精品完整版成本管理规程试行.docx

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精品完整版成本管理规程试行

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成本管理规程<试行>

1总则

1.1为规范我所经济行为，加强财务管理和经济核算，降低成本、费用，提高经济效益，根据《企业财务制度》和《企业会计制度》，结合我所具体情况，制定本办法。

1.2成本管理的基本任务是：

通过对成本的预测、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映科研、生产、经营业务的价值成果，挖掘降低成本、费用的潜力，促进科研、生产、经营管理，提高经济效益。

1.3成本、费用应严格按照国家统一规定和标准执行，国家没有统一规定的，可自行作出规定，并报主管部门和当地税务部门备案。

1.4成本管理在生产副所长领导下，相关职能部门协调配合进行。

2成本管理主要术语及定义

2.1成本管理是指对科研、生产、经营过程中所发生的产品成本、费用，系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列管理工作的总称。

2.2成本是指所内为开发项目、生产和销售产品所发生的各项费用的总和。

包括直接成本、制造费用和销售费用等。

2.3技术成本指所内进行技术成果推广、技术转让服务等技术性活动发生的直接成本以及按一定标准分配计入的间接费用。

2.4直接成本指所内直接为科研、生产、经营活动所发生的并直接计入各成本中的各项费用，包括直接人工、直接材料等。

2.5制造费用指所内各单位为组织和管理科研、生产、经营活动而发生的按一定标准进行分配计入各项成本中的共同费用，包括变动费用和固定费用。

2.6变动费用指制造费用中与产量直接相关的部分，包括工模具消耗、水电费用及内包装费等。

2.7固定费用指制造费用中与产量无关的部分，包括厂房折旧、设备折旧、非直接人工以及应分摊的其他费用等。

2.8销售成本指产品销售过程中发生的各项费用，包括外包装费、运输费用、展览费、销售佣金、广告费、租赁费和销售部门的人工费、差旅费、办公费、折旧费、修理

1

费、材料消耗以及应分摊的其他费用。

2.9产品目标价格按照产品的直接成本、制造费用、销售成本及目标利润进行制定。

3成本管理的内容

3.1成本预测。

通过对数据、资料的收集、整理，结合以往成本变化规律及发展趋势，运用科学的方法，对成本的变动情况进行预计和测算，为制定成本计划提供依据。

3.2成本计划。

根据科研、生产、经营总体目标中对涉及成本、费用降低的有关要求，用货币形式把所内各产品的生产耗费和成本水平作出书面文件规定。

成本计划是生产经营计划和财务计划的重要组成部分，具有强制命令性。

3.3成本控制。

依照计划对成本、费用发生、形成及影响成本、费用的各有关因素进行管理，严格限定在一定范围内。

3.4成本核算。

把科研、生产、经营过程中实际发生的费用，根据成本、费用计算对象、成本项目进行汇总和分配，计算出各种产品实际总成本和单位成本。

成本核算是成本计划和成本控制执行结果的具体体现，为成本分析和改进成本管理提供可靠的依据。

3.5成本分析。

通过成本核算，运用一定的方法，分析、研究成本完成情况，出现问题的原因及其影响程度，通过分析提出改进意见和措施，从而促进成本的降低，促使成本管理工作得到进一步提高。

