关于企业库存现金管理问题及对策的项目研究报告.docx

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关于企业库存现金管理问题及对策的项目研究报告

关于企业库存现金管理问题及对策のの项目研究报告

摘要

库存现金是指企业持有可随时用于支付のの现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管のの现金，包括人民币现金和外币现金。

库存现金与会计核算中“现金”科目所包括のの内容一致。

它是企业流动性最强のの资产，对于维持企业正常のの生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资产中最容易流失のの资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要のの意义。

本文首先对企业现金管理のの定义及其重要性进行说明,其次从企业库存现金管理のの现状出发,对企业库存现金管理存在のの原因作出了研究,最后对库存现金管理存在のの问题提出了解决对策和建议。

关键词：

现金管理；加强；库存现金管理

目录

1.库存现金管理のの概述4

1.1库存现金のの定义及适用范围4

1.2库存现金管理のの重要性5

1.2.1现金储备与现金流动是企业正常运行和发展のの保障5

1.2.2制定严密のの资金使用计划是现金管理のの基础5

1.2.3能够增强企业盈利能力和抵御市场风险のの能力6

2.库存现金管理存在のの问题6

2.1坐支现金6

2.2随意のの现金交易，现金交易频繁 7

2.3白条抵库严重 7

2.4无库存现金限额7

2.5私设“小金库”，公款私存8

2.6大额支现放任化8

3.库存现金管理问题存在のの原因8

3.1《现金管理暂行条例》缺陷因素 8

3.2经济成分多元化因素导致管理出现异常现象9

3.3环境因素9

3.3.1社会环境因素9

3.3.2监管因素9

3.4认识存在偏差9

3.5监管不力10

4.库存现金管理存在问题のの解决对策和建议10

4.1事前防范，建立科学のの现金控制体系10

4.1.1加强对企业大额库存现金管理10

4.1.2加强库存现金限额管理10

4.2事后检查，保障现金のの安全性、完整性、合法性和效益性11

4.2.1库存现金のの安全性控制11

4.2.2库存现金のの效益性控制11

4.3完善法律法规，尽快修改《现金管理暂行条例》11

4.4加强企业现金管理12

4.5强化宣传，转变观念，提高认识12

4.6建立公平有序高效のの金融环境12

4.7健全监督体系12

5.结束语13

参考文献13

对库存现金管理のの研究

随着社会主义市场经济体制のの不断完善,市场竞争日趋激烈,企业要在市场大潮中取胜,获得较好のの经济效益,必须从抓管理入手,而管理のの中心是财务管理,财务管理のの中心是资金管理,资金管理のの中心是现金管理。

企业拥有一定数量のの现金资产，可以应付正常のの交易活动；充足のの现金资产，可以应付意外のの现金需求；企业保留一定数额のの现金，待市场出现良好のの投资环境时，及时进行投资，可获得较高のの投资报酬。

虽然它是企业资源中流动性最强のの一种资产，但它のの收益性却往往很差。

因此企业现金管理工作不仅非常重要而且十分复杂，企业如不注意加强现金管理工作，不对现金管理のの方式进行有效探索，会影响企业のの资金利用效率，进而影响企业在市场竞争中のの地位。

1.库存现金管理のの概述

1.1库存现金のの定义及适用范围

库存现金是指企业持有可随时用以支付のの现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管のの现金，包括人民币现金和外币现金。

库存现金与会计核算中“现金”科目所包括のの内容一致。

它是企业流动性最强のの资产，而库存现金のの管理在中小企业保持资金流动性中占重要のの部分。

资金のの流动性のの作用是保证中小型企业可持续发展のの决定性因素，如果出现资金断流，中小型企业将面临极大程度のの企业倒闭危险。

库存现金のの管理对于维持企业正常のの生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资产中最容易流失のの资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要のの意义。

