中国税制A作业.docx

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中国税制A作业

中国税制A第1次作业

二、主观题（共40道小题）

14. 增值税计算题：

1、某食品厂2009年6销售奶粉给某批发单位，开出专用发票一张，分别收取价款和税款38000元和6460元；本月以优惠价销售可口可乐1200瓶给本厂职工，每瓶单价1.5元，取得收入1800元；以出厂价每瓶3元销售可口可乐1500瓶给某单位，开出普通发票，金额为5265元；月初购进上述产品所需原料，取得专用发票两张，其中：

奶粉原料价款和税款分别为10000元和1700元，可口可乐原料价款和税款为1000元和170元。

计算该厂应纳增值税。

参考答案：

1

（1）当期销项税额＝38000×17％＋1200×3×17％＋5265/（1＋17％）×17％＝7883（元）

（2）当期进项税额＝1700＋170＝1870（元）

（3）当期应纳税额＝7883－1870＝5967（元）

15. 2、某商业企业（一般纳税人）2009年5月进货价税合计金额为400万元。

该企业当月批发收入（不含税）为620万元，零售价税合计收入为150万元。

另因管理不善，仓库被盗，损失货物价值5万元（不含税）。

要求：

计算该企业2008年5月增值税销项税额、进项税额、应纳税额。

参考答案：

2、解：

（1）当期销项税额＝620×17％＋150/（1＋17％）×17％＝127.19（万元）

（2）当期进项税额＝400/（1＋17％）×17％－5×17％＝57.27（万元）

（3）当期应纳税额＝127.19－57.27＝69.92（万元）

16. 3、某副食品商场2009年3月购进货物价款4260000元，增值税专用发票注明税款724200元，验收中发现货物有质量问题退货450000元，退增值税税款78200元，该月商场销售收入3240000元，其中销售食用植物油210000元.

　要求：

计算该商场月份应纳增值税税额．

参考答案：

3、解：

（1）当期销项税额＝（3240000－210000）×17％＋210000×13％＝542400（元）

（2）当期进项税额＝724200－78200＝646000（元）

（3）当期应纳税额＝542400－646000＝－103600（元）

当期进项税额不足抵扣，结转下期抵扣

17. 4、 某食品厂2009年5月生产货物100箱，每箱单价200元，当月销售97箱，上月退货2箱，捐赠给幼儿园3箱；当期购进原材料11000元，专用发票注明税款1870元，职工医院领用原材料100元，购进免税农产品1000元．　

　求该厂当月应纳增值税税额．

参考答案：

4、 解：

当期销项税额＝（97＋3－2）×200×17％＝3332（元）

当期进项税额＝1870＋1000×13％－100×17％＝1983（元）

当期应纳税额＝3332－1983＝1349（元）

18. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年2月发生如下业务：

（1）销售产品，已开增值税专用发票，销售额为800万元；

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元；

（3）从国外购进一台机器，海关代征进口环节的增值税4万元，已取得海关的完税凭证；

（4）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付20万元；

（5）外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票。

要求：

根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。

参考答案：

解：

销项税额为：

800×17%=136（万元）

进项税额的计算：

购进原材料的进项税额为10万元。

从农民手中购进的农产品准予抵扣的进项税额为：

20×13%=2.6（万元）

外购生产用电的进项税额为：

15×17%=2.55（万元）

由于2009年起我国实行“消费型”增值税，购进固定资产进项税额可以抵扣。

进项税额合计为：

10+2.6+2.55+4=19.15（万元）

应纳增值税税额为：

136—19.15=116.85（万元）

19. 某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。

2009年×月发生以下业务：

（1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。

（2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。

（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。

（4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.772万元。

（5）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。

（6）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。

根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。

参考答案：

解：

（1）当期销项税：

98.75×17%=98.75×17%=16.7875（万元）

（2）当期进项税：

不得抵扣的进项税金：

用于基建的20吨购进螺纹钢项税不得抵扣，丢失的10吨镀锌板进项税不得抵扣。

允许抵扣的进项税金：

购进两部铲车的进项税可以抵扣（固定资产）。

（120-20）×0.43×17%=7.31（万元）

（100-10）×0.49×17%=7.497（万元）

（3）应纳增值税：

16.7875-（7.31+7.497+0.714）=16.7875-15.521=1.2665（万元）

20. 某机械厂为增值税一般纳税人，2009年12月发生的有关经济业务如下：

（1）购进钢材100吨，不含税单价3000元，取得增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额51000元，材料已验收入库；