3.6成本考核。

在成本计划执行后，对成本实际完成情况与计划进行对照、检查，以评定成本管理工作成绩和水平。

4职责

4.1综合管理部：

4.1.1归口负责全所成本、费用预测；

4.1.2按照每年目标成本下降6～10%的比例，编制下达产品成本计划；

4.1.3编制下达各类成本及销售费用计划；

4.1.4编制所管理费用及分解下达指标；

4.1.5归口审核批准产品价格及内外部协作价格；

4.1.6审核批准主要产品材料消耗定额；

4.1.7考核各成本有关部门。

4.2技术生产部：

4.2.1负责纵横向科研项目的承接，制定下发科研项目成本计划并报综合管理部备案；

4.2.2制订主要产品材料消耗定额，报综合管理部批准；

2

4.2.3制订加工工时定额，报人力资源部批准；

4.2.4制定动力消耗定额，报设备动力部审批；

4.2.5制订内外部协作价格，报综合管理部审批；

4.2.6制订新产品制造成本，报综合管理部审批。

4.3营销部：

4.3.1执行主要产品的价格并负责主要产品销售和资金回收工作；

4.3.2执行销售费用计划并加以控制。

4.3.3及时反馈市场信息，根据市场价格趋向，提出价格调整建议报综合管理部。

4.4财务部：

4.4.1负责对科研项目所发生的直接成本和间接成本进行核算，并根据成本计划进行控制；

4.4.2负责对主要产品所发生的直接成本和间接成本进行核算，并根据成本计划进行控制；

4.4.3负责对各项费用进行核算和控制；

4.4.4按时提供成本分析报告。

4.5人力资源部：

4.5.1审核劳动工时定额；

4.5.2控制主要产品的直接人工费用和非直接人工费用。

4.6物资部：

4.6.1根据所内产品计划编制物资采购计划，按ISO9001规范实行，大宗物资实行招标制，净化采购渠道；

4.6.2建立物资材料的收发、领退管理制度，按主要产品的材料定额，科研项目的材料明细及定额进行控制材料成本的消耗；

4.6.3按移动平均法原则进行发料和结算材料成本；

4.6.4压缩物资库存，保证合理的库存物资结构；

4.6.5根据市场物资供应价格趋势，提出物资采购价格。

4.7设备动力部：

4.7.1审批主要产品动力消耗定额；

4.7.2归口全所设备修理及费用审定。

4.8各技术工程部及个中心：

4.8.1根据成本计划的有关指标，严格控制成本、费用的支出；

4.8.2根据科研及主要产品的成本计划，按规定的材料定额进行材料实际消耗控制；

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4.8.3根据规定的制造费用计划，控制制造费用实际支出（包括；辅助材料、动力、

工模具消耗等）；

4.8.4根据工时定额，合理安排人力，组织生产，控制直接人工和间接人工；

4.8.6根据ISO9001要求，提高产品成品率，控制质量成本。

；

5成本管理的基础工作

5.1建立科研项目成本预算制度。

项目开工前应作项目成本预算，报技术中心归口审批和综合管理部备案，并抄报财务部作为项目开支的依据。

5.2建立工作号和项目通知单制度。

对所有科研项目、产品的费用开支，均应编制统一的工作号。

并由技术生产部下达开题（工）项目通知单，以确定成本对象、明确资金来源。

5.3建立健全定额管理。

各有关部门应按照职能，作好产品工时、产品材料消耗、动能消耗、物资储备、存货占用等定额的制定和持续改进工作，不断优化定额标准，提高投入产出比率。

新制产品材料消耗定额采用工艺定额、科研试制产品材料消耗定额采用设计定额。

综合管理部制定各部门费用定额，包括办公费用、差旅费、仓库管理费、设计制图费、劳动保护费、销售费用等，各部门严格按照费用定额执行。

5.4建立健全原始记录。

各单位应作好产量、质量、工时、物料计量点验、交接、收发领退，半成品、在产品转移，产成品入库发出，财产物资的清查盘点报废等原始记录。

原始记录的填制必须真实、及时、简便易行，符合科研、生产、经营管理和

成本核算的要求。

5.5加强物资收发和在产品管理。

所有物料进出均应办理入库、出库手续，任何物料在不同责任部门发生转移，均应办理转移交接手续，各技术工程部应定期对在产品进行盘点清查，建立在产品台帐，确保物料处于受控状态，保证帐帐、帐表、帐实相符。

制定合理的零配件、半成品储备量，以及必要的中间库半成品储备量，对在产品实行全过程控制。

5.8健全质量验收制度。

所有材料通过质检后方可入库，杜绝不合格材料进入生产环节。

产成品必须通过技术检验，具备符合产品验收标准产品由检查部门填制验收记录，经验收人员签认后方可完工入库。

6成本预测和计划

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6.1成本预测是指分析研究成本费用变化的规律和数据资料，对一定时期的项目、

