整理企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿1.docx
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整理企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿1
【2017年整理】企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿[1]
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿
（1）
一、工作底稿的内容
企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容:
（《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。
（《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。
（鉴证说明。
（报送资料:
（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。
（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
（3）备案事项的相关资料
（4）主管税务机关要求报送的其它资料
（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料,（《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料,（发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容:
（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表
（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表
（3）本年新增固定资产应提折旧额
（4）上年结转固定资产应提折旧
（5）国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料
7（发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容:
（1）技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算
（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单
（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据
二、工作底稿的样本
索引
委托单位名称:
委托单位联系电话:
索引号项目名称索引号项目名称
一、综合类3A-14租金支出审核表1-1审计整体工作计划3A-15技术开发费审核表1-2三级复核工作底稿3A-16技术开发费调整表1-3审计过程中重大问题请示报告3A-17其他扣除费用项目审核表1-4与客户交换意见记录3A-18不允许扣除项目类审核表1-5企业内部控制制度调查问卷B、调减项目类1-6企业提供资料清单3B纳税调减项目审核表1-7企业基本情况四、资产、负债、所有者权益类1-8通用会计凭证分类审核表4-1存货审核表1-9通用工作记录表4-2短期投资审核表
二、收入、成本、费用类4-3长期投资审核表2-1主营业务收入审核表4-4应收款项审核表2-2收入（收益）审核表4-5待摊费用审核表2-3主营业务成本审核表4-6应付款预审核表2-3-1生产成本及主营成本审核表4-7预提费用审核表
其他成本（支出）和期间费用短期借款/长期借款/长期应2-44-8
审核表付款审核表2-5主营业务税金及附加审核表4-9应付工资/应付福利费审核表
4-10实收资本审核表
资本公积、盈余公积、未分配
4-11
利润审核表
三、纳税调整项目类
A、调增项目类五、各税审核类
工资薪金和职工福利等三项
3A-15-1增值税审核表
经费审核表
A-2利息支出审核表5-2企业各税审核表3A-3业务招待费审核表
3A-4公益救济性捐赠支出审核表3A-5资产折旧、摊销审核表
3A-6资产折旧、摊销差异调整表
3A-7广告支出审核表
3A-8业务宣传费审核表
3A-9上缴总机构管理费审核表
3A-10业务佣金审核表
各类社会保障性缴款和住房公
3A-11
积金审核表
3A-12坏账损失、坏账准备金审核表
3A-13资产盘亏、毁损和报废审核表
审核整体工作计划
索引号1—1
委托单位名
称
会计期间编制人日期一、审核项目（*填写委托审核事项业务类型）
二、审核目标（*填写“对审核事项的合法性、合理性发表意见”）
三、计划审核日期
约定工作日开始日年月日
外勤工作日自年月日至年月日共计日人次
编写报告自年月日至年月日
审核截止日期年月日
四、审核小组组成及人员分工:
姓名职务或名称分工备注
公司（所）领导意见:
三级复核工作底稿
索引号1—2委托单位名称:
编制人纳税所属年度:
日期
复处复核复核核理
复核意见人要点与情
否况
1、预
定审
项
计程
序完
成是
目否适
当;
2、审负
计证
据是
否充
责
分、适
当;
复核人:
3、审人
计工
作底
日期:
稿的
填写
是否
完整;
4、审
计工
作底
稿的
记录、审计
标识
是否
清晰;
5、审计工
作底
稿的
勾稽
关系
是否
清晰;
6、审计工
作底
稿的
规类
整理
是否
适当;
7、审核结
论是
否明
确。
1、重
要审
部计程
序的
制定
门执行
是否
已经
经实现
审计
目标;
理
2、审
计项复核人:
目的
意审计
证据日期:
是否
