企业所得税纳税实务习题.docx

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企业所得税纳税实务习题

企业所得税纳税实务习题一、单项选择题

1.下列收入不是企业所得税应税收入的有（）。

A转让财产收入

B.财政拨款收入

C.提供劳务收入

D.接受捐赠收入

2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在

地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

3.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。

A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12

个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期

确认收入的实现

D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。

A.企业发生的费用一律不得重复扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业发生的工资都可以在税前扣除

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

5.某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A.26

B.9

C.15

D.18

6.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。

A.22.8

B.25.8

C.11.76

D.18.76

7.温州市某企业2008年度境内生产经营亏损10万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。

该企业2009年应纳所得税额为（）万元。

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

8.某工业企业2008年销售收入情况如下：

开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：

业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：

广告费300万元、业务宣传费160万元，广告性赞助50万元，非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）。

A.850万元

B.879万元

C.844万元

D.902万元

9.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。

A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期

摊销

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销

10.某境内饮食服务公司2008年境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。

该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用

15％的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25％的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。

该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（）万元

A.48.5

B.50

C.55

D.82.5

11.企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是（）。

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C.企业内部自建自用的基础设施项目

D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

12.某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A.0元

B.12500元

C.15000元

D.25000元

二、多项选择题

1.下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（）。

A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

C.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

2.下列是非居民企业征税对象的有（）。

A.设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得

B.与其机构、场所有实际联系的中国境外所得

C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得

D.来源于境外、且和境内的机构场所没有实际联系的所得

3.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利

4.企业发生的下列（）费用，不得在企业所得税前扣除。

A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分

摊费用50万元

B.乙企业因接受M公司投资，因此按协议约定乙每年向M公

司支付50万元管理费

C.丙与N同为总公司下设分厂，财务均独立核算，丙租用

N设备一台，按约定需支付50万元费用

D.丁企业向某商业企业借款，当年发生利息25万元，经审

核利率未超过同类同期商业银行贷款利率

5.下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

6.关于固定资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（）。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税

基础

B.盘盈的固定资产，按照同类新设备的市价确定

C房屋、建筑物的最低折旧年限为20年

D.电子设备的折旧年限为不得低于5年

7.下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。

A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本

C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本

D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本

8.某生产企业2008年发生将公允价值30万元的自产货物用作公益性捐赠，该产品的成本为18万元，企业已按账面价结转了库存商品，并按18万元确认了营业外支出，未作其他处理，下面对于此项业务说法正确的有（）。

A.应在申报纳税时调增30万元收入

B.应在申报纳税时调增18万元成本

C.应在申报纳税时确认公允价乘以17%计算得出的增值税

销项税额

D.应在账上补记此笔业务的收入及结转成本分录

9.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（

）。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

10.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。

A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所

得税，由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，

税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

11.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚

假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

核定方法有（）

A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定

B.按照应税所得率核定

C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

12.根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的是（

）。

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之

日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

三、计算题

1.某市居民企业2008年度主营业务收入1625万元，转让专有技术取得收入160万元，专有技术成本80万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；营业外支出3.5万元，其中0.2万元的交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是按照成本进行了结转。

不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：

（1）该企业应纳营业税；

（2）会计利润；

（3）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（4）广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；

（5）营业外支出应调整的应纳税所得额；

（6）应纳税所得额；

（7）应纳所得税。

2.某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30人，注册资本50万元。

主营办公用品。

2008年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售办公用品开具专用发票150万元,开具普通发票58.5万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元（不含税）,企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10万元。

（2）销售成本120万元.（3）全年购进原材料取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元,电费专用发票注明10万元.（4）销售费用60元，其中业务宣传费5万元,自制凭证支付给单位销售员佣金2万元,管理费用20万元,其中业务招待费5.5万元,财务费用5万元,

（1）计算当年应纳的增值税；

（2）计算所得税前可以扣除的税费；

（3）所得税前可以扣除的销售费用；

（4）所得税前可以扣除的管理费用；

（5）应纳税所得额；

（6）应纳所得税税额。

四、综合题

1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建筑机器，假定2008年度有关经营业务如下：

（1）直接收款方式销售机器开具增值税专用发票6200万元，销售成本3500万元；

（2）当年购买安全生产专用设备投资300万元,提供设计取得收入200万元；

（3）取得国债利息收入30万元,去年1月投资一家居民企业,当年取得红利收益20万元；

（4）购进原材料3000万元,取得增值税专用发票；共支付购料运输费用共计50万元，取得运输发票；

（5）销售费用800万元，其中广告费400万元,业务宣传费80万元,展览费50万元；

（6）管理费用370万元，其中业务招待费80万元,当年发生三新费用支出150万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为6%）；

（8）计入成本、费用中的工资400万元，工会经费8万元、职工福利费58万元、职工教育经费80万元；

（9）营业外支出320万元，其中包括通过公益性社会团体向农村义务教育捐款150万元，发生质量赔偿100万元;

（其他相关资料：

①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用，上年有超支广告费50万元；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。

）要求：

根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：

（1）企业2008年应缴纳的增值税；

（2）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（3）企业2008年实现的会计利润；

（4）管理费用应调整的应纳税所得额（不考虑三新费用）；

（5）销售费用应调整的应纳税所得额；

（6）财务费用应调整的应纳税所得额；

（7）工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（9）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；

