第三章外币业务答案.docx

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第三章外币业务答案

第三章-外币业务（答案）

第三章外币业务会计

一、单选题

1.某企业外币业务采用当日的即期汇率进行折算。

该企业本月月初持有20000美元，月初即期汇率为1美元=6．30元人民币。

本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．20元人民币，卖出价为1美元=6．24元人民币，中间价为1美元=6．22元人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失是人民币（）。

A．500元B．100元C．200元D．300元

2.企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用（）。

A．合同约定汇率B．即期汇率的近似汇率

C．交易发生日即期汇率D．交易发生日远期汇率

3.对外币报表进行折算时,应按照交易发生时的即期汇率进行折算的项目是（）。

A.应收账款B.长期借款C.资本公积D.固定资产

4.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。

A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资

5.某公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

20X1年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。

3月31日的即期汇率为1美元=6.83元人民币。

4月30日的即期汇率为1美元=6.84元人民币。

该外币债务4月份所发生的汇兑损失为人民币（）。

A.-10万元B.-5万元C.5万元D.10万元

6.关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（　）。

A.记入当期损益

B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

C.作为资产反映

D.作为负债反映

7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目以外的其他项目采用的折算汇率是（　）。

A.交易发生日的即期汇率

B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C.资产负债表日的即期汇率

D.平均汇率

8.甲公司的记账本位币为人民币。

20×5年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝6.6元人民币，款项已经支付，20×5年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额是人民币（　）。

A.2400元　　B.6400元　　C.1000元　　D.6600元

9.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用将所有项目折算为变更后的记账本位币，采用的折算率是（）。

A.变更当日的即期汇率的近似汇率B.变更当日的即期汇率

C.当期平均汇率D.当期期末汇率

10.外币财务报表折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A.按平均汇率折算

B.按业务发生时的即期汇率折算

C.按资产负债表日的即期汇率折算

D.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

11.甲企业的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

20×5年7月20日，从国外购入A材料共计400万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为250万元人民币，支付的进口增值税为467.5万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，不考虑其他事项，甲企业购入A材料的采购成本是（）。

A.2500万元B.2967.5万元C.3217.5万元D.2750万元

12.甲公司以人民币为记账本位币。

20×5年10月2日，从德国采购A商品100万件，每件价格为10欧元，国内市场尚无此商品，当日即期汇率为1欧元=6.9元人民币。

20×5年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。

12月31日的即期汇率是1欧元=6.8元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费。

甲公司计提的存货跌价准备是（　）。

A.136万元　　B.146万元C.138万元　　D.0

二、多选题

1.下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（　）。

A.我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币

B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变

C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币

D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

2.我国某企业记账本位币是欧元，下列说法中不正确的有（）。

A.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易

C.该企业应以欧元编制财务报表

D.该企业应以人民币编制财务报表

3.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。

A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

4.企业外币交易确认的汇兑差额可能计入的会计科目有（）。

A．财务费用B．公允价值变动损益C．管理费用D．其他综合收益

5.在外币交易下，下列账户中，资产负债表日需要按照期末即期汇率进行调整的有（）

A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.持有至到期投资

6.下列关于外币财务报表折算的一般原则的表述，不正确的有（）。

A.企业境外经营的财务报表必须进行折算

B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

D.利润表中的收入费用项目应采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

7.外币会计报表折算中，应当采用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A．交易性金融负债B.实收资本C．交易性金融资产D.存货

8.下列关于外币财务报表折算差额的表述，正确的有（　　）。

A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目

B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益

D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

三、判断题

1.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间产生的折算差额，应当计入资本公积。

（）

2.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

（）

3.在资产负债表日，货币性项目和非货币性项目均应按当日即期汇率进行折算。

（）

4.如果企业在境内的子公司选定的记账本位币不同于企业的记账本位币，那么该子公司也应视同境外经营。

（）

5.对利润表中的收入和费用项目进行折算时，可采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率来折算。

（）

6.以公允价值计量的外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，均应计入当期损益。

（）

7.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。

（　）

8.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。

在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不应作为境外经营。

（）

四、业务题

1.某企业20×5年7月份发生下列经济业务（该企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算）：

（1）收到国外A公司投资，金额为200000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元＝6.6元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.5元人民币。

（2）将20000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为，买价1美元=6.7人民币，卖价1美元=6.9元人民币，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。

（3）购进一批进口原材料，价款共计30000美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元＝6.6元人民币。

（4）对外销售商品一批，售价为50000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.4元人民币，款项尚未收到。

（5）从银行借入长期期外币借款100000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币

要求：

根据上述经济业务编制会计分录（不考虑相关税费）。

2.某上市公司对其外币业务均采用业务发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。

20×5年11月30日，即期汇率为1美元=6.3元人民币，有关外币账户期末余额见下表。

项目

外币账户金额（美元）

汇率

记账本位币（人民币元）

银行存款

200000

6.3

1260000

应收账款

100000

6.3

630000

应付账款

50000

6.3

315000

该上市公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：

（1）12月8日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币；

（2）12月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1美元＝6.28元人民币；

（3）12月19日，从银行购入200000美元，银行当日的美元卖出价为6.3元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币；

（4）12月22日，收到上月赊销货款100000美元，当日的即期汇率为1美元＝6.28元人民币；

（5）12月31日，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币。

要求：

（1）编制

（1）～（4）的会计分录；

（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。

（假定不考虑增值税的影响）

参考答案：

一、单选题

1.B2.C3.C4.D5.C6.B7.A8.A9.B10.D11.D12.B

二、多选题

1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABD5.BCD6.AC7.ACD8.BCD

三、判断题

1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.×

四、业务题

1.

（1）借：

银行存款——美元1300000（200000×6.5）

　　贷：

实收资本　　　　　　1300000

（2）借：

银行存款——人民币　　134000　　（20000×6.7）

　　　财务费用　　　　　　　2000

　　　贷：

银行存款——美元　　　　　　136000　（20000×6.8）

（3）借：

原材料　　　198000　　（300000×6.6）

　　　贷：

应付账款　　　　198000

（4）借：

应收账款320000（50000×6.4）

贷：

主营业务收入320000

（5）借：

银行存款——美元630000（100000×6.3）

贷：

长期借款——美元630000

2.

（1）借：

银行存款――美元（180000×6.3）　　1134000

　　　　贷：

短期借款　　　　　　　　1134000

（2）借：

原材料　　　　　　　　　　　1381600

贷：

银行存款――美元（220000×6.28）　　1381600

（3）借：

银行存款——美元（200000×6.25）1250000

财务费用10000

　　　　贷：

银行存款――人民币（200000×6.3）　1260000

（4）

借：

银行存款――美元（100000×6.28）628000

财务费用2000

贷：

应收账款――美元　630000

（5）期末计算并结转汇兑损益

外币账户

期末美元金额

期末即期汇率

期末调整后人民币金额

期末调整前人民币金额

应调整外币的人民币金额

银行存款

200000+180000

-220000+200000

+100000

=460000

6.25

2875000

1260000+1134000

-1381600+1250000

+628000

=2890400

-15400

应付账款

50000

6.25

312500

315000

-2500

短期借款

0+180000

6.25

1125000

0+1134000

-9000

应收账款

0

6.25

0

0

0

借：

应付账款　　　2500

　　　　短期借款　　　　9000

　　　　财务费用　　　　3900

贷：

银行存款　　　　15400