（2）购进车床一台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，交付安装；

（3）销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额136000元；

（4）向某单位销售产品一批，开出普通发票，取得含税收入46800元；

（5）本企业基本建设工程领用生产用钢材2吨。

要求：

计算该厂2009年12月增值税销项税额、进项税额、应纳税额。

参考答案：

解：

 当期销项税额＝[136000+46800/（1+17%）]*17%=142800（元）

当期进项税额＝（100-2）*3000*17%+1700=51680（元）

当期应纳税额＝142800-51680=91120（元）

21. 某洗衣机厂2009年2月发生以下经营业务：

（1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。

（2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。

（3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。

（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。

另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。

要求：

计算该洗衣机厂2009年2月应纳的增值税。

参考答案：

解：

（1）销项税额=400×17%=68（万元）

（2）销项税额=80÷（1+17%）×17%=11.62（万元）

（3）销项税额=2÷（1+17%）×17%=0.29（万元）

（4）进项税额=40.80+1.3×7%=40.89（万元）

（5）可以抵扣进项税额

该洗衣机厂应纳增值税=（68+11.62+0.29）-（40.89+20.4）

=79.91-61.29=18.62（万元）

22. 9、某电器商场为增值税一般纳税人，2009年4月发生以下购销业务：

（1）购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。

另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。

（2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。

（4）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元。

要求：

计算该电器商场2009年4月应纳的增值税。

参考答案：

9、解：

（1）进项税额=16.32+1×7%=16.39（万元）

（2）销项税额=128×17%=21.76（万元）

（3）销项税额=98÷（1+17%）×17%=14.24（万元）

（4）销项税额=30×0.35÷（1+17%）×17%=1.53（万元）

该电器商场应纳的增值税=21.76+14.24+1.53-16.39=21.14（万元）

23. 某电视机厂2009年某月发生下列经营业务，计算其当月的应纳增值税税额。

（1）购进原材料和零配件一批，购进额468万元，取得的专用发票已注明进项税额79.56万元；支付运费1.2万元，运费结算单据已注明；

（2）购进生产设备一台，购进价格25万元，专用发票已注明增值税税额4.25万元；

（3）本月向一般纳税人销售电视机35万台，每台售价1550元，但该厂在销售后发现部分产品有质量问题，通知买方退货并退还货款15万元；

（4）向边远山区10所希望小学捐赠自产电视机40台；

（5）本厂职工活动中心领用10台；

（6）向个体户和本厂职工销售电视机300台，价税合并收取销售额54万元。

参考答案：

解：

1） 可以抵扣的进项税额为79.56万元。

可以抵扣的运费：

12000×7％＝840（元）

2） 购进固定资产所含进项税额，可以抵扣.

3） 销售货物应缴增值税，发生退货应冲减当期销项税额。

此项业务的销项税额为：

（1550×350000－150000）×17％＝542350000×17％＝92199500（元）

4） 捐赠属于视同销售行为。

此项业务的销项税额为：

1550×40×17％＝62000×17％＝10540（元）

5） 将生产的货物用于职工福利属于视同销售行为。

此项业务的销项税额为：

1550×10×17％＝15500×17％＝2635（元）

6） 此笔销售的销售额是含税销售额。

此项业务的销项税额为：

540000/（1＋17％）×17％＝461538.4×17％＝78461.53（元）

当期销项税额合计：

92199500＋10540＋2635＋78461＝92291136（元）

当期进项税额：

795600＋840+42500＝838940（元）

该电视机厂当期应纳税额＝92291136－838940＝91452196（元）

24. 

11、某化工厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务：

（1）      购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元；

（2）      支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元。

（3）      购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50000元，购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上注明价税合计1170元；

（4）      销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元（单独核算）；

（5）      向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价格46600元，并收取运输费200元。

（6）      该企业7月份“应交增值税”明细帐中有借方余额5000元。

要求：

计算该企业应纳增值税税额。

参考答案：

11、解：

（1）当月销项税额：

40800+（46600+200）/（1+17%）*17%=40800+6800=47600（元）

（2）当月进项税额：

180000*17%+1170/（1+17%）*17%+20000*13%=30600+170+2600=33370（元）

（3）当月应纳税额：

47600-33370-5000=9230（元）

25. 

