注会审计题库A43说课材料.docx
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注会审计题库A43说课材料
一、单项选择题
1、以下有关期初余额审计的说法中正确的是（ ）。
A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B、注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复
C、注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见
D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
2、下列关于持续经营假设的相关表述中，错误的是（ ）。
A、持续经营假设是编制财务报表的基本原则
B、管理层对未来所有判断都是以作出判断时可获得的信息为基础
C、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可以视为对被审计单位持续经营能力的保证
D、注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
3、下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（ ）。
A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
B、管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
C、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
D、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
4、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，财务报表已充分披露，注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告意见类型是（ ）。
A、无保留意见
B、保留意见加强调事项段
C、无法表示意见
D、无保留意见加强调事项段
5、编制甲公司的审计计划时，注册会计师A注意到以下情况，其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是（ ）。
A、对发生的灾害未购买保险
B、与供应商由赊购变为货到付款
C、失去主要市场、特许权或主要供应商
D、关键管理人员离职且无人替代
6、在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（ ）。
A、通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易
B、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
C、复核被审计单位识别关联方的程序
D、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系
7、注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，下列说法中不正确的是（ ）。
A、如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异
B、如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理
C、如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计
D、注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报
8、关于会计估计审计，下列说法中错误的是（ ）。
A、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
B、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并将识别出的具有高度不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险
C、基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定，并确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
D、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。
在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报
9、下列有关会计估计的说法中，错误的是（ ）。
A、会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额
B、注册会计师的点估计或区间估计是从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间
C、管理层的点估计是管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额
D、所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计的不确定性
10、在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，下列各项中，注册会计师不能实现的目的是（ ）。
A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据
B、考虑是否需要调整会计估计公式
C、被审计单位的未来财务政策
D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做出适当调整或披露
11、下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是（ ）。
A、获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任
B、注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制
C、由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D、管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
12、如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具的审计报告意见类型是（ ）。
A、标准无保留意见
B、保留或者无法表示意见
C、保留或者否定意见
D、带强调事项段的无保留意见
13、关于关联方审计，下列说法中错误的是（ ）。
A、任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注
B、某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉
C、如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响
D、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
二、多项选择题
1、被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括（ ）。
A、财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任
B、出现用工困难
C、失去主要市场、特许经营权或主要供应商
D、遭遇自然灾害
2、在了解关联方关系及其交易时，项目组内部讨论的内容可能包括（ ）。
A、关联方关系及其交易的性质和范围
B、强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
C、管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度
D、管理层凌驾于和关联方关系及其交易相关的控制之上的风险
3、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在应对与会计估计相关的重大错报风险时，A注册会计师进行了下列各项程序，其中适当的有（ ）。
A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
4、下列关于独立估计的说法错误的有（ ）。
A、由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所做的会计估计的合理性
B、注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行做出独立估计
C、由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率
D、注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计
5、下列有关注册会计师在对会计估计进行审计时的说法中正确的有（ ）。
A、会计估计通常是被审计单位在不确定情况下做出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断
B、被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责
C、按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任
D、做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
6、会计估计审计中，注册会计师在评价管理层适用的假设的合理性时，其可能需要考虑的有（ ）。
A、单项假设是否显得合理
B、假设是否相互依赖且具有内在一致性
C、当将这些假设汇总起来考虑或结合其他假设考虑时，无论是对特定会计估计还是其他会计估计，这些假设是否显得合理
D、对于账面价值会计估计，假设是否恰当地反映可观察到的市场假设
7、注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性，下列相关说法中，错误的有（ ）。
A、注册会计师应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
B、应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能的
C、注册会计师作出区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法
D、审计证据支持注册会计师的区间估计，则在注册会计师之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
8、在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，为了给识别和评估会计估计重大错报风险提供基础，A注册会计师应当了解的有（ ）。
A、与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B、甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C、甲公司管理层如何作出会计估计
D、会计估计所依据的数据
9、注册会计师在了解被审计单位管理层如何识别是否需要作出会计估计，注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
下列各项中，属于询问的内容有（ ）。
A、被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
B、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
C、由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化
D、是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项
10、如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（ ）。
A、立即将相关信息向项目组其他成员通报
B、在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
C、对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D、重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序