产品成本目标以及成本费用水平进行测算分析。

6.2成本预测由综合管理部组织有关部门进行，预测成本、费用资料包括成本项目、费用构成、消耗定额等。

6.3成本预测的任务。

6.3.1预测成本的发展趋势，为确定目标成本提供依据；

6.3.2挖掘降低成本的潜力，为有效进行成本控制，编制增产节约计划提供依据。

6.4成本预测的内容。

6.4.1预测科研、生产发展规划的成本费用动向和未来成本；

6.4.2通过有效方法预测年度目标成本，为编制年度成本计划提供依据；

6.4.3计划实施过程中的成本预测，如年度中间预测年度目标成本或成本计划的实现程度；

6.4.4日常科研、生产管理中，预测技术经济指标（如开题数量、产品产量、质量、材料利用率、劳动生产率）变动对单位产品成本的影响；

6.4.5预测设计新产品，提高产品质量，采用新工艺、新材料、新技术，引进新设备，实施重大技术项目对成本的影响。

6.5成本计划。

是以货币形式规定的年内各科研、生产、经营耗费和成本的降低额和降低率。

6.6编制成本计划的任务。

6.6.1挖掘降低成本潜力，节约物力和人力，实现规定的成本和利润指标；

6.6.2在确定原材料、燃料、动力消耗和设备利用的先进合理定额、费用水平的基础上，按最佳效益原则，组织各项科研、生产、经营活动；

6.6.3协调降低成本与提高产品质量、更新产品品种等关系，提高经济效益；

6.6.4为编制财务计划，提供重要依据。

6.7年度成本计划内容包括生产总成本、费用计划、主要产品单位成本管理费用、财务费用、销售费用计划。

6.8编制成本计划的原则。

6.8.1坚持收支平衡，量入为出，略有节余的原则，保证目标成本、费用和计划利润指标的完成；

6.8.2从提高经济效果出发，保证成本、费用计划具有先进性。

充分发挥成本、费用计划推动其他各项计划的完成；

6.8.3遵守国家的方针、政策和法规，综合平衡，量力而行。

处理好需要与可能，

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当前与长远之间的关系，安排好各项成本、费用。

成本项目和计算方法，必须与成本核

算的要求相一致。

6.9成本计划编制依据。

6.9.1南车集团资产经营责任指标和所内计划利润指标；

6.9.2科研、生产计划、新产品试制计划、劳动工资计划、物资供应计划、技术组织措施计划以及目标成本预测资料；

6.9.3原材料、能源、工时消耗、设备利用率、合格率等技术经济定额及所内计划价格；

6.9.4国家有关费用划分、开支标准和费用定额规定；

6.9.5前期成本实际水平和本期各项变动因素分析资料。

6.10年度成本费用计划一经确定，一般不得变更，同时应根据年度计的整体安排编制季度和分月的执行计划，并作为对各单位经济责任制考核的主要内容，以确保年度成本计划的完成。

需要调整计划时，应按计划管理权限上报审批。

7成本控制

7.1成本控制是指为实现目标成本，确保目标利润的完成，建立事前、事中、事后相结合的成本动态控制系统，使成本控制贯穿整个科研、生产、经营过程，将核算与控制相结合，技术与经济相结合，实现对成本的有效控制。

7.2成本的控制对象。

7.2.1以科研、生产、经营全过程作为控制对象，对产品的设计成本、材料采购成本、生产成本和销售成本进行全面控制；

7.2.2以各责任单位作为控制对象，财务部门按规定建立成本、费用总账和明细账，对各单位的成本、费用进行全面控制。

7.3结合经济责任制，将目标成本和计划成本落实到有关责任单位，有关部门应按物资消耗定额、工时消耗定额、定员和工资计划、费用定额、开支标准，将实际支出控制在目标成本和计划成本之内。

7.