充分、见
适当;
3、各
审计
项目
之间
的衔
接是
否充
分合
理，是
否存
在重
要漏
审项
目;4、项目负
责人
对业
务经
理人
员的
监督、指导
是否
恰当;
5、所有调
整项
目或
未予
调整
项目
是否
恰当;
6、审计意
见的
确定
是否
恰当，
相关
的披
露是
否一
致。
1、审
计约
定事
项是公
否已司实现;（所）2、重
要审领
计程导序的
制定意与实
施是见
否恰
当;
3、重
点审
计领
域的
测试
是否
充分;
4、重点审
计依
据是
否充
分、适当;5、重要审
计事
项是
否恰
当;6、审计意
见的
确定
是否
恰当，审计
报告
的表
述是
否规
范。
审计过程中重大问题请示报告
索引号1—3
年月日金额单位:
元
委托单位名称:
所属会计年执行的会计制度
度
承办部门项目负责人业务类型
提请决定的主要问题及初步处理意见部门经理意见
公司（所）领导意见
与客户交换意见记录
年月
日索引号1—4委托方名称:
委托方受托方姓名职务姓名职务
参加人员参加人员
审核中发现问题及处理意见与委托方交换后的处理结果
企业内部控制制度调查问卷
索引号1—5
委托单位名称编制人日期
会计期间复核人日期
是否建立执行情况
项目不适
是否很好一般不好
用
会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及审批制度发票管理制度产品销售及劳务提供制度存货采购、收、发、保管制度固定资产管理制度内部审计制度
编制说明:
企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示;企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。
企业提供资料清单
索引号1—6序号资料名称份页一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料1单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3单位现在执行的相关行业会计制度4单位内部管理制度及相关的内控制度5税务登记证复印件
享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告6复印件
7本年度资产负债表、利润表8未经审核的年度纳税申报表及附表9报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件10重要经营合同、协议复印件
11单位关联企业名单12其他应提供的资料13弥补亏损企业还应提供以前年度亏损额报备表二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料（除提
供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料:
）1《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》2技术改造项目批准立项的有关文件3技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算4购置设备的增值税专用发票或普通发票
《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》（不5需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具
的符合国家产业政策的确认文件）
5税务机关要求提供的其他资料三、技术开发费加计扣除审核需提供的资料（除提供企业所得税
汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料:
）
1上年和本年《加计扣除技术开发费用报备表》2技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算3技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单
上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭4
据
四、企业财产损失审核需提供的资料1单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件2税务登记证复印件3重要经营合同、协议复印件4企业财产损失申请及财产损失清单
申请报批《国家税务总局令13号》规定的财产损失，应5
提交该文件规定的有关财产损失类型证据资料
申请报批《国家税务总局令4号》规定的财产损失，应6
提交该文件规定的呆帐损失证据资料
企业基本情况表
索引号1—7
经济类型
企业名称
所属行业
电话企业注册地
址邮编
开户银行银行账号企业技术
监督局识别号
发照日计算机代码
工商税务期发证日期
执照号登记登记税务代码
码
经营期
经营范围年
限
财务经理联系人
投
资实收占注投资者名称注册金额出资比例
册,总金额
额
合计
投资总投资比投资总
名称名称投资比例
额例额
分支机
构
概况
前事务所
前事务所名称
审核报告编号
通用会计凭证分类审核表
索引号1—8企业名称:
纳税期间:
审计项目:
金额单位:
元日凭证会计科明细科对应科摘要金额备注期号目目目
编制人:
日期:
复核
人:
日期:
编制说明:
此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。
通用工作记录表
索引号1—9企业名称:
编制人日期审核项目:
复核人日期审计年度:
审核说明:
审核结论:
主营业务收入审核表
索引号2—1
会计期间或截止
日:
金额单位:
元
编制
日期
人
委托单位名称:
复核
日期
人
其中:
主要产（商）品或大类备注月份金额合计
1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月
本期未审额
审核调整额
审核确认额
审核说明:
审核结论:
收入（收益）审核表
索引号2—2会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制人日期委托单位名称:
复核人日期
项目未审额审核调整额审核确认额
本期合计审核说明:
审核结论:
编制说明:
1（本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。
2（如果审核发现“视同销售收入、税收上应确认的其他收入”的情况，相关调整事项先填写《通用会计凭证分类审核表》，由《通用会计凭证分类审核表》汇总后，填入本表。
主营业务成本审核表
索引号2—3会计期间或截止日:
金额单位:
元
日
编制人
期委托单位名称:
日
复核人
期
其中:
主要产（商）品或大类备注
月份金额合计
1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审额审核调整额审核确认额审核说明:
审核结论:
生产成本及主营业务成本审核表
索引号2—3—1会计期间或截止
日:
金额单位:
元
编制人日期委托单位名称:
复核人日期
调整或重新分类
序号项目未审额审核确认额
额
本期合计审核说明:
编制说明:
本表用于控制各有关成本计算项目，以倒轧方式计算主营业务成本。
其他成本（支出）和期间费用审核表
索引号2—4会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制人日期委托单位名称:
复核人日期
项目未审额审核调整额审核确认额
本期合计
审核说明:
审核结论:
编制说明:
（本表适用于其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等1
科目的审核。
2（如果审核发现“视同销售成本、税收上应确认的其他成本费用”的情况，相关调整事项先填写《通用会计凭证分类审核表》，由《通用会计凭证分类审核表》汇总后，填入本表。
主营业务税金及附加审核表
索引号2—5会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制人日期委托单位名称:
复核人日期
适用税种适用税率序号计税依据应计提税金或附加
审核或附加或征收率备
审核
注帐面金额调整
确认额
额
本期合计
审核说明:
审核结论:
工资薪金和职工福利等三项经费审核表
索引号3A—1会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制
委托单位名称:
日期
人
本期企业职工人复核
日期数人
行应付工资职工工会职工职工教育项目
次薪金总额经费
福利费经费1234562生产成本------3制造费用------
4销售（营业）费用
5管理费用6在建工程------7职工福利费---------8职工工会经费---------
9小计
未通过上述科目直接
10
在成本、费用列支额
实际发放工资总额或
11实际提取的三项经费
（11=9+10）
12准予税前扣除金额13超标准列支金额审核说明:
审核结论:
编者说明:
本表适用于非工效挂钓企业;工效挂钓企业按照《企业所得税年度纳
税申报表》附表十二的格式填写。
利息支出审核表
索引号3A—2会计期间或截止
日:
金额单位:
元
编制
日期
人委托单位名称:
复核人日期审查会计科目:
银行同期利率:
凭证号允许
超标准借款实际列支扣序借款金利率列支金备注号额月日号额期限利息金额除金
额
本期合计------
审核说明:
审核结论:
业务招待费审核表
索引号3A—3会计期间或截止
日:
金额单位:
元
编制人日期委托单位名称:
复核人日期一、业务招待费科目
管理费
营业费用用在其他成本、费用中列支备月份小计
额注实际列支额实际列
支额
1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期
实际
列支
额
调整
金额
调整
后金额
允许扣除金额本期审超标
年营业收入1500年营业收入1500根据财企[2001]251号核后营准列万元以下，按不万元以上，按不文件规定的各类收益，超过5‰，据实扣超过3‰，据实扣业收入支额按不超过2%，据实扣除除除
审核说明:
审核结论:
公益救济性捐赠审核表
索引号3A—4会计期间或截止日:
金额单位:
元
委托单位名称:
编制人日期
复核人日期
审查会计科目:
非营利社会团体或国家受赠人名称、地
序号用途捐赠额
机关址
本期支
出------------
合计
允许扣除金额调整后应纳税所3%以内超标准列支额全额扣10%以内扣得额扣除金除金额除金额额
审核说明:
审核结论:
资产折旧、摊销审核表
索引号3A—5会计期间或截止日:
金额单位:
元
审
编制日日
委托单位名称核
人期期
人
本期资产折旧或摊销额应予调整的资本税本允纳本行次
产平均价值资产类别期法期许税期小计计
计入计入计计规资税调纳计入入小应2003外资
制管营在入购提计予年前产定产前整税折调受赠计残计扣后调
造费理费业建其商旧整价值税除资整
用用费工他誉摊重差成折产增
用程销估异本旧净减的增或值额资值摊产销
平额均
原
值
或
折
余
价
值
5
123467891011121314151617
固定资产小计
1
2房屋建筑物
3机器设备
4电子设备运输工具
5无形资产小计
6专利权
7非专利技术
8商标权
9著作权
10土地使用权
11商誉,
12其他
13其他资产小计
14开办费
15长期待摊费
16其他
17合计
第2列=第3+4+5+6+7列。
第8列=第9+10+11+12列。
第14列=第1列-第8列-第13列。
