会计硕士专业学位联考财务会计分类模拟题练习一考卷附答案.docx
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会计硕士专业学位联考财务会计分类模拟题练习一考卷附答案
模拟试卷
（一）
一、简述题
1．简述发出存货计价方法及各方法的优缺点。
2．简述对于固定资产的后续支出，应做怎样的会计处理。
二、单项选择题
1．甲公司20XX年与乙公司达成一项协议，协议规定：
甲公司出售一台机器给乙公司，1年后重新买回该设备。
但20XX年甲公司没有确认该项销售，这种会计处理体现了会计信息质量要求的（）要求。
A．实质重于形式B．重要性
C．可比性D．谨慎性
2．企业的会计信息应当采用规定或一致的会计政策，会计指标应当口径一致，相互可比，依据的是（）要求。
A．及时性B．可比性
C．可理解性D．谨慎性
3．根据国家货币资金管理的有关规定，下列支出中可以通过库存现金结算的是（）。
A．购买原材料支付5000元
B．发放给职工的津贴1000元
C．向某农村物资合作社收购物资4000元
D．收取某企业的包装物押金10000元
4．黄河公司对应收账款采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，根据以往的经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为4%，20XX年年末坏账准备账户有贷方余额3000元，20XX年度发生坏账损失6000元，收回以前已经确认为坏账的应收账款3000元，20XX年资产负债表日的应收账款余额为12万元，则20XX年度末应补提的坏账准备为（）元。
A．0B．10800C．4800D．1800
5．甲企业于20XX年2月10日销售给乙企业一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，约定的付款条件为：
2/10、1/20、n/30，20XX年2月21日乙企业支付了全部货款，假设折扣不考虑增值税的影响，则甲企业为此项销售应计入财务费用（）万元。
A．0B．2.34C．2D．4
6．甲企业为一工业企业，对原材料的核算方法采用计划成本法。
20XX年2月月初结存原材料计划成本为100万元，当月收入原材料计划成本为200万元；月初结存原材料成本差异为超支2万元，当月收入原材料成本差异为节约5万元；当月发出原材料计划成本为180万元。
则甲企业当月应结存的原材料的实际成本为（）万元。
A．118.8B．121.2C．120D．117
7．对属于一般纳税人的工业企业来说，下列各项支出中，不应构成外购存货成本的是（）。
A．支付的增值税B．支付的进口关税
C．支付的运输费D．支付的装卸费
8．对于预付账款不多的企业，可以将预付的账款记入（）科目。
A．应付账款的借方B．应付账款的贷方
C．应收账款的借方D．应收账款的贷方
9．企业提取的存货跌价准备应计入下列（）账户。
A．营业外支出B．资产减值损失
C．存货成本D．销售费用
10．A、B两家公司均为C公司的子公司。
A公司于20XX年3月1日以发行股票方式从B公司的股东手中取得B公司60%的股份。
A公司发行1500万股普通股股票，该股票每股面值为1元。
B公司在20XX年3月1日所有者权益为2000万元，A公司在20XX年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元。
A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。
A．1200B．1500C．1820D．480
11．同一控制下的企业合并取得的股权投资，应包含在初始投资成本中的是（）。
A．购买股权所交付的税金
B．购买股权所交付的价款
C．享有的被合并方所有者权益账面价值的份额
D．购买股权所交付的手续费
12．下列长期股权投资中，投资企业应采用权益法核算的是（）。
A．对控股子公司的投资
B．对合营企业的投资
C．对被投资单位实施控制的投资
D．对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资
13．下列有关固定资产折旧的叙述中，正确的是（）。
A．当月增加的固定资产，当月计提折旧
B．当月增加的固定资产，从下月起计提折旧
C．企业管理部门所用固定资产的折旧费用，计入企业的制造费用
D．辅助生产车间固定资产的折旧费用，计入企业的管理费用
14．甲企业购入一台需安装才能投入使用的机械设备，增值税专用发票上注明的固定资产买入价为10万元，增值税额为1.7万元，另支付运输费用3000元，安装固定资产人员工资2000元，同时领用本企业的原材料一批，该原材料购进时的买价为3000元，支付增值税510元，则该固定资产的入为（）元。
A．125510B．108000C．117000D．108510
15．某企业20XX年3月20日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产，该固定资产的入账价值为14000元，企业对该项资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，则20XX年该企业应为此固定资产计提折旧的金额为（）元。
A．3400B．3200C．2400D．4000
16．南方公司20XX年为了开发一项新技术而支付材料费10万元，研究人员工资2万元（假设全部支出已于支出当期费用化），20XX年该新技术开发成功并申请专利，支出专利注册费6000元，律师费4000元，则该无形资产的入账价值应为（）万元。
A．3B．1C．0.6D．13
17．下列关于商誉特点的叙述中，错误的是（）。
A．自创商誉可作为无形资产进行核算
B．商誉与作为整体的企业有关，因而它不能单独存在
C．商誉可以自创，也可以外购
D．商誉不能与企业可辨认的各种资产分开出售
18．在权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是（）。
A．被投资企业接受现金资产捐赠
B．被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
C．被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积——其他资本公积
D．被投资企业以盈余公积转增股本
19．企业缴纳的耕地占用税，应在（）科目核算。
A．应交税费B．管理费用
C．在建工程D．其他应付款
20．一般纳税人当月缴纳以前各期未交的增值税，通过（）进行核算。