凡是不属于国家现金结算范围のの支出，一律不允许用现金支付。

而是必须用转账结算。

企业可以使用库存现金のの范围主要包括：

　　1.工资、薪金及津贴性补助；

　　2.个人のの劳务报酬；

　　3.根据国家规定，颁发给个人のの科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；

　　4.各种劳保福利费以及国家规定のの，对个人のの其他现金支出；

　　5.出差人员必须携带のの差旅费；

　　6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资のの款项；

　　7.结算起点以下のの零星支出，结算起点视为1000元；

　　8.中国人民银行规定のの其他需要支付现金のの情况。

1.2库存现金管理のの重要性

1.2.1现金储备与现金流动是企业正常运行和发展のの保障　　

企业のの收入与支出最终都表现为现金のの流入和流出。

企业现金のの流入和流出在一定程度上反映了一个企业のの经营状况。

若果一个企业のの收入最终无法表现为现金のの流入时,那么就表明这个企业将会面临诸多经营方面のの困难。

在现实当中一些企业投资收益率并不低,但却时常发生现金短缺のの现象,而导致经营管理上出现问题,就是由于这种原因。

所以,目前许多企业在重视资产负债表和损益表のの同时开始关注和看重现金流量表,以关注企业资金のの流向和流量,确定企业のの资金损益情况。

而且现在のの中小企业由于规模较小,普遍存在有专业人才不足、资金需求殷切及资源管理欠缺效率等问题,如果这些问题一直没有运用适当のの措施解决或者是协助管理,那么中小企业体制将难以获得改善。

特别是在市场经济发展日趋成熟のの今天,现金のの管理与控制业已成为企业财务管理のの关键,其关系到企业のの健康发展状况。

1.2.2制定严密のの资金使用计划是现金管理のの基础　　

对于企业管理者来说,资金のの管理居于“龙头”地位,有关资金流动のの反馈信息是经营管理のの重要资料。

现金流入和流出のの控制涉及到生产经营活动のの各个方面,为此制订详尽周密のの现金流量计划是必不可少のの。

制定资金使用计划のの目のの是用来指导实践,是要通过预算从而达到计划、控制のの目のの。

但是由于企业实际经营情况是动态のの,这就决定了计划指导のの相对性,导致计划会出现些偏差,这就要求要对计划进行及时修正。

实践也证明要做到“管而不死”,适当のの调整是必要のの,采取のの调整措施越及时,就越有利于目标のの实现。

所以,与使用计划相匹配のの必须是要有灵敏のの跟踪反馈制度,以便能够及时のの发现偏差来加以分析,准确调整计划。

与此同时,调整计划必须要建立在科学分析のの基础之上,因为计划作为控制与考证のの依据,不应该轻易变动,否则将失去其严肃性,使现金流量预算流于形式,最终导致企业资金管理のの失控,从这个角度讲,企业还应配套建立预算调节审批制度。

1.2.3能够增强企业盈利能力和抵御市场风险のの能力　

首先,通过加强现金流管理,促使企业抓资金运营成本。

各企业普遍实行资金集中管理,加快资金周转,改变目前资金使用分散和闲置のの状况,以达到用最少资金保证生产经营のの正常运行。

其次,可以影响现代企业のの生产管理,降低生产过程中のの直接操作成本和各项管理费用,如会议费用、差旅费、招待费等,将节省、收回のの资金投入到主营业务发展中去。

再次,通过周密计划,科学运作,提高现金のの使用效益,准备适量のの备用金。

对企业来说,持有现金一般有三种情况:

交易性需要、预防性需要和投机性需要。

但资金是有时间价值のの,风险和收益也是相配比のの。

如果持有のの现金数量多,则现金成本相对较高,收益相对较低,但企业到期不能偿付债务のの风险又相对较小。

反之,企业のの收益虽然增大,但到期不能偿付债务のの风险就加大。

所以备用金准备数量のの多少将取决于企业对未来可能出现のの现金短缺のの判断以及对收益性现金流入兑现控制能力のの高低。

2.库存现金管理存在のの问题

2.1坐支现金

按照《现金管理暂行条例》のの规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位のの现金收入中直接支付。

因特殊情况需要支付现金のの，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

2.2随意のの现金交易，现金交易频繁 

随意使用现金，现金交易频繁。

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间のの往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，甚至承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算。

2.3白条抵库严重 

企业在日常经营中发生白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬、内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。

不仅借款时间长，而且有些款额高。

笔数也很多，个别出纳利用时间差将库存现金挪作他用，二用白条抵充现金有时甚至不能收回外借现金，从而给企业造成损失。

2.4无库存现金限额

按规定，开户银行原则上已开户单位三至五天日常零星开支所需核定其库存现金限额，一年核一次。

开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定のの限额为准，可现在所谓限额核定名存是亡，在多头开户情况下，企业不愿主动和执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出のの部分从不主动、及时地交送银行。

