财务决算专项说明.docx
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财务决算专项说明
财务决算专项说明
财务决算专项说明
20XX年度
（金额单位：
人民币元）
一、期初重大调整事项说明
（一）期初权益重大调整明细
【对于期初权益重大调整事项（含未分配利润）应逐项附加详细的文字说明。
若表格不能满足披露要求，应该改用文字分项逐一披露】
（二）期初未分配利润调整事项说明
【对于期初未分配利润调整事项应逐项附加详细的文字说明。
若表格不能满足披露要求，应该改用文字分项逐一披露】
二、非经常性损益的说明
（一）非经常性损益明细表
（二）本年度公司共发生非经常性损益XXX元，使利润总额【增加/减少】XXX元。
三、政府补助情况的说明
【说明企业当年度接受政府补助的具体内容、金额及主要会计处理方法。
】
四、承诺事项
（一）资产负债表日存在的经营租赁事项
【资产负债表日存在的重大经营租赁事项需要详细说明】。
（二）资产负债表日存在的资本性承诺事项
【资产负债表日存在的重大资本性承诺事项需要详细说明】。
五、高风险业务的说明
（一）委托理财投资
（二）期货（权）及衍生品投资
（三）基金投资【按年末余额最大前5项填列】
【按年末余额最大前5项填列】
（四）股票投资
【按年末余额最大前5项填列】
【从事房地产开发的企业，还需要披露“占用资金及效益情况”。
仅向财政部报送决算的单位必须填报该项目】
六、人工成本情况的说明
【负担数指公司实际负担数即公司在当期成本费用中计提与直接列支以及资本化的人工成本金额；该项需要说明企业当年负担与实际发放的各项直接和间接人工费用情况，应按决算报表口径披露具体人工成本费用内容。
对于当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、当年损益或权益的影响等。
】
七、国有资本保值增值的情况
按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况进行如下披露：
（一）国有资本保值增值结果确认表
【详细说明国有资本及权益本年年初数相对上年年末数的调整情况，说明其他国有资金的增减变动情况】
（二）企业国有保值增值情况分析说明。
【包括国有保值增值完成情况、客观增减因素（需要将证明材料作为附件）、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动或异常变动情况、其他国有资金的增减变动情况及其他需要报告的情况】
（三）【“消化以前年度潜亏和挂账而减少”：
反映企业当年消化的按照有关规定统一组织清产核资基准日以前（中央企业为2003年底以前）发生的潜亏挂账而造成国有权益减少的数额，不包括非国有权益减少部分。
需要逐户、分明细项目作出说明。
】
八、工效挂钩情况的说明
【集团本部按上表填列，并说明未纳入工效挂钩范围企业的情况，工资总额控制措施等内容。
其他单位可改为文字描述，披露内容包括：
说明企业当年工效挂钩基本情况，详细披露工效挂钩范围、未纳入工效挂钩范围企业的情况，实提工资情况及工资总额控制措施等内容】。
【非金额项目若无内容，需要填上“-”】。
九、主辅分离辅业改制情况的说明
【集团本部按上表填列，详细披露主辅分离辅业改制方案批准情况、改制企业范围等情况；其他单位可改为文字描述，披露内容包括：
说明企业实施主辅分离辅业改制的工作进展情况，详细披露企业主辅分离辅业改制方案批准情况、改制企业范围、“三类”资产、人员安置、经济补偿、预留费用等主要情况；非金额项目若无内容，需要填上“-”】
十、资产损失管理情况的说明
（一）账销案存资产管理情况
【根据国资委印发的《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）有关规定，重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构（或企业内审机构）的相关审计情况和意见发表情况等】
（二）资产减值准备财务核销工作情况
【根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）有关规定，重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构（或企业内审机构）对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等】
十一、企业对外借款情况
【1.借入款单位性质按
（1）国有独资；
（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列；2.借入款单位现状按
（1）正常经营；
（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列，该项必须选择具体内容，不能选择序号】
十二、重要会计科目说明
（一）货币资金
1、存在抵押、冻结等对变现有限制的情况
2、存放在境外、或有潜在回收风险的资金情况
（二）短期投资
1、债券投资
2、委托贷款
（三）长期股权投资
1、会计政策存在重大差异的被投资单位
2、投资变现、投资收益汇回存在重大限制的被投资单位
3、三年未分红利的长期股权投资
4、持股20%以上但未进行权益法核算的长期股权投资
【对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明】
（四）短期借款
1、年初、年末余额
2、已到期未偿还的短期借款
3、担保借款
4、抵押、质押借款
（五）长期借款
1、年初、年末余额
2、已到期未偿还的长期借款
3、担保借款
4、抵押、质押借款
（六）未确认投资损失
【按被投资单位列示其所有者权益金额及相应的未确认投资损失金额，该注释仅适用于合并会计报表项目，编制单户财务决算专项说明时需要删除此项】
（七）建造合同
【应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前10项】
（八）现金流量
【企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。
（1）若“收到的其他与经营活动有关现金”和“支付的其他与经营活动有关现金”（以下简称“报表项目”）的明细少于10项（含），则填报该附注时，所列示的明细合计金额不少于（含）相应报表项目金额的80%且需要按照明细金额的大小依次填列。
（2）若报表项目的明细大于10项（不含），则填报该附注时，所列示的明细不少于10项（含）且需要按照明细金额的大小依次填列；若所列示的明细不能反映企业该报表项目的基本信息，则需要增加明细列示。
】
十三、审计情况
1、本年度对上年审计意见的调整、改进情况
【公司上年度会计报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为XXX，具体意见如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见进行了如下会计账务调整：
XXXX。
】
本年度公司针对上述意见进行改进的情况：
XXX。
】
【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：
“本年度公司对上述意见未进行相关会计账务调整”。
】
2、对本年度审计报告强调事项、保留事项的说明及未进行调整的原因
【公司本年度会计报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，其强调事项、保留事项如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见未进行调整的原因：
XXXX。
】
3、对本年度否定意见、无法表示意见审计报告事项的说明及未进行调整的原因
【公司本年度会计报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为XXX，其保留事项如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见未进行调整的原因：
XXXX。
】
十四、在当年损益中消化以前年度损失挂账
【该项目反映企业当年消化处理的按照有关规定统一组织清产核资基准日以前（中央企业为2003年底以前）未处理的各类损失和潜亏挂账，包括无法收回的应收款项、积压存货、应提未提和应摊未摊费用，以及历史遗留问题挂账等。
该项目须逐户、分明细项披露。
】
十五、其他重大事项
【企业当年由于国家汇率政策变动、股权分置改革向流通股股东支付对价等原因，导致对当年财务状况、经营成果产生重大影响的，应当单独予以说明】
附件：
国有资本保值增值客观增减因素证明材料
【本会计报表附注补充资料共有15个大项，若某大项无需要披露的内容，则删除该项下相应的表格或文字，并表述为“无”；若某大项下分若干小项且需要披露的小项超过两个（含）以上小项，则保留需要披露的小项并删除无披露内容的小项，同时注意检查序号是否正确；若某大项下分若干小项且需要披露的小项只有一个小项，则保留需要披露的小项并删除无披露内容的小项，若保留的小项有小标题则需要删除。
】
ABC公司
2007年XX月XX日
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