小企业会计分录实例练习及答案.docx

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小企业会计分录实例练习及答案

小企业会计分录实例练习题

（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。

2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：

【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。

借:

库存现金60000

贷：

银行存款60000

【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。

借：

在途物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：

银行存款1170

【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。

借：

其他应收款5500

贷：

库存现金5500

【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。

借：

银行存款100000

贷：

应收票据100000

【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。

借：

管理费用5000

库存现金500

贷：

其他应收款5500

【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。

借：

待处理财产损益200

贷：

库存现金200

批准处理后

借：

其他应收款—张丽180

管理费用20

贷:

待处理财产损益200

【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。

借：

库存现金210

贷：

待处理财产损益210

批准处理后：

借：

待处理财产损益210

贷:

其他应付款150

营业外收入60

【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。

②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。

（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。

）

借：

银行存款6390

贷：

财务费用6390

【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。

借：

应收账款118300

贷：

主营业务收入101300

应交税费——应交增值税/销项17000

【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。

该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。

借：

资产减值损失6000

贷：

坏账准备6000

【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。

“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。

借:

资产减值损失3000

贷：

坏账准备3000

【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。

借：

坏账准备4500

贷：

应收账款4500

【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。

借：

应收账款7800

贷：

坏账准备：

7800

借：

银行存款7800

贷：

应收账款7800

【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。

借：

在途物资30000

应交税费——应交增值税/进项税额5100

贷：

银行存款35100

【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。

借：

原材料30000

贷：

在途物资30000

【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。

借：

原材料——C材料20000

应交税费_应交增值税/进项税额3400

贷：

银行存款23400

【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。

借：

委托加工物资60000

贷：

原材料60000

【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。

材料已验收入库。

借：

委托加工物资2700

贷：

银行存款2700

借：

原材料67000

贷：

委托加工物资6700

【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：

生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。

借：

生产成本170000

制造费用-物耗3000

管理费用-物耗2000

销售费用120

贷：

原材料175120

【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：

生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。

借：

制造费用1200

管理费用300

贷：

低值易耗品1500

【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：

本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。

借：

库存商品2400000

贷：

生产成本2400000

【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。

借：

库存商品—A700

贷：

待处理财产损益700

借：

待处理财产损益700

贷：

管理费用700

【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。

借：

待处理财产损益12000

贷：

库存商品12000

批准处理后

借：

其他应收款——保险公司10000

原材料150

营业外支出1850

贷：

待处理财产损益12000

【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。

借：

待处理财产损益1000

贷：

库存商品1000

批准处理后：

借：

其他应收款—个人赔偿500

原材料200

管理费用300

贷：

待处理财产损益1000

【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。

“存货跌价准备”帐户无余额。

借：

资产减值损失16000

贷：

坏账准备16000

【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。

“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。

借：

资产减值准备22000

贷：

坏账准备22000

【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。

另支付手续费等相关税费800元。

借：

交易行金融资产75000

投资收益800

贷：

银行存款75800

【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。

其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。

另支付手续费等相关税费800元。

借：

交易行金融资产75000

投资收益800

贷：

银行存款75800

【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。

当时购买该股票实际支付的价款为67800元。

借：

银行存款67800

投资收益10200

贷：

交易性金融资产—成本78000

【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。

该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。

借：

长期股权投资606700

贷：

银行存款606700

【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知，应分得现金股利12000元。

借：

应收股利12000

贷：

长期股权12000

【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。

借：

银行存款12000

贷：

应收股利12000

【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。

该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。

借：

长期股权投资246000

贷：

银行存款246000

【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。

借：

应收股利7000

贷：

长期股权投资7000

【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。

该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。

②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。

借：

长期股权投资—成本1213000

贷：

银行存款1213000

借：

长期股权投资—损益调整300000

贷：

投资收益300000

借：

投资收益150000

贷：

长期股权投资—损益调整150000

借：

长期股权投资—损益调整120000

贷：

投资收益120000

借：

应收股利9000

贷：

长期股权投资—损益调整9000

【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。

该股票的帐面余额为278000元。

借：

银行存款300000

贷：

长期股权投资278000

投资收益22000

【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。

该股票的帐面余额为317000元。

借：

银行存款300000

贷：

投资收益17000

长期股权投资317000

【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。

该设备已投入使用。

借：

固定资产60200

贷：

银行存款60200

【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。

借：

在建工程120400

贷：

银行存款120400

【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。

工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。

借：

工程物资187200

贷；银行存款187200

借：

在建工程187200

贷：

工程物资187200

借：

在建工程37000

贷：

应付职工薪酬20000

银行存款17000

借：

固定资产224200

贷：

在建工程224200

【例41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元。

（年限平均法）

借：

制造费用7600

管理费用3300

贷：

累计折旧10900

【例42】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价3000000元，已使用15年，已计提固定资产折旧1450000元，支付清理费用81000元，出售价款为1790000元，营业税率为5%。