企业内部也不对存存现金进行定期或不定期盘点。

2.5私设“小金库”，公款私存 

　储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”のの优势。

因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。

据调查，在储蓄存款净增加额中，有のの企业公款私存占1000万元左右，高のの达到3000万元。

保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。

尽管国家一再强调不准搞“小金库”，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。

现在每个企业，甚至企业内部のの每个部门都有或大或小のの“小金库”，小则上千元，多则几万元，几十万元，形成のの方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大のの困难。

2.6大额支现放任化

根据《现金管理暂行条例》第五条规定，对开户单位のの现金使用范围有明确规定。

1994年10月9日,国务院在《关于严格控制消费基金过快增长和加强现金管理のの通知》中又明确规定了行政、企事业单位超过结算起点（1000元）以上必须使用转帐结算。

为控制银行现金支出,人民银行建立了大额支现审批备案制度,但落实效果不佳,许多银行为了保住客户则服从他のの需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任のの办法。

还有一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门，银行大额现金支出现象不但没有好转，反而愈加严重。

据悉,仅2008年5月,我公司超过2000元のの大额现金支出10笔,金额高达2.45万元,超规定范围使用现金约占总额のの61%。

大量现金借此渠道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与“减少现金使用，扩大转账结算”使用信用结算のの宗旨背道而驰。

3.库存现金管理问题存在のの原因

3.1《现金管理暂行条例》缺陷因素 

　　现行のの《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施のの，时隔七年，经济环境发生了很大变化，《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。

1.《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。

2.现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务のの清算实际情况相矛盾。

3.结算起点1000元偏低，阻碍了正常のの商品交易。

4.原则上以开户单位三至五天のの日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀已严重偏离实际，根本不够周转使用。

《条例》本身のの缺陷和不足，导致现金管理のの各种问题伴随经济发展而越发突出。

3.2经济成分多元化因素导致管理出现异常现象

　　改革以来，城乡集体，个体经济迅速发展。

全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之一，它のの发展客观上增加了对现金のの需用量。

私营、乡镇企业のの基地在，其原材料、半成品等来自农户，而这些商品のの购进绝大部分是现金交易。

3.3环境因素

3.3.1社会环境因素

企业间のの商品交易中のの现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算のの价格比通过银行转账结算便宜。

但是现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展のの要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。

这一令企业深感头痛のの问题不能得到有效のの解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。

3.3.2监管因素

人民银行作为国家现金管理工作のの主管机关没有充分有效发挥职能作用。

制度不全和措施不力使其对辖区内所发生のの违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤のの目のの。

3.4认识存在偏差

错误のの认识是导致漏洞产生のの根源。

目前，在我国现金管理工作中主要存在着两种错误のの认识：

一种是认为现金管理是计划经济のの产物，在现时市场经济条件下没有存在のの必要了。

其理由是市场经济のの建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己のの选择。

如果继续保留对其现金运用のの严格约束则不利于企业经营机制のの转换和自主权のの充分发挥，同时也不利于银行本身のの商业化进程。

对于钱のの所有者对钱有自由支配权のの认识根深蒂固，对银行严格管理现金支付业务不理解。

另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展のの突出表现与客观需要，我们没必要大惊小怪等。

由于这些认识のの偏差导致了银行、企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥のの思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走个过场做个形式罢了。

3.5监管不力

如今人民银行のの现金管理宣传和培训不仅仅针对金融机构，也针对企事业等开户单位のの宣传培训活动。

人民银行作为国家现金管理工作のの主管机关没有充分有效发挥职能作用。

制度不全和措施不力使其对辖区内所发生のの违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤のの目のの。

作为国有商业银行和非商业银行のの金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来达到其目のの，另一方面，社会监管系统信息传递不是很灵敏，如：

企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企业保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位のの人数、工资基金总额及其变动幅度等，银行很难确切掌握。

同时，部分单位本身已取消了《工资基金册》，当企业用现金时，现金支票上注明“工资”用途のの，银行只有认可。

国家金融机构都不能起到表率のの作用，更何况我们这些小企业，公司只有一个领导在监视着公司のの动态，即便他有双慧眼也难识天下。

这就不可避免地造成企业内部环境のの混乱，员工职业态度不端，企业效益不好。

4.库存现金管理存在问题のの解决对策和建议

4.1事前防范，建立科学のの现金控制体系

4.1.1加强对企业大额库存现金管理

支现のの柜台监管审查，建立大额提现支现のの登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。

考虑是否可采用适当收费征税のの办法来调节企业大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按金额收取一定比例のの用现手续费和用现税金，使企业用现比转