三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
（1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：
①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
（2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：
质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
（3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
（4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：
对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
<1> 、针对上述
（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
<2> 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】对于选项A，如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，应先提请被审计单位进行调整，如拒绝调整，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
对于选项B，根据审计准则，被审计单位的授权应是书面的，而不能是口头的。
对于选项C，应先提请被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师才考虑该事项对审计意见的影响。
【该题针对“期初余额审计的审计结论和审计报告”知识点进行考核】
【答疑编号11356051,点击提问】
2、
【正确答案】C
【答案解析】选项C，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能视为对被审计单位持续经营能力的保证。
【该题针对“考虑持续经营假设中针对识别出事项或情况时实施追加的审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号11356007,点击提问】
3、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；选项C，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础；选项D，如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月。
【该题针对“评价被审计单位管理层对持续经营能力作出的评估,对持续经营假设的考虑”知识点进行考核】
【答疑编号11355988,点击提问】
4、
【正确答案】D
【答案解析】当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。
【该题针对“与持续经营能力有关的审计结论与报告”知识点进行考核】
【答疑编号11355983,点击提问】
5、
【正确答案】B
【答案解析】选项A属于“其他方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况；选项CD均属于“经营方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况。
【该题针对“了解被审计单位针对持续经营假设的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355979,点击提问】
6、
【正确答案】A
【答案解析】选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。
【该题针对“CPA应对关联方审计中评估的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355935,点击提问】
7、
【正确答案】C
【答案解析】会计估计属于审计中的一部分，尽管不具备专业胜任能力，但注册会计师仍可以采用其他的方法来做出点估计或区间估计。
【该题针对“会计估计审计中CPA应对评估的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355773,点击提问】
8、
【正确答案】B
【答案解析】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否导致特别风险。
【该题针对“CPA识别和评估与会计估计审计相关的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355756,点击提问】
9、
【正确答案】D
【答案解析】对于存在活跃和公开市场且能轻易获得交易发生时点价格的可靠信息的某些财务报表项目，公开的市场报价通常是确定公允价值的最佳审计证据。
此时认为不涉及估计的不确定性，选项D错误。
【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355619,点击提问】
10、
【正确答案】C
【答案解析】被审计单位的未来财务政策是不能通过会计估计得出结论的。
【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355605,点击提问】
11、
【正确答案】B
【答案解析】管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。
【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355598,点击提问】
12、
【正确答案】C
【答案解析】如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。
【该题针对“关联方审计中CPA评价会计处理和披露”知识点进行考核】
【答疑编号11355543,点击提问】
13、
【正确答案】A
【答案解析】许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
【该题针对“了解被审计单位针对关联方的风险评估程序和相关工作,关联方审计的审计思路”知识点进行考核】
【答疑编号11355542,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】BC
【答案解析】选项A不会导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项，因为已经有人替代该职位，如果关键管理人员离职且无人替代的情况下则会选；选项D属于财务、经营方面以外的其他方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。
【该题针对“了解被审计单位针对持续经营假设的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355972,点击提问】
2、
【正确答案】ABCD
【答案解析】此外还包括可能显示管理层以前未识别或未向注册会计披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件。
【该题针对“了解关联方关系及其交易”知识点进行考核】
【答疑编号11355946,点击提问】
3、
【正确答案】ABCD
【答案解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：
（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；
（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
【该题针对“会计估计审计中CPA应对评估的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355780,点击提问】
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】在某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所做的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项AC错误；注册会计师获取独立估计有两条渠道，一是自行做出；二是通过独立于被审计单位的其他人士，故选项B错误。
【该题针对“会计估计审计中CPA实施进一步实质性程序以应对特别风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355767,点击提问】
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上说法都是正确的。
【该题针对“会计估计的性质,会计估计审计的审计思路”知识点进行考核】
【答疑编号11355766,点击提问】
6、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，对于公允价值会计估计，假设是否恰当地反映可观察到的市场假设。
【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动,会计估计审计的审计思路”知识点进行考核】
【答疑编号11355765,点击提问】
7、
【正确答案】BC
【答案解析】选项B，应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理；选项C，注册会计师作出区间估计可以使用与管理层不一致的假设和方法。
【该题针对“会计估计审计中CPA应对评估的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355761,点击提问】
8、
【正确答案】ABCD
【答案解析】在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：
（1）了解适用的财务报告编制基础的要求；
（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；（3）了解管理层如何作出会计估计。
【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355610,点击提问】
9、
【正确答案】ABCD
【答案解析】除此之外，询问的内容还可以包括：
可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生。
【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355607,点击提问】
据统计，上海国民经济持续快速增长。
03全年就实现国内生产总值（GDP）6250.81亿元，按可比价格计算，比上年增长11.8%。
第三产业的增速受非典影响而有所减缓，全年实现增加值3027.11亿元，增长8%，增幅比上年下降2个百分点。
4．WWW。
google。
com。
cn。
大学生政策2004年3月23日10、
除了“漂亮女生”形成的价格，优惠等条件的威胁外，还有“碧芝”的物品的新颖性，创意的独特性等，我们必须充分预见到。
【正确答案】ABCD
我们大学生没有固定的经济来源，但我们也不乏缺少潮流时尚的理念，没有哪个女生是不喜欢琳琅满目的小饰品，珠光宝气、穿金戴银便是时尚的时代早已被推出轨道，简洁、个性化的饰品成为现代时尚女性的钟爱。
因此饰品这一行总是吸引很多投资者的目光。
然而我们女生更注重的是感性消费，我们的消费欲望往往建立在潮流、时尚和产品的新颖性上，所以要想在饰品行业有立足之地，又尚未具备雄厚的资金条件的话，就有必要与传统首饰区别开来，自制饰品就是近一两年来沿海城市最新流行的一种。
【答案解析】除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。
注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。
（4）信息技术优势【该题针对“CPA应对关联方审计中评估的重大错报风险”知识点进行考核】
附件
（二）：
调查问卷设计【答疑编号11355548,点击提问】
标题：
手工制作坊2004年3月18日
三、简答题
1、
（4）创新能力薄弱【正确答案】第
（1）项不恰当。
A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。
（1分）
第
（2）项不恰当。
注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。
（1分）
第（3）项恰当。
（0.5分）
第
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