有关收支均通过银行办理结算。

借：

:

固定资产清理1550000

累计折旧1450000

贷:

：

固定资产3000000

借：

:

固定资产清理170500

贷:

：

银行存款81000

应交税金89500

借：

银行存款1790000

贷：

固定资产清理1720500

营业外收入69500

【例43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价500000元，已提折旧130000元，其残料估计价值7000元，残料已办理入库。

发生清理费用1700元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿189000元，尚未收到赔款。

借：

固定资产清理370000

累计折旧130000

贷：

固定资产500000

借：

固定资产清理1700

贷：

现金1700

借：

材料7000

其他应收款-保险公司189000

贷：

固定资产清理196000

借：

营业外支出175700

贷：

固定资产清理175700

【例44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000元，支付增值税额为8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。

借：

工程物资58500

贷：

银行存款58500

【例45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000元，以银行存款支付。

借：

无形资产450000

贷：

银行存款450000

【例46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。

以上款项用银行存款支付。

经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。

借：

无形资产10800

贷：

银行存款10800

【例47】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。

2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。

适用的营业税率为5%。

（不考虑城建税和教育费附加）

借：

银行存款550000

　贷：

无形资产480000

　　营业外收入42500

应交税金—应交营业税27500

【例48】某企业3月5日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款45000元、增值税7650元。

该材料已经验收入库，款项定于4月7日支付。

借：

原材料—甲材料45000

应交税金—应交增值税/进项7650

贷：

应付账款52650

【例49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000元，增值税专用发票注明的增值税金额25500元。

材料已验收入库。

企业开出3个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费1500元。

假定该企业采用实际成本进行核算。

借：

原材料151500

应交税金—应交增值税/进项25500

贷：

应付票据175500

银行存款1500

【例50】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款40万元，增值税税率17%，增值税税额6.8万元。

款项已经支付，材料已验收入库。

该公司当月销售货物实现收入700万元（不含增值税），增值税税率17%,销项税额119万元，款项尚未收到。

借：

原材料400000

应交税金—应交增值税/进项68000

贷：

银行存款468000

借：

应收账款819000

贷：

主营业务收入700000

应交税金—应交税金/销项119000

【例51】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额15万元，当月销售货物收取销项税额28.5万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。

月末以银行存款上缴当月增值税10万元。

借：

应交税金—应交增值税/转出未交增值税135000

贷：

应交税金—未交增值税135000

借：

应交税金—未交增值税100000

贷：

银行存款100000

【例52】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元，其中包括以前各月欠交3.5万，当月应交4.5万元。

借：

应交税金—未交增值税35000

应交税金—应交增值税/已交税金45000

贷：

银行存款80000

【例53】某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。

月末计提本月应纳营业税。

借：

主营业务税金及附加3900

贷：

应交税金—应交营业税3900

【例54】某小企业的从业人员月薪3500元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。

期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。

借：

借:

应付工资3500

贷：

银行存款3335

【例55】深圳公司从银行提取现金388000元，发放工资。

月份终了分配工资，其中:

生产工人工资280000元，管理人员工资45000元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元，在建工程人员工资15000元，工会人员工资4500元，代扣企业为职工代垫的房租2000元。

另支付退休人员退休费20000元（假定无代扣个人所得税）。

借：

借:

现金388000

贷：

银行存款388000

借：

生产成本280000

管理费用一行政人员45000

营业费用3000

制造费用22500

在建工程15000

管理费用-工会人员4500

贷：

应付工资370000

借：

应付工资370000

贷：

现金368000

其他应收款2000

4.借:

应付福利费20000

贷：

现金20000

【例56】依【例55】，按职工所在岗位计提职工福利费51800元。

其中，生产人员应提福利费39200元，车间管理人员应提福利费3150元，行政管理人员应提福利费6300元，销售人员应提福利费420元，在建工程人员应提福利费2100元，工会人员应提福利费630元。