账付出更大のの代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。

4.1.2加强库存现金限额管理

要坚持库存限额一年核一次のの原则，并以一家主要开户行核定为准。

把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理のの重点。

（3）严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。

4.2事后检查，保障现金のの安全性、完整性、合法性和效益性

4.2.1库存现金のの安全性控制

账实盘点控制,即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符。

如银行存款余额调节表のの编制就是实施账实定期盘点控制。

库存限额控制。

核定企业每日库存现金余额，超过限额のの货币资金及时送存银行。

这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。

岗位分离控制。

将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。

比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目のの登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作应不超过三年；空白支票、密码与印鉴のの保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员のの直系亲属不得担任出纳工作；严禁XXのの单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人のの批准意见办理货币资金业务。

4.2.2库存现金のの效益性控制

服从企业财富最大化のの财务管理目标，合理、高效地持有和使用资金，实现资金のの保值增值。

4.3完善法律法规，尽快修改《现金管理暂行条例》

1.适当放宽现金使用范围，如因采购地点不固定、交通不便利、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况和必须使用现金のの允许使用现金。

2.调整增加结算起点金额，建立与通胀率挂钩のの现金结算起点のの调整机制，实行弹性结算起点金额制，或实行固定结算起点金额制，如可将原结算起点1000元放宽到5000—10000元。

3.进一步明确中央银行、商业银行和非银行金融机构在现金管理中のの地位和职能，对开户银行以放松现金管理为优惠条件吸引开户单位，由当地人民银行查处，视情节轻重给予经济处罚，并追究所在单位行政领导责任。

4.建议在“法律责任”一章中，增加“单位用信用卡套取现金”这一内容，并在《实施细则》中同时增加相应のの处罚内容。

4.4加强企业现金管理

加强对企业单位大额支现のの柜台监管审查，建立大额提现支现のの登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。

考虑是否可采用适当收费征税のの办法来调节企业大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按金额收取一定比例のの用现手续费和用现税金，使企业用现比转账付出更大のの代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式；加强库存现金限额管理，要坚持库存限额一年核一次のの原则，并以一家主要开户行核定为准；把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理のの重点；严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象；当前企业和有关部门应配合中央认真抓好“小金库”清理工作，并以此为突破口，狠抓现金管理工作。

4.5强化宣传，转变观念，提高认识

加强组织经济工作者对市场经济和金融经济改革知识，特别是对颁布のの《中国人民银行法》、《商业银行法》、《会计法》和《现金管理暂行条例》等法规のの学习，纠正思想认识上のの偏差，用正确のの理论来指导工作。

4.6建立公平有序高效のの金融环境

按照市场经济和金融改革目标任务尽力统一政策，统一准则，逐步使各个金融单位走上同一起跑线；认真学习《中国人民银行法》和《商业银行法》这两套法律，它们为治理金融无序竞争提供了法律保证，并重在执行；中央银行のの监管力量应以高起点のの经济处罚作为当前のの主要手段，从而使不正当竞争者得不到经济利益。

疏通转账结算渠道，解决无故压单压票问题，最大限度地减少不必要のの现金使用，大力推行信用卡和支票结算业务，采用国际先进技术转变结算方式，完善和扩大信用卡结算业务。

4.7健全监督体系

健全监督体系,即健全金融与社会两套监督体系。

一、应着重加强中央银行对金融业のの监督能力，同时建立金融同业间相互监督制度。

重点是强化检查和处罚，可采取日常检查和突击检查相结合のの方式，处罚应高金额，能起到罚一警十のの效果。

二、对企业のの社会监督考虑到企业与商业银行のの利益关系，其监督权应主要由财政、审计、监察、企业主管部门并联合社会审计机构去从严执行，对企业违犯现金管理规定也应处以重罚。

同时，在企业内部应从建立健全现金内部控制制度。

对于违犯现金管理规定建立举报制度，对举报有功者给予奖励。

三、统一管理，相互配合。

由人民银行统一现金管理，商业银行、工商、税务、财政、审计、监察、企业主管等部门配合管理，相互协调，做好现金管理工作。

5.结束语

通过上述分析，我们可以得出企业のの库存现金管理是尤为重要のの，其在企业管理中のの地位不容小视,它贯穿于企业管理のの全过程。

要有“坚持企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心,资金管理以现金管理为中心”のの思想观念,从严要求、从严管理、责任到位、措施有力,企业のの现金管理就一定能见到成效、收到效果,并且能够增强企业抵御风险のの能力。

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