8000元/月。

在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税（）元。

A.528

B.640

C.1280

D.1440

【答案】C

【解析】应缴纳个人所得税=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

【知识点】财产租赁所得的计税方法（P338）

27.2012年12月一高校聘用美籍华人陈某，当月应税工资10000元。

陈某当月应缴纳个人所得税（）元。

A.485

B.745

C.880

D.920

【答案】A

【解析】陈某应纳个人所得税=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

【知识点】工资、薪金所得的计税方法（P306）

28.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在（）以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.50%

B.75%

C.80%

D.85%

【答案】D

【解析】对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（应在办理注销登记前进行土地增值税清算）；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

【知识点】土地增值税的清算受理（P395）

29.甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。

该公司当月应缴纳印花税（）元。

A.1500

B.1800

C.2500

D.3000

【答案】C

【解析】一般的法律咨询合同不属于应税合同，不缴纳印花税；该公司当月应缴纳印花税=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

【知识点】应纳税额的计算方法（P414）

30.某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，甲公司另收取加工费10万元。

该企业当月应缴纳印花税（）元。

A.5O

B.330

C.350

D.550

【答案】C

【解析】由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务，应按照“加工承揽合同”征收印花税。

对于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”从高适用税率计算贴花。

该企业当月应缴纳印花税=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

【知识点】计税依据（P412）

31.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算汇总纳税，最长期限不得超过（）个月。

A.1

B.3

C.5

D.10

【答案】A

【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

汇总缴纳限期由地方税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。

【知识点】印花税的缴纳方法（P418）

32.甲企业2012年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。

2012年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。

甲企业当年应缴纳房产税（）万元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

【答案】C

【解析】甲企业当年应缴纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（万元）。

【知识点】应纳税额的计算（P428）

33.某企业2012年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元）,10月底将其出售。

当地政府规定房产税减除比例为30%,商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。

2012年该企业应缴纳房产税（）元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

【答案】A

【解析】该企业应缴纳房产税=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

【知识点】应纳税额的计算（P428）

34.（根据2015年教材，该题目政策过时）某运输公司2012年有如下运输工具：

运输卡车10辆，整备质量12.4吨/辆，4月购入乘用车12辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税税额1000元/辆，运输卡车车船税税额80元/吨。

2012年度该公司应缴纳车船税（）元，

A.18920

B.19000

C.21920

D.22000

【答案】B

【解析】车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算。

2012年度该公司应缴纳的车船税=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

【新政策解答】《车船税法》及其条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

2012年度该公司应缴纳的车船税=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

【知识点】车船税应纳税额的计算（P438）

35.下列说法，不符合车船税法定免税规定的是（）。

A.捕捞渔船免征车船税

B.警用车船免征车船税

C.混合动力车免征车船税

D.