A．“应交税费——未交增值税”科目
B．“应交税费——应交增值税（已交税费）”科目
C．“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目
D．“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目
21．甲企业20XX年1月1日发行三年期的债券，债券面值总额为1000万元，票面年利率为6%，发行价格为1120万元。
假设甲企业对债券溢价采用直线法进行摊销，则20XX年应负担的利息费用为（）万元。
A．20B．60C．40D．80
22．外商投资企业按照净利润的一定比例提取的储备资金、企业发展资金，在企业的（）科目中核算。
A．未分配利润B．资本公积
C．本年利润D．盈余公积
23．长江股份有限公司委托证券公司发行面值总额为1000万元的股票，证券公司实际收到发行价款1200万元，根据协议，证券公司按照发行收入的5%收取手续费，证券公司已经将扣除手续费的发行余款交给长江股份有限公司，则长江股份有限公司应计入资本公积的金额为（）万元。
A．140B．150C．0D．200
24．甲企业本期销售一台机械设备给乙企业，销售价款为4000万元（不含增值税）。
根据协议规定，设备运抵乙企业时乙企业先支付30%的款项，余款待安装完成验，收合格后再付清，本期已经完成了安装任务的60%，则甲企业本期应确认的收入是（）万元。
A．4000B．2400C．0D．1200
25．20XX年3月，黄河公司委托长江公司代销商品一批，根据协议规定，黄河公司以协议价收取价款，实际售价由长江公司自定，该商品的协议价款为1500万元（不含增值税），商品销售成本为1200万元。
20XX年12月底，黄河公司收到长江公司交来的代销清单，得知代销商品的60%已经销售，则黄河公司20XX年应确认的该商品的销售收入为（）万元。
A．900B．720C．0D．1500
26．甲公司为一家旅游公司，20XX年3月组团旅游，共收取旅客费用20万元，其中为旅客支付景点门票费用8万元，代收保险费5000元。
支付机票费用3万元，此外没有其他支出款项，则20XX年3月该旅游公司应确认的收入为（）万元。
A．20B．12C．19.5D．8.5
27．甲公司于20XX年5月出售的商品因质量问题导致李某受到伤害，李某为此状告甲公司，要求赔偿损失12万元，至20XX年12月31日法院尚未做出判决。
甲公司根据诉讼的进展情况和律师的意见认为，甲公司的此项诉讼很可能败诉，且赔偿金额在8万元～10万元之间，为此甲公司20XX年年末资产负债表中确认的预计负债应为（）万元。
A．12B．8C．9D．10
28．北方股份有限公司20XX年度的财务会计报告于20XX年4月18日经董事会批准对外报出，则该公司20XX年度发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．20XX年3月2日，发生在20XX年11月的一项诉讼，法院判处北方股份有限公司支付赔偿款100万元，北方股份有限公司决定不再上诉
B．20XX年1月20日出售一批商品，实现销售收入200万元
C．20XX年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资，占南方公司有表决权股份总数的25%
D．20XX年5月3日由于商品质量存在问题，甲公司要求退货，北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司，退款已经支付
29．对企业采用未来适用法的叙述，正确的是（）。
A．企业采用未来适用法时，应在会计报表附注中披露会计政策变更的累积影响数
B．如果企业因账簿、凭证超过法定年限而销毁，导致会计政策变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业不能采用未来适用法进行会计处理，而仍然采用追溯调整法
C．如果企业因自然灾害等不可抗力使账簿、凭证遗失，导致会计政策变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业可以采用未来适用法进行会计处理
D．企业因为经营环境、客观情况改变变更会计政策，但变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业不能采用未来适用法进行会计处理，而仍然采用追溯调整法
30．下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税、但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（）。
A．公司债券转让净收益B．股票转让净收益
C．公司的各项赞助费D．国债利息收入
三、多项选择题
1．会计期末企业根据存货盘亏或毁损的原因，对存货进行会计处理，下列会计处理中正确的有（）。
A．属于定额内的自然损耗，计入企业管理费用
B．属于收发计量差错或管理不慎等原因造成的存货短缺或毁损，在扣除残料价值、保险赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入管理费用
C．属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，在扣除残料价值、保险赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入营业外支出
D．原材料运输途中发生的合理损耗作为定额内自然损耗，应计入企业管理费用
2．甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资。
20XX年乙公司发生的下列经济业务中，能引起甲公司的“长期股权投资——乙公司（其他权益变动）”科目发生增减变动的有（）。
A．乙公司20XX年4月2日接受某友好人士的现金捐赠
B．乙公司本年实现净利润t00万元
C．乙公司发行股份2000万股引起其所有者权益总额发生变动
D．因国家专项拨款，乙公司把120万元转入其他资本公积
3．下列支出中，属于资本化后续支出的有（）。
A．企业下属某管理部门的汽车修理费支出
B．固定资产的改良支出
C．融资租入的固定资产的改良支出
D．每隔3年固定资产的装修费用
4．下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。
A．以公允价值100万元的小轿车换取B车床，同时收到30万元的补价
B．以公允价值500万元的车床换取长期股权投资，同时支付30万元的补价