12、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2009年1月发生下列经济业务：

（1）开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。

（2）基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。

（3）将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。

（4）改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。

（5）丢失材料50公斤，不含税单价60元。

（6）购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。

要求：

计算该机械厂2009年1月应纳的增值税。

参考答案：

12、解：

（1）销项税额=60×7800×17%=79560（元）

（2）进项转出=800×60×17%=8160（元）

（3）销项税额=30×5000×（1+10%）×17%=28050（元）

（4）销项税额=7800×17%=1326（元）

进项转出=100×60×17%=1020（元）

（5）进项转出=50×60×17%=510（元）

（6）进项税额=66000元

该机械厂应纳的增值税=（79560+28050+1326）-66000+（8160+1020+510）

=108936-56310=52626（元）

26. 某手机厂（一般纳税人）为了占领市场，以不含税价每部1000元销售自产手机，该企业2009年某月共发生下列经济业务：

（1）向本市各商家销售6000部，手机厂均给予了2%的折扣销售，但对折扣额另开了红字发票入帐。

（2）售给外地其他商场2000部，并支付运杂费1.5万元，运输单位开具的货票上注明运费1.2万元，装卸及保险费0.3万元。

（3）根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每部10元代政府收取电力基金，此款已收到。

（4）为扩大销售，厂家决定，任何品牌的手机都可以用来以旧换新，旧手机收购价为80元/部，本月以旧换新销售手机400部。

（5）为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠30部。

（6）购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。

（7）从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。

要求：

根据以上资料，计算该厂本月应纳税额。

参考答案：

解：

（1）当月销项税额：

（6000+2000+400+30）*1000*17%+10*2000/（1+17%）*17%

=1433100+2906=1436006（元）=143.6006（万元）

（2）当月进项税额：

300×17%+1.2*7%+20=71.084（万元）

（3）当月应纳税额：

143.6006-71.084=72.5166（万元）

27. 

14、某进出口公司2008年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。

该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。

要求：

计算该公司2008年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。

参考答案：

14、解：

（1）进口环节应纳的增值税=500×（1+10%）×17%=93.50（万元）

（2）国内销售环节应纳的增值税=1400×17%-93.50=144.50（万元）

合计：

238万元

28. 

15、某小规模纳税人2009年某月生产并销售应税货物，获销售货款计103000元。

则该纳税人该月应纳增值税为（）。

参考答案：

15、解：

103000/（1＋3％）×3％＝3000（元）

29. 

16、刘某经营小百货店，2009年某月营业收入为92700元，计算刘某该月应纳增值税税额。

参考答案：

16、解：

92700/（1＋3％）×3％＝90000×3％＝2700（元）

30. 

消费税

17、某化工厂为增值税一般纳税人，2008年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。

要求：

计算该化工厂2008年3月应纳的消费税。

参考答案：

消费税

17、解：

应纳消费税=36/（1+17%）*30%=9.23（万元）

应纳消费税=80*30%=24（万元）

应纳消费税=42/（1+17%）*30%=10.77（万元）

应纳消费税合计44万元

31. 

18、某化妆品厂2008年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%，当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。

要求：

计算该化妆品厂2008年11月应纳的增值税和消费税。

参考答案：

18、解：

进口环节应纳消费税=28*（1+40%）/（1-30%）*30%=16.8（万元）

进口环节应纳增值税=（28+28*40%+16.8）*17%=9.52（万元）

国内销售应纳增值税=71*17%-9.52=2.55（万元）

32. 

19、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年1月发生如下经济业务：

（1）   销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。

（2）   委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费（不含税）12万元，取得的增值税专用发票本月已经通过税务机关认定，该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。

（3）   为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经通过税务机关认定，并全部投入生产。

要求：

计算该汽车轮胎厂2008年1月份应纳的增值税和消费税。

参考答案：

19、解：

（1）      增值税销项税额=180*17%=30.6（万元）

应纳消费税=180*10%=18（万元）

（2）      增值税销项税额=25*17%=4.25（万元）

增值税进项税额=12*17%=2.04（万元）

该批轮胎收回后直接销售，不缴消费税。

（3）      增值税进项税额=10.2万元

可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60*10%=6（万元）

合计：

该汽车轮胎厂应纳增值税=30.6+4.25-2.04-10.2=22.61（万元）

该汽车轮胎厂应纳消费税=18-6=12（万元）

33. 

