整理企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿1.docx

1、整理企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿1【2017年整理】企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿1企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1) 一、工作底稿的内容 企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容: ,(企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书。 ,(企业所得税汇算清缴鉴证报告书。 ,(鉴证说明。 ,(报送资料: (1)企业所得税年度纳税申报表及其附表。 (2)企业会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书。 (3)备案事项的相关资料 (4)主管税务机关要求报送的其它资料 (5)纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料 ,(

2、企业所得税汇算清缴审核工作底稿和补充的证据资料 ,(发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容: (1)技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表 (2)技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表 (3)本年新增固定资产应提折旧额 (4)上年结转固定资产应提折旧 (5)国税发2000013号文件规定的应报送的相关资料 7(发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容: (1)技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算 (2)技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单 (3)当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据 二、工作底稿的样本 索 引 委托单位名称

3、: 委托单位联系电话: 索引号 项目名称 索引号 项目名称 一、综合类 3A-14 租金支出审核表 1-1 审计整体工作计划 3A-15 技术开发费审核表 1-2 三级复核工作底稿 3A-16 技术开发费调整表 1-3 审计过程中重大问题请示报告 3A-17 其他扣除费用项目审核表 1-4 与客户交换意见记录 3A-18 不允许扣除项目类审核表 1-5 企业内部控制制度调查问卷 B、调减项目类 1-6 企业提供资料清单 3B 纳税调减项目审核表 1-7 企业基本情况 四、资产、负债、所有者权益类 1-8 通用会计凭证分类审核表 4-1 存货审核表 1-9 通用工作记录表 4-2 短期投资审核表

4、 二、收入、成本、费用类 4-3 长期投资审核表 2-1 主营业务收入审核表 4-4 应收款项审核表 2-2 收入(收益)审核表 4-5 待摊费用审核表 2-3 主营业务成本审核表 4-6 应付款预审核表 2-3-1 生产成本及主营成本审核表 4-7 预提费用审核表 其他成本(支出)和期间费用短期借款/长期借款/长期应2-4 4-8 审核表 付款审核表 2-5 主营业务税金及附加审核表 4-9 应付工资/应付福利费审核表 4-10 实收资本审核表 资本公积、盈余公积、未分配4-11 利润审核表 三、纳税调整项目类 A、调增项目类 五、各税审核类 工资薪金和职工福利等三项3A-1 5-1 增值税

5、审核表 经费审核表 A-2 利息支出审核表 5-2 企业各税审核表 3A-3 业务招待费审核表 3A-4 公益救济性捐赠支出审核表 3A-5 资产折旧、摊销审核表 3A-6 资产折旧、摊销差异调整表 3A-7 广告支出审核表 3A-8 业务宣传费审核表 3A-9 上缴总机构管理费审核表 3A-10 业务佣金审核表 各类社会保障性缴款和住房公3A-11 积金审核表 3A-12 坏账损失、坏账准备金审核表 3A-13 资产盘亏、毁损和报废审核表 审核整体工作计划 索引号11 委托单位名称 会计期间 编制人 日期 一、审核项目(*填写委托审核事项业务类型) 二、审核目标(*填写“对审核事项的合法性、

6、合理性发表意见”) 三、计划审核日期 约定工作日开始日 年 月 日 外勤工作日自 年 月 日至 年 月 日 共计 日 人次 编写报告自 年 月 日至 年 月 日 审核截止日期 年 月 日 四、审核小组组成及人员分工: 姓名 职务或名称 分工 备注 公司(所)领导意见: 三级复核工作底稿 索引号12 委托单位名称: 编制人 纳税所属年度: 日 期 复处复核复核核理复核意见 人 要点 与情否 况 1、 预 定审项 计程序完 成是 目 否适当; 2、 审负 计证 据是否充责 分、适当; 复核人: 3、 审人 计工 作底日期: 稿的填写是否完整; 4、 审计工作底稿的记录、审计标识是否清晰; 5、 审