第16列=原值-税前扣除的累计折旧额
资产折旧、摊销差异调整表
索引号3A—6会计期间或截止日:
金额单位:
元
委托单审核
编制人日期日期位名称人
可抵减时间性差异的计算
本期转回
本年结转累计结
以前年度
行次资产类别以后年度以前年度本年税前转以后
确认的时
扣除的折结转额扣除额年度扣
间性差异
旧或摊销除或摊
12345=2+3-41固定资产
小计
2房屋建筑
物
3机器设备4电子设备
运输工具
5无形资产
小计
6专利权7非专利技
术
8商标权9著作权10土地使用
权
11商誉12其他13其他资产
小计
14开办费
15长期待摊
费
16其他17合计
1（“本期转回以前年度确认的时间性差异”，各类资产加速计提的税前扣除折旧摊销额，超过会计制度未加速折旧摊销额，所形成差额分类的说明（注:
国税发[2006]56号文件规定，“本期转回以前年度确认的时间性差异”填报纳税人按照会计制度规定应当于以后年度确认费用或损失，但按照税收规定可以从当年应纳税所得额中扣除而形成的应纳税时间性差异在本期的纳税调增额）。
2（“可抵减时间性差异的计算”;
（1）“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”各类资产加速计提的会计折旧摊销额，超过未加速的税前折旧摊销额，所形成差额分类的说明;
（2）“以前年度结转额”，上年度《资产折旧、摊销明细表》第16列各类资产“累计结转以后年度扣除或摊销”的金额;（3）“本年税前扣除额”:
应说明以前某年度结转以后年度扣除折旧或摊销累计数和本年税前扣除金额的情况。
“本年税前扣除额”是以前年度调增结转的折旧或摊销在本年的扣除额;换句话说，可以表述为，以前某年度结转以后年度扣除折旧或摊销累计数中，在本年度扣除的部分。
该项金额，在附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行“其他纳税调减项目”中反映;（4）累计结转以后年度扣除或摊销额的计算。
广告费支出审核表
索引号3A—7会计期间或截止
日:
金额单位:
元
日
编制人
期委托单位名称:
日
复核人
期所属行业:
广告
发广告发布者名
序号项目支出额备注
称布者
地址
广播电视台
广告
报刊杂志广
告
其他本期帐面金额合
------计
减:
粮食白酒广告
------支出
加:
上年结转额------本期实际支出额------
允许扣除额:
超标准本期审核后营业2%以内扣8%以内扣%以内扣收入全额扣除除除除列支额
审核说明:
审核结论:
业务宣传费审核表
索引号3A—8会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制日人期委托单位名称:
复核日人期序号项目支出内容支出额备注
广告礼品
其它
本期帐面
实际列支--------额
调整金额--------
调整后金
--------额
本期审核后营业收入扣除标准允许扣除金额超标准列支额
5‰审核说明:
审核结论:
上缴总机构管理费审核表
索引号3A—9会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制人日期委托单位名称:
复核人日期序实际支出超标准列上缴管理费审批情况
备注号批准文号审批比例审批金额额支额
本期合计审核说明:
审核结论:
业务佣金审核表
索引号3A—10会计期间或截止
日:
金额单位:
元
编制人日期委托单位名称:
复核人日期
允许扣除条件及标准不允许
支付对象是否是服务扣除额是否有
（超标独立的有权从事金额
合法真支出准列支中介服务的企业5%可
实凭证序号支出内容额）或个人扣除金额
本期合计-------
审核说明:
审核结论:
各类社会保障性缴款和住房公积金审核表
索引号3A—11会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制
日期
人
委托单位名称:
复核
日期
人
项目本期实际列支额允许税前扣除额超标准列支额
（一）各类社会保险基本养老保险失业基金基本医疗保险基本生育保险工伤保险补充养老保险补充医疗保险
（二）住房公积金
本期合计审核说明:
审核结论:
坏帐损失、坏帐准备金审核表
索引号3A—12
会计期间或截止日:
金额单位:
元
编制
日期
人
委托单位名称:
复核
日期
人
采用备抵法核算:
期初坏帐准备帐户余额上年申报的坏帐准备纳税
（1）审核调整额
（2）
期初应收帐款余额（3）期末应收帐款余额（4）本期实际发生坏帐损失
本期收回已核销的坏帐（6）未审额（5）
本期按税法规定提取坏帐本期增提坏帐准备（7）
准备（8）=（4）×税法规=（4）×企业实际坏帐
定的坏帐准备提取比例准备的提取比例–[
（1）
-[（3）×税法规定的坏帐–（5）+（6）]
准备提取比例-（5）+（6）]期末坏帐准备帐户余额本期申报的坏帐准备纳税
（9）审核调整额（10）
本期实际无法收回应收帐款到债务人债务人详细行次
期日名称地址发生的坏帐帐款的原因
1
本期收回已重新收回应收帐款到债务人债务人详细行次
期日名称地址核销的坏帐帐款原因
1采用直接冲销法核算
坏帐损失审批情况实际坏帐损失
未审额
超审批列支额行次
批准文号审批金额
1
本期合计审核说明:
审核结论:
编制说明:
1（按税法规定坏帐准备金提取比例是不得超过年末应收帐款余额的5‰;年末应收帐款包括应收票据。
2（采用备抵法核算:
本期增提坏帐准备、本期按税法规定提取坏帐准备、本期申报的坏帐准备纳税审核调整额应与审核项目汇总表30行相关栏次相一致;本期申报的坏帐准备纳税审核调整额填列到企业所得税纳税调整项目审核表中介确认数栏次第15行
3（采用直接冲销法核算:
本期合计“实际坏帐损失未审额、审批
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