（10）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

2.某外商投资企业2007年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。

2008年度有关经营情况如下：

（1）2008年12月购进一台安全生产专用设备，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。

除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。

乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。

企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。

（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

（5）产品销售成本1500万元。

（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

（7）发生财务费用200万元，其中企业于2008年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。

（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元,企业认定的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。

（9）营业外支出反映业务：

通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。

（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

（11）投资收益共计54万元，其中2007年12月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司20%的股权，2008年5月被投资方作出用20万元的利润进行分红的决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税；

（2）计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税；（3）计算该企业2008年应税收入总额；（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用；

（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用；

（6）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用；

（7）计算该企业2008年企业会计利润总额；

（8）计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出；

（9）计算该企业2008年应纳税所得额；（10）计算该企业2008年实际应纳所得税额。

一、单项选择题

1.B2.B3.D4.D5.B6.C7.D8.B9.A10.C11.C12.D

二、多项选择题

1.AC2.ABC3.ABD4.BC5.ABCD6.BD7.AD8.ABC9.ABD10.BCD11.ACD12.AB

三、计算题

1.

（1）转让专有技术属于营业税中的免税项目，出租专有技术取得的租金收入应缴纳营业税，应纳营业税=30X5%=1.5万元；

（20会计利润=1625+160-80+30-700-25-326-3.5+80-38=722.5（万元）

（3）业务招待费限额=（1625+30+80）X0.5%=8.68万元，实际发生额的60%=13*60%=7.8万元，准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额=13-7.8=5.2（万元）

（4）广告费扣除限额=（1625+30+80）*15%=260.25万元，企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整的应纳税所得额；

（5）营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额0.2+2=2.2万元；

（6）应纳税所得额=722.5+5.2+2.2-（160-80）=649.9（万元）

（7）应纳所得税税额=649.9X25%=162.48（万元）

2.

（1）计算当年应纳的增值税：

应纳增值税=（150+58.5+1.17+20）X17%-50X17%-6X6%-

10X17%=26.84（万元）

（2）计算所得税前可以扣除的税费

营业税:

10X5%=0.5（万元）

城建税:

（26.84+0.5）X5%=1.37（万元）

教育费附加:

（26.84+0.5）X3%=0.82（万元）

（3）所得税前可以扣除的销售费用

业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入

X15%=（150+58.5*1.17+20+10X15%=34.5（万元），企业未超标.

自制凭证支付给销售员佣金2万元,不得在税前扣除

可以扣除的销售费用为60-2=58（万元）

（4）所得税前可以扣除的管理费用

业务招待费扣除限额=（150+58.5*1.17+20+10）

X0.5%=1.15（万元），实际发生额的60%=5.5X60%=3.3,企业应按1.15万元为限额,所得税前可以扣除的管理费用为20-

5.5+1.15=15.65（万元）

（5）应纳税所得额

150+58.5+1.17+20+10-120-0.5-1.37-0.82-58-15.65-

5=28.66（万元）

（6）应纳所得税税额

应纳所得税税额=28.66X20%=5.73（万元）

四、综合题

1.

（1）应缴纳的增值税=6200X17%-3000X17%-

50X7%=540.5（万元）

（2）应纳营业税=200X5%=10（万元）

（2）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（540.5+10）

X（7%+3%）=55.05（万元）

（3）会计利润=6200-3500+200+30+20-800-370-80-320-10-

55.05=1314.95（万元）

（4）销售（营业）收入=6200+200=6400（万元）广告费业务宣传费税前扣除限额=6400X15%=960（万元），实际发生额480万元，未超支，可以将去年超支部分50万元一并在所得税前扣除,

发生的展览费用,没有限额,可以据实扣除当年可以扣除的广告费业务宣传费共计530万元,应调减应纳税所得额50万元。

（5）业务招待费X60%=80X60%=48（万元），销售

（营业）收入X0.5%=6400X0.5%=32（万元）

业务招待费应调整的应纳税所得额=80-32=48（万元）

（6）财务费用应调整的应纳税所得额=40-500X5.8%=11（万元）

（7）工会经费扣除限额=400X2%=8（万元），实际发生

8万，可以全额扣除职工福利费扣除限额=400X14%=56（万元），调增58-56=2（万元）

职工教育经费限额=400X2.5%=100（万元），实际发生80万元,不作调整,但可以结转以后年度扣除工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额2（万元）

（8）公益性捐赠税前扣除限额

=1314.95X12%=157.79（万元），企业实际发生150万元，未超支,不作调整,支付的质量赔偿可以在所得税前扣除。

（9）企业所得税的应纳税所得额=1314.95-50+48+11+2-30-20-150X50%=1200.95（万元）

三新支出,可以加计扣除50%,即可以加扣150X50%=75（万元）

（10）当年购买安全生产设备可以抵免应纳税所得额=300X10%=30（万元）

应缴纳的企业所得税=1200.95X25%-30=270.24（万元）

2.⑴销项税额=2800X17%+351*（1+17%）

X17%=527（万元）

本期可抵扣进项税额

=153+30X7%－50X60％X17％=150（万元）2008年度应缴纳的增值税=527－150=377（万元）

（2）2008年度应缴纳的城镇土地使用税

=1200X4X11*12+6000X2=16400（元）=1.64（万元）

（3）2008年应税收入总额=2800+351*（1+17%）+50+20X20%=3100+50+4=3154（万元）

国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益20X20%=4（万元），均是免税收入。

⑷广告费和宣传费扣除限额=3100X15%=465