7、计工作底稿的勾稽关系是否清晰; 6、 审计工作底稿的规类整理是否适当; 7、 审核结论是否明确。 1、 重 要审部 计程序的 制定门 执行是否 已经经 实现审计目标; 理 2、 审计项 复核人: 目的意 审计证据 日期: 是否充分、见 适当; 3、 各审计项目之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目; 4、 项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当; 5、 所有调整项目或未予调整项目是否恰当; 6、 审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。 1、 审 计约定事项是公 否已司 实现; (所) 2、 重要审领 计程导 序的制定意 与实施是见 否恰当; 3、 重点审计领域的测试是否充分;

8、 4、 重点审计依据是否充分、适当; 5、 重要审计事项是否恰当; 6、 审计意见的确定是否恰当，审计报告的表述是否规范。 审计过程中重大问题请示报告 索引号13 年 月 日 金额单位:元 委托单位名称: 所属会计年 执行的会计制度 度 承办部门 项目负责人 业务类型 提请决定的主要问题及初步处理意见 部门经理意见 公司(所)领导意见 与客户交换意见记录 年 月 日 索引号14 委托方名称: 委托方 受托方 姓名 职务 姓名 职务 参加人员 参加人员 审核中发现问题及处理意见 与委托方交换后的处理结果 企业内部控制制度调查问卷 索引号15 委托单位名称 编制人 日期 会计期间 复核人 日期 是

9、否建立 执行情况 项 目 不适是 否 很好 一般 不好 用 会计核算制度 成本核算制度 财务管理制度 现金管理制度 支票管理制度 费用开支标准及审批制度 发票管理制度 产品销售及劳务提供制度 存货采购、收、发、保管制度 固定资产管理制度 内部审计制度 编制说明:企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示;企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。 企业提供资料清单 索引号16 序号 资 料 名 称 份 页 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料 1 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件 2 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件 3 单位现在执行的相关行业

10、会计制度 4 单位内部管理制度及相关的内控制度 5 税务登记证复印件 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告6 复印件 7 本年度资产负债表、利润表 8 未经审核的年度纳税申报表及附表 9 报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件 10 重要经营合同、协议复印件 11 单位关联企业名单 12 其他应提供的资料 13 弥补亏损企业还应提供以前年度亏损额报备表 二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料(除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料:) 1 技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表 2 技术改造项目批准立项的有关文件 3 技术改造项目可行性研究报告、

11、初步设计和投资概算 4 购置设备的增值税专用发票或普通发票 符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书(不5 需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具 的符合国家产业政策的确认文件) 5 税务机关要求提供的其他资料 三、技术开发费加计扣除审核需提供的资料(除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料:) 1 上年和本年加计扣除技术开发费用报备表 2 技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算 3 技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单 上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭4 据 四、企业财产损失审核需提供的资料 1 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复

12、印件 2 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件 2 税务登记证复印件 3 重要经营合同、协议复印件 4 企业财产损失申请及财产损失清单 申请报批国家税务总局令13号规定的财产损失，应5 提交该文件规定的有关财产损失类型证据资料 申请报批国家税务总局令4号规定的财产损失，应6 提交该文件规定的呆帐损失证据资料 企业基本情况表 索引号17 经济类型 企业名称 所属行业 电 话 企业注册地址 邮 编 开户银行 银行账号 企业技术 监督局识别 号 发照日计算机代码 工 商 税 务 期 发证日期 执照号登 记 登 记 税务代码 码 经营期经营范围 年 限 财务经理 联系人 投 资 实收 占注