C．以应收账款10万元和价值70万元的原材料换取机器设备
D．以公允价值250万元的长期股权投资换取土地使用权，同时收到10万元的补价
5．下列事项中，影响现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额，项目的有（）。
A．向投资者分派现金股利B．以银行存款购买无形资产
C．以银行存款支付广告费用D．债券投资到期收回现金
6．关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的是（）。
A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
C．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
D．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
7．企业的下列支出中，应纳入管理费用进行核算的有（）。
A．企业按规定提取的统筹退休基金
B．离退休职工的退休金
C．无形资产摊销
D．企业的研究开发费用
8．下列关于收入确认的叙述中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于特许权收入，如果是属于提供设备和其他有形资产的部分，则应在这些资产的所有权转移时确认为收入，如果是属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入
B．高尔夫球场的果岭券收入，如果会员一次性购入若干果岭券，在收取款项时确认为收入；会员在消费时购买的果岭券，于会员购买果岭券时确认为收入
C．包括在商品售价内的服务费，如果此服务费可以区分，则在商品销售时，按扣除服务费后的余额确认为收入，提供后续服务时再确认相应的服务费收入
D．年度末尚未完工的安装工程，应根据工程的完工程度确认收入
9．下列事项中属于或有事项的有（）。
A．商业票据背书转让或贴现
B．未决诉讼和未决仲裁
C．产品质量保证
D．企业向银行借入的专门借款
10．对于资产负债表日后事项中的非调整事项，下列叙述中正确的有（）。
A．事项在资产负债表日已经存在，期后提供了证据对此事项做进一步的说明
B．事项在资产负债表日并不存在，期后才发生或存在
C．事项在资产负债表日并不存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响
D．事项在资产负债表日已经存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响
四、计算分析与账务处理题
1．黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20XX年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为66万元，运输该设备支付运输费为8000元，保险费为2000元。
安装过程中领用公司的原材料一批，这批原材料购入对取得的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，增值税额为8.5万元。
另外设备安装过程中支付安装人员工资5000元。
该设备于20XX年8月28日达到预定可使用状态并投入使用，黄海公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，净残率为5%。
要求：
（1）计算黄海公司购买进口设备的入账价值并编制相关会计分录。
（2）计算20XX年、20XX年、20XX年黄海公司对此设备计提的折旧额并编制会计分录。
2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，甲公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算，甲公司20XX年发生如下经济业务：
①2月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为60万元，产品销售成本40万元，签订的合同规定乙公司分5年平均付款，如果乙公司在销货日能结清全部款项，则给予乙公司一定的优惠，优惠售价总额为50万元。
②3月2日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格100万元，增值税额为17万元，产品销售成本为80万元，产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。
③4月15日委托丁公司代销产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，发出的委托销售产品的协议价格总额为200万元（不含增值税），产品销售成本为160万元。
④5月18日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出，并将当日收到代销货款存入银行。
⑤6月20日接到戊公司的通知，要求退还于20XX年12月购入的一批产品，产品销售总额为40万元（不含增值税），产品销售成本为32万元。
甲公司检查后同意戊公司退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。
⑥12月31日核算累计发生的营业税金为4万元，管理费用12万元，销售费用6万元，财务费用2万元，并将计算的企业所得税记入有关科目。
要求：
（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录。
（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）
（2）编制甲公司20XX年度的利润表（如表1—1所示）。
表1—1利润表
编制单位：
甲公司20XX年度单位：
万元
项目
本年累计数
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：
营业外收入
减：
营业外支出
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损以“—”号填列）
减：
所得税费用
四、净利润（亏损以“—”号填列）
3．东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家上市公司，20XX年买入西方股份有限公司（以下简称西方公司）的股票作为长期股权投资，并准备长期持有，20XX年至20XX年发生的相关业务和详细资料为：