20、某日化工厂2008年2月份生产、销售化妆品取得销售收入46800元，销售工业用清洁剂160000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵120000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税8000元，支付动力费用取得专用发票上注明税金1200元。

根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。

参考答案：

20、解：

（1）      销售化妆品应纳消费税=46800/（1+17%）*30%=12000（元）

（2）      销售化妆品、清洁剂、混合销售洗衣粉和洗涤灵，应纳增值税：

销项税额=（46800+160000+120000）/（1+17%）*17%=47483.76（元）

进项税额=1200+8000=9200（元）

应纳税额=38283.76元

34. 

21、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。

烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。

卷烟厂将这批加工收回的烟丝的一半对外直接销售，收入6.5万元，另一半当月全部用于生产卷烟。

本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。

要求：

根据以上业务计算：

（1）卷烟厂应纳的消费税税额；

（2）加工厂应纳的增值税税额。

（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元。

）

（1）      实际缴纳消费税

参考答案：

21、解：

第一步——受托方（加工厂）

（1）      加工费应纳增值税=1.272/（1+6%）*6%=1.2*6%=0.072（万元）

（2）      应代收代缴消费税=（8+1.2）/（1-30%）*30%=13.1492*30%=3.9429（万元）

第二步——卷烟厂

（1）      收回后直接对外销售的烟丝不再缴消费税

（2）      销售卷烟应纳消费税=40*150/10000+60*45%=0.6+27=27.6（万元）

（3）      实际缴纳消费税=27.6-3.9429*50%=25.62855（万元）

35. 

22、某摩托车厂（一般纳税人）本月销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额16万元，另收取运输费1万元，包装费2万元，赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类产品价格），每辆成本2万元（成本利润率为6%），外购摩托车轮胎取得增值税专用发票上注明价款8万元，税款1.36万元。

要求：

计算该厂本月应交纳的增值税和消费税。

（摩托车消费税税率为10%。

）

参考答案：

22、解：

应纳消费税=（16+1+2）/（1+17%）*10%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*10%=2.33（万元）

应纳增值税=（16+1+2）/（1+17%）*17%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*17%-1.36=2.6（万元）

36. 

23、某小规模纳税人2009年某月生产并销售酒精，获得销售收入10万元．求其当月应纳增值税和消费税税额．

参考答案：

23、解：

应纳增值税税额＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×3％＝2912.62

应纳消费税税额＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×5％＝4854.37

37. 

营业税

24、某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入15万元，点歌费7万元，出售烟酒、饮料的柜台本月混合营业额为28万元。

当地政府规定的适用税率为20％。

计算该歌舞厅本月应纳营业税税额。

参考答案：

营业税

24、解：

应纳税额＝（15＋8＋28）×20％＝10万元

38. 

25.、某轻音乐团在体育中心举办一场轻音乐会，共取得票价收入166800元，付给体育中心场地费30％，计50040元，付给演出经纪人5％，计8340元。

求轻音乐团应纳营业税税额．

参考答案：

25、解：

应纳税额＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.6

39. 

26、某建筑公司承包一项工程。

自己承担建筑工程作业，把该工程的安装工程作业以100万元的价格转包给一家安装公司。

工程竣工并验收合格后，建筑公司从建设单位结算获得工程价款450万元，其中包括代垫材料费120万元，并另外获得抢工费10万元。

求公司应纳营业税。

参考答案：

26、解：

该项工程应纳营业税为：

（450＋10）×3％＝13.8万元

其中：

建筑公司应纳税额为：

（450－100＋10）×3％＝10.8万元

建筑公司应代扣代缴的安装公司应纳税额为：

100×3％＝3万元

40. 

27、某运输企业某月取得的运营收入为400万元，联运业务支出80万元。

求该运输企业在该月的营业税应纳税额。

参