13、投 资 者 名 称 注册金额 出资比例 册, 总 金额 额 合 计 投资总投资比投资总名 称 名 称 投资比例 额 例 额 分支机构概 况 前事务所 前事务所名称 审核报告编号 通用会计凭证分类审核表 索引号18 企业名称: 纳税期间: 审计项目: 金额单位:元 日凭证会计科明细科对应科摘要 金额 备注 期 号 目 目 目 编制人: 日期: 复核人: 日期: 编制说明:此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。 通用工作记录表 索引号19 企业名称: 编制人 日期 审核项目: 复核人 日期 审计年度: 审核说明: 审核结论: 主营业务收入审核表 索引号21 会计期间或截止日: 金额单

14、位:元 编制日期 人 委托单位名称: 复核日期 人 其中:主要产(商)品或大类 备注 月份 金额合计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 本期未审额 审核调整额 审核确认额 审核说明: 审核结论: 收入(收益)审核表 索引号22 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制人 日期 委托单位名称: 复核人 日期 项目 未审额 审核调整额 审核确认额 本期合计 审核说明: 审核结论: 编制说明: 1(本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。 2(如果审核发现“视同销售收入、税收上应确认的其他收入”的情况，相关调

15、整事项先填写通用会计凭证分类审核表，由通用会计凭证分类审核表汇总后，填入本表。 主营业务成本审核表 索引号23 会计期间或截止日: 金额单位:元 日编制人 期 委托单位名称: 日复核人 期 其中:主要产(商)品或大类 备注 月份 金额合计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 本期未审额 审核调整额 审核确认额 审核说明: 审核结论: 生产成本及主营业务成本审核表 索引号231 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制人 日期 委托单位名称: 复核人 日期 调整或重新分类序号 项目 未审额 审核确认额 额 本期合计 审核说明: 编制说明:本表用于控制各有关

16、成本计算项目，以倒轧方式计算主营业务成本。 其他成本(支出)和期间费用审核表 索引号24 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制人 日期 委托单位名称: 复核人 日期 项目 未审额 审核调整额 审核确认额 本期合计 审核说明: 审核结论: 编制说明: (本表适用于其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等1科目的审核。 2(如果审核发现“视同销售成本、税收上应确认的其他成本费用”的情况，相关调整事项先填写通用会计凭证分类审核表，由通用会计凭证分类审核表汇总后，填入本表。 主营业务税金及附加审核表 索引号25 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制人 日期 委托单位名称: 复核人

17、日期 适用税种 适用税率 序号 计税依据 应计提税金或附加 审核 或附加 或征收率 备审核 注 帐面金额 调整确认额 额 本期合计 审核说明: 审核结论: 工资薪金和职工福利等三项经费审核表 索引号3A1 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制委托单位名称: 日期 人 本期企业职工人复核日期 数 人 行应付工资职工工会职 工 职工教育 项 目 次 薪金总额 经 费 福利费 经 费 1 2 3 4 5 6 2 生产成本 - - 3 制造费用 - - 4 销售(营业)费用 5 管理费用 6 在建工程 - - 7 职工福利费 - - - 8 职工工会经费 - - - 9 小计 未通过上述科目直接10

18、 在成本、费用列支额 实际发放工资总额或11 实际提取的三项经费 (11=9+10) 12 准予税前扣除金额 13 超标准列支金额 审核说明: 审核结论: 编者说明:本表适用于非工效挂钓企业;工效挂钓企业按照企业所得税年度纳税申报表附表十二的格式填写。 利息支出审核表 索引号3A2 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制日期 人 委托单位名称: 复核人 日期 审查会计科目: 银行同期利率: 凭证号 允许超标准借款 实际列支 扣 序借款金利率 列支金备注 号 额 月 日 号 额 期限 利息金额 除金额 本期合计 - - 审核说明: 审核结论: 业务招待费审核表 索引号3A3 会计期间或截止日:

19、金额单位:元 编制人 日期 委托单位名称: 复核人 日期 一、业务招待费科目 管理费营业费用 用 在其他成本、费用中列支备月份 小计 额 注 实际列支额 实际列支额 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 本期实际列支额 调整金额 调整后金 额 允许扣除金额 本期审超标年营业收入1500年营业收入1500根据财企2001251号核后营准列万元以下，按不万元以上，按不文件规定的各类收益，超过5，据实扣超过3，据实扣业收入 支额 按不超过2%，据实扣除 除 除 审核说明: 审核结论: 公益救济性捐赠审核表 索引号3A4 会计期间或截止日:金额单位:元 委托单位

20、名称: 编制人 日期 复核人 日期 审查会计科目: 非营利社会团体或国家受赠人名称、地序号 用途 捐赠额 机关 址 本期支出 - - 合计 允许扣除金额 调整后应纳税所3%以内超标准列支额 全额扣10%以内扣得额 扣除金 除金额 除金额 额 审核说明: 审核结论: 资产折旧、摊销审核表 索引号3A5 会计期间或截止日:金额单位:元 审编制日日委托单位名称 核 人 期 期 人 本期资产折旧或摊销额 应予调整的资本税本允纳本行次 产平均价值 资产类别 期法期许税期 小计计计入计入计计规资税调纳计 入入 小应2003外资 制 管 营 在 入 购 提计 予年前产定产前整税折调受赠 计残计扣后调造费理费

21、业建其商旧整价值 税除资整用 用 费工他 誉 摊重差成折产增用 程 销估异 本 旧净减的增或值 额 资值 摊产销平额 均原值或折余价值 5 1 2 3 4 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 固定资产小计 1 2 房屋建筑物 3 机器设备 4 电子设备运输工具 5 无形资产小计 6 专利权 7 非专利技术 8 商标权 9 著作权 10 土地使用权 11 商誉 , 12 其他 13 其他资产小计 14 开办费 15 长期待摊费 16 其他 17 合计 第2列=第3+4+5+6+7列。第8列=第9+10+11+12列。第14列=第1列-第8列-第13列。第16列=原值-

22、税前扣除的累计折旧额 资产折旧、摊销差异调整表 索引号3A6 会计期间或截止日:金额单位:元 委托单审核编制人 日期 日期 位名称 人 可抵减时间性差异的计算 本期转回本年结转累计结以前年度行次 资产类别 以后年度以前年度本年税前转以后确认的时扣除的折结转额 扣除额 年度扣间性差异 旧或摊销 除或摊 1 2 3 4 5=2+3-4 1 固定资产 小计 2 房屋建筑 物 3 机器设备 4 电子设备 运输工具 5 无形资产 小计 6 专利权 7 非专利技 术 8 商标权 9 著作权 10 土地使用 权 11 商誉 12 其他 13 其他资产 小计 14 开办费 15 长期待摊 费 16 其他 17

23、 合计 1(“本期转回以前年度确认的时间性差异”，各类资产加速计提的税前扣除折旧摊销额，超过会计制度未加速折旧摊销额，所形成差额分类的说明(注:国税发200656号文件规定，“本期转回以前年度确认的时间性差异”填报纳税人按照会计制度规定应当于以后年度确认费用或损失，但按照税收规定可以从当年应纳税所得额中扣除而形成的应纳税时间性差异在本期的纳税调增额)。 2(“可抵减时间性差异的计算”;(1)“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”各类资产加速计提的会计折旧摊销额，超过未加速的税前折旧摊销额，所形成差额分类的说明; (2)“以前年度结转额”，上年度资产折旧、摊销明细表第16列各类资产“累计结转以后年

24、度扣除或摊销”的金额;(3)“本年税前扣除额”:应说明以前某年度结转以后年度扣除折旧或摊销累计数和本年税前扣除金额的情况。“本年税前扣除额”是以前年度调增结转的折旧或摊销在本年的扣除额;换句话说，可以表述为，以前某年度结转以后年度扣除折旧或摊销累计数中，在本年度扣除的部分。该项金额，在附表五纳税调整减少项目明细表第17行“其他纳税调减项目”中反映;(4)累计结转以后年度扣除或摊销额的计算。 广告费支出审核表 索引号3A7 会计期间或截止日: 金额单位:元 日编制人 期 委托单位名称: 日 复核人 期 所属行业: 广告发 广告发布者名序号 项目 支出额 备注 称 布者地址 广播电视台广告 报刊杂