借：

生产成本—直接人工`39200

制造费用3150

管理费用6300

销售费用420

在建工程2100

贷：

应付职工薪酬51800

【例57】

（1）欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年，借款利息按季支付。

②2006年3月支付第一季度利息。

借：

银行存款500万

贷：

短期借款500万

借：

财务费用5万（500*4%*3/12）

贷：

预提费用5万

借：

预提费用5万

贷：

银行存款5万

【例58】甲企业接受外商捐赠人民币100万元，款项存入银行。

②期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。

该企业的所得税税率为25%。

借：

银行存款100万

贷：

待转资产价值100万

借：

所得税25万

贷：

应交所得税25万

【例59】某小企业向工商银行借入50万元用于补充流动资金的不足，借款期限2年，年利率2.5%，到期一次还本付息。

①借入资金时②年末计提借款利息③到期归还长期借款本金及利息。

借：

银行存款50万

贷：

长期借款50万

借：

财务费用2.5万

贷：

长期借款2.5万

借：

长期借款52.5万

贷：

银行存款52.5万

【例60】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入30万元，借款期限3年，年利率3%。

该工程工期2年。

①借入专门借款时②年末计提长期借款利息（在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。

）

借：

银行存款10万

贷：

长期借款10万

借：

长期待摊费用0.2万

贷：

长期借款0.2万

借：

长期借款10.3万

贷：

银行存款10.3万

【例61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金500000元。

投资者甲拟投入100000元享有16%的股份，乙投资者投入120000元享有18%的股份，发起人投入350000元，享有66%的股份。

款项已经存入银行。

借：

【例62】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%的份额，计285000元。

该固定资产账面原值350000元，已计提折旧23000元，双方协商确认价值293000元。

借：

【例63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积500000元转增资本（分别转增投资者甲35%，投资者乙45%，投资者丙20%）。

借：

【例64】某小企业生产A、B两种产品。

仓库发出甲材料10500元，其中2100元材料用于生产A产品，5400元材料用于生产B产品，3000元材料用于车间耗用。

借：

生产成本—A产品2100

—B产品5400

制造费用3000

贷：

原材料—甲材料10500

【例65】续64例，为生产A、B产品，支付人员工资35600元，其中A产品生产人员工资15800元，B产品生产人员工资16700元，车间管理人员工资3100元。

公司管理人员工资6100元。

借：

生产成本—A产品15800

—B产品16700

制造费用3100

管理费用6100

贷：

应付职工薪酬35600

【例66】本月企业生产A、B产品使用的机器设备计提折旧1800元，生产产品应分摊低值易耗品540元，车间发生水电费260元，以银行存款支付。

借：

制造费用—折旧费1800

—水电费260

生产成本—直接材料540

贷：

累计折旧1800

银行存款260

低值易耗品540

【例67】续64、65、66例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以A,B产品生产人员的工资为比例分配。

（由于间接费用分配率是近似值，最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。

）

制造费用总额=3000+3100+1800+540+260=8700

分配率=8700/15800+16700=0.2677

A产品=15800*0.26769=4229.54

B产品=8700-4229.54=4470.46

借：

生产成本—A产品4229.54

生产成本—B产品4470.46

贷：

制造费用8700

【例68】续64、65、67例，企业期末A产品全部完工，共生产150件。

B产品没有完工。

结转A产品完工成本。

完工产品成本=16700+5400+4470.46=26570.46

借：

库存商品26570.46

贷：

生产成本—A产品26570.46

【例69】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票注明价款40000元，增值税6800元。

货物已发出，款项尚未收到。

该商品的成本为32000元。

借：

应收帐款46800

贷：

主营业务收入40000

应交税金-应交增值税/销项税额6800

借：

主营业务成本32000

贷：

库存商品32000

【例70】某企业销售材料一批，价款23000元，增值税专用发票上注明增值税税额3910元。

款项存入银行。

该材料实际成本18900元。

①收到价税款时②月末结转材料销售成本时

借：

银行存款26910

贷：

其他业务收入23000

应交税金-应交增值税/销项税额3910

借：

其他业务支出18900

贷：

材料18900

【例71】企业出租包装物，预收押金28000元。

租赁期限6