①20XX年4月1日，东方公司购入西方公司股份作为长期股权投资，支付款项800万元，另支付相关税费10万元。
东方公司持有的股份占西方公司有表决权股份总数的30%，对西方公司的财务和经营政策有重大影响。
已知20XX年4月1日西方公司的所有者权益总额和可辨认净资产的公允价值均为2500万元，西方公司适用的所得税税率为33%。
②20XX年5月12日，西方公司宣告分派20XX年度的现金股利50万元。
③20XX年6月20日，东方公司收到西方公司分派的20XX年度现金股利。
④20XX年度，西方公司的亏损额为100万元。
⑤20XX年4月1日，西方公司接受某友好人士捐赠现金50万元。
⑥20XX年度西方公司实现净利润200万元。
要求：
（1）编制东方公司对西方公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目）
（2）计算20XX年12月31日东方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。
（3）计算20XX年12月31日东方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。
4．东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家上市公司，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
经董事会批准，该公司20XX年度的财务会计报告于20XX年4月20日批准对外报出，该公司对20XX年至20XX年发生的有关事项和交易做出相应会计处理：
①20XX年2月1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部被毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80万元，剩余的120万元计入营业外支出。
②由于为西方公司提供担保而被甲企业提起诉讼，要求东方公司偿还替西方公司担保的贷款，并支付包括罚息在内的费用20万元，20XX年12月31日，法院尚未做出判决。
东方公司根据法律诉讼的进展情况，在征求了律师的意见后认为，该项诉讼很可能败诉，且支付的金额估计在16万元至20万元之间（包括诉讼费用2万元）。
此外，因为此项担保基本确定可从西方公司得到补偿，补偿金额为20万元，于是东方公司在20XX年12月31日编制的资产负债表中确认了一项18万元的负债和20万元的资产。
20XX年3月12日法院做出判决，东方公司赔偿甲企业20万元，东方公司已经用银行存款支付了该款项。
③20XX年5月发现20XX年的一台管理用设备少提折旧1000元，为此东方公司调整了20XX年度会计报表的期初留存收益。
要求：
（1）上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项?
（2）东方公司对于事项①的会计处理是否正确?
若错误，做出正确的会计处理。
（3）东方公司对于事项②的会计处理是否正确?
若错误，做出正确的会计处理。
（4）东方公司对于事项③的会计处理是否正确?
若错误，做出正确的会计处理。
五、案例分析题
华鑫股份有限公司在20XX年度的财务会计报告中声称其当年的净利润为300万元，而在送交审计的过程中，注册会计师王某却发现会计报表存在以下问题：
20XX年10月销售给A公司一批设备，产品销售价格为200万元（不含增值税），合同规定A公司在该设备安装完成验收合格后一次性付清设备价款，截至20XX年12月31日，安装只完成了80%，华鑫股份有限公司将此项交易的价款200万元作为销售收入计入了利润表的有关项目；此外该公司在20XX年11月根据应收账款发生坏账的实际情况，将应收账款坏账准备的计提比例由3%降低为2%，为此采用追溯调整法进行处理，多增加利润50万元，假设上述交易的结果和金额对该公司净利润的影响有限，且该公司的会计报表除上述事项需要调整外无其他需要调整的事项。
要求：
（1）华鑫公司能否将上述交易价款计入当年销售收入?
为什么?
华鑫公司这样做的动机和目的是什么?
（2）对应收账款坏账准备的计提比例的改变做出的会计处理是否正确?
为什么?
应采用什么方法进行会计处理?
（3）假设华鑫公司拒绝根据王某的建议做出调整，王某应对甲公司的财务会计报告做出何种审计报告?
（4）如果华鑫公司准备对上述事项做出调整，简述应怎样调整。
参考答案与解析
一、简述题
1．发出存货计价方法主要有：
个别计价法、先进先出法和加权平均法。
个别计价法计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确，但是需对发出和结存存货的批次进行具体认定，工作量繁重，困难较大。
先进先出法计算存货成本按最近购货确定，期末存货成本比较接近现行的市场价格，企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润，缺点是工作量比较大，物价上涨时会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业当期利润和库存存货价值。
加权平均法只在月末计算一次加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨和下降时所计算出的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中，但是这种方法平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。
2．对于费用化的后续支出，如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应在发生时确认为费用。
对于资本化的后续支出，应分别以下情况进行会计处理：
（1）与固定资产有关的后续支出，如果使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应计入固定资产账面价值，但是其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法是：
固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
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