25、志广告 其他 本期帐面金额合- 计 减:粮食白酒广告- 支出 加:上年结转额 - 本期实际支出额 - 允许扣除额: 超标准 本期审核后营业2%以内扣8%以内扣%以内扣收入 全额扣除 除 除 除 列支额 审核说明: 审核结论: 业务宣传费审核表 索引号3A8 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制日 人 期 委托单位名称: 复核日 人 期 序号 项目 支出内容 支出额 备注 广告礼品 其它 本期帐面实际列支- 额 调整金额 - 调整后金- 额 本期审核后营业收入 扣除标准 允许扣除金额 超标准列支额 5 审核说明: 审核结论: 上缴总机构管理费审核表 索引号3A9 会计期间或截止日: 金额单位:

26、元 编制人 日期 委托单位名称: 复核人 日期 序实际支出超标准列上缴管理费审批情况 备注 号 批准文号 审批比例 审批金额 额 支额 本期合计 审核说明: 审核结论: 业务佣金审核表 索引号3A10 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制人 日期 委托单位名称: 复核人 日期 允许扣除条件及标准 不允许 支付对象是否是服务扣除额 是否有(超标独立的有权从事金额合法真支出 准列支中介服务的企业5%可实凭证 序号 支出内容 额) 或个人 扣除 金额 本期合计 - - 审核说明: 审核结论: 各类社会保障性缴款和住房公积金审核表 索引号3A11 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制日期 人 委托

27、单位名称: 复核日期 人 项目 本期实际列支额 允许税前扣除额 超标准列支额 (一)各类社会保险 基本养老保险 失业基金 基本医疗保险 基本生育保险 工伤保险 补充养老保险 补充医疗保险 (二)住房公积金 本期合计 审核说明: 审核结论: 坏帐损失、坏帐准备金审核表 索引号3A12 会计期间或截止日: 金额单位:元 编制日期 人 委托单位名称: 复核日期 人 采用备抵法核算: 期初坏帐准备帐户余额上年申报的坏帐准备纳税(1) 审核调整额(2) 期初应收帐款余额(3) 期末应收帐款余额(4) 本期实际发生坏帐损失本期收回已核销的坏帐(6) 未审额(5) 本期按税法规定提取坏帐本期增提坏帐准备(7

28、)准备(8)=(4)税法规=(4)企业实际坏帐定的坏帐准备提取比例 准备的提取比例(1)-(3)税法规定的坏帐(5)+(6) 准备提取比例-(5)+(6) 期末坏帐准备帐户余额本期申报的坏帐准备纳税(9) 审核调整额(10) 本期实际 无法收回 应收帐款到债务人债务人详细行次 期日 名称 地址 发生的坏帐 帐款的原因 1 本期收回已 重新收回 应收帐款到债务人债务人详细行次 期日 名称 地址 核销的坏帐 帐款原因 1 采用直接冲销法核算 坏帐损失审批情况 实际坏帐损失未审额 超审批列支额 行次 批准文号 审批金额 1 本期合计 审核说明: 审核结论: 编制说明:1(按税法规定坏帐准备金提取比例是不得超过年末应收帐款余额的5;年末应收帐款包括应收票据。 2(采用备抵法核算:本期增提坏帐准备、本期按税法规定提取坏帐准备、本期申报的坏帐准备纳税审核调整额应与审核项目汇总表30行相关栏次相一致;本期申报的坏帐准备纳税审核调整额填列到企业所得税纳税调整项目审核表中介确认数栏次第15行 3(采用直接冲销法核算:本期合计“实际坏帐损失未审额、审批