经典中级会计实务精选题1866.docx

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经典中级会计实务精选题1866

经典中级会计实务精选题

多选题

1、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。

A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费

B．融资租赁资产的初始直接费用

C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金

D．取得交易性金融资产时支付的印花税

E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税

多选题

2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D．为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

简答题

3、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。

甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。

1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。

出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。

该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。

（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。

该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。

办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。

甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。

（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。

该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。

装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。

装修后预计租金收入将大幅增加。

甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。

要求：

根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。

计算商铺2012年12月31日的账面价值。

多选题

4、甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下：

（1）2012年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。

甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

（2）2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

（4）2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

（5）2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。

（7）2013年1月起，乙公司股票份格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

（8）2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的分录金额单位用万元表示）

关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的是______。

A．公允价值大于初始投资成本计入资本公积

B．公允价值小于初始投资成本一定计入资本公积

C．持有期间收到被投资单位的现金股利不冲减投资成本

D．期末按公允价值计量

多选题

5、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

A．将2008年度管理用固定资产增加的折旧180万元计入当年度损益

B．生产用无形资产于变更日的计税基础为1000万元

C．将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记人“制造费用”科目

D．变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元，并计入2008年度损益500万元

E．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元

多选题

6、保管期满，不得销毁的会计档案有（）。

A．银行存款余额调节表

B．超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证

C．正在建设期间的建设单位的有关会计档案

D．未结清的债权债务原始凭证

单选题

7、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。

不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

甲公司按当年实现净利润的100%，提取法定盈余公积。

甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

2010年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。

当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。

假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。

至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。

（2）2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失：

300万元。

（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的600%计提了坏账准备。

（4）3月5日，甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。

至2009年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。

（5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：

提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。

甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2009年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

关于资产负债表日后事项的判断，下列说法中正确的是（）。

A．

（1）、（3）、（4）和（6）属于调整事项，

（2）和（5）属于非调整事项

B．

（1）、（3）和（4）属于调整事项，

（2）、（5）和（6）属于非调整事项

C．

（1）、（3）和（5）属于调整事项，

（2）、（4）和（6）属于非调整事项

D．

（1）、

（2）和（4）属于调整事项，（3）、（5）和（6）属于非调整事项

单选题

8、

（二）

20×0年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。

20×0年2月15日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。

当日，办公楼的成本为3600万元，已计提折旧为2500万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

20×0年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×0年3月1日起2年，年租金为360万元。

办公楼20×0年12月31日的公允价值为2600万元，20×1年12月31日的公允价值为2640万元。

20×2年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司20×2年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（）。

A．160万元

B．400万元

C．1460万元

D．1700万元

单选题

9、下列表述正确的是（）。

A．固定资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本

B．固定资产改良支出应全部计入固定资产的账面价值

C．固定资产装修费用，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当资本化处理，但是其增计金额不能超过该固定资产的可收回金额

D．固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产――固定资产装修”科目进行核算

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、下列事项中，属于会计