原始分录簿及分类帐.docx
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原始分录簿及分类帐
Name:
_________________
SerialNo:
_____
第1章原始分錄簿及分類帳
(一)
1.1引言
交易是先紀錄在不同的原始分錄簿內,再過帳到分類帳帳簿。
1.2原始分錄簿
原始分錄簿是指用作首次記錄交易的簿。
一般來說,企業會設立七本原始分錄簿,分別記錄不同類型的交易內
名稱
所紀錄的交易類別
購貨簿
賒購貨品
銷貨簿
賒銷貨品
購貨退出簿
退貨給供應商
銷貨退回簿
客戶退回貨品
現金簿
現金和支票的收支
零用現金簿
小額現金支出
普通日記簿
其他交易
零用現金簿並不包括在新高中課程內。
1.3分類帳
原始分錄簿內的交易資料會透過複式記帳,過帳到分類帳帳戶內。
分類帳是用來記錄所有複式記帳帳戶的帳簿。
一般來說,企業會設立三本分類帳,記錄不同類型的帳戶:
名稱
所紀錄的帳戶類別
應付帳款分類帳(又稱為應付貨款分類帳)
購貨債權人的帳戶
應收帳款分類帳(又稱為應收貨款分類帳)
銷貨債務人的帳戶
總分類帳(總分類帳)
其他帳戶
有兩種類型的債權人:
●購貨債權人:
信貸購買商品的債權人就是購貨債權人,公司欠這些債權人的金錢被稱為應付賬款。
●非購貨債權人:
公司購買其他資產,例如辦公室設備適而產生的債權人就是非貿易債權人(其他債權人)。
而公司欠這些債權人的金錢被稱為非貿易應付賬款。
有兩種類型的債務人:
●銷貨債務人:
賒銷貨品的債務人就是銷貨債務人。
●非銷貨債務人:
公司銷售其他資產,例如辦公室舊家具就是非貿易債務人(其他債務人)。
藉著設立兩本獨立的分類帳,企業能緊密監察購貨債權人和銷貨債務人的帳戶,以確保所有與交易相關的欠款都能如期收取及償還。
因為企業不能向銷貨債務人收回欠款,便可能導致現金短缺。
下圖列出企業常用的原始分錄簿及分類帳:
注意:
過帳是指把原始分錄簿上的記錄,按複式記帳規則轉載到分類帳的帳戶內。
以下是購貨簿和應付帳款分類帳記錄交易的過程
第1步記錄每個賒購交易細節,包括日期、供應商名稱、發票號碼、交易金額在購貨簿內。
第2步把購貨簿內每一賒購交易貸記到應付帳款分類帳內每一債權人帳戶內。
第3步把該月的賒購總額借記到總分類帳內的購貨帳戶內。
1.4購貨簿及相關的分類帳
公司可以賒購或以現金/支票付款形式購入貨品,以賒購形式購入貨品的交易應記錄在購貨簿(購貨日記簿)內。
現金或支票付款的交易記錄在現金簿內。
現金簿屬於另一本原始分錄簿。
1.4.1賒購貨品
1.買家購貨部門向供應商發出一份訂購單。
2.供應商根據訂貨單,檢查倉庫存貨。
3.供應商把貨品運同銷貨發票付運給買家。
4.買家收到訂購貨品。
銷貨發票是供應商向買方發出的文件,列明所售貨品的詳細資料,例如售價、付款條件等,以作為賒銷的憑證。
買方會等待貨品運到,並檢查貨品,然後才記錄交易。
而買家會保留銷貨發票作為購貨發票並以作為賒購的憑證。
以下展示景浩有限公司發給黃氏企業的銷貨發票。
該公司給黃氏企業20%的交易折扣。
交易折扣是供應商向大量購貨的客戶提供的優惠。
日期:
2008年10月4日
發票編號:
10510
客戶:
黃氏企業
香港財富街70號
景浩有限公司
九龍貨倉街7號
電話:
31113111
發票
總額
單價
貨品詳情
數量
蘋果
砂糖
豉油
21箱
5箱
6箱
毛額
減20%交易折扣
淨額
紀錄在黃氏企業購貨簿內的金額
備註:
1.付款期限:
45日
2.逾期付款將收取每月2.5%利息
企業只會把扣除了交易折扣的餘額(即淨額)記在原始分錄簿和分類帳內。
毛額通常是指未扣除任何折扣的金額。
從黃氏企業的角度,上述文件是購貨發票。
而從景浩有限公司的角度,上述文件是銷貨發票。
1.4.2把交易記錄在購貨簿內
記錄每個賒購交易細節,包括日期、供應商名稱、發票號碼、交易金額在購貨簿內。
4.參考帳欄記錄有關交易的分類帳名稱和頁數。
因此,這欄要待完成過帳後才可填寫。
Classwork1
1.馬默思經營鞋店。
2009年7月份,他進行了下列的賒購交易:
2009年
交易詳情
7月
2日
購自三記(享有15%的交易折扣):
5雙運動鞋,每雙$500;6雙涼鞋,每雙$100。
(a)計算每宗購貨交易的金額。
(b)編製該月分的購貨簿。
(a)
5雙運動鞋=5x$500x(1–15%)=$2,125
6雙涼鞋=6x$100x(1–15%)=$510
賒購總額=$2,125+$510=$2,635
(b)
購貨簿
日期
詳情
金額
2009年
$
7月
2日
三記
2,635
2.2006年3月份,馬女士的企業進行了下列的賒購交易:
2006年
交易詳情
3月
1日
購自冼先生(享有25%的交易折扣):
4部MP3播放器,每部$1,000;6部數碼相機,每部$2,000。
“
12日
購自鄺先生(享有20%的交易折扣):
8台等離子電視機,每台$10,000;2台洗衣機,每台$2,500。
“
20日
購自白女士(沒有穫得交易折扣):
10台液晶體顯示屏,每台$1,300。
“
23日
購自楊小姐(享有20%的交易折扣):
2台洗衣機,每台$2,000each;5台微波爐,每台$800;10台電冰箱,每台$1,500。
(a)計算每宗購貨交易的金額。
(b)編製該月分的購貨簿。
(a)
冼先生的賒購總額=[4x$1,000+6x$2,000]x(1–25%)=$12,000
鄺先生的賒購總額=[8x$10,000+2x$2,500]x(1–20%)=$68,000
白女士的賒購總額=10x$1,300=$13,000
楊小姐的賒購總額=[2x$2,000+5x$800+10x$1,500]x(1–20%)=$18,400
(a)
購貨簿
日期
詳情
金額
2006年
$
3月
1日
冼先生
12,000
“
12日
鄺先生
68,000
“
20日
白女士
13,000
“
23日
楊小姐
18,400
1.4.3購貨簿的記錄過帳到分類帳內
我們把交易記錄在購貨簿後,我們要利用下列步驟把賒購項目資料過帳到應付帳款分類帳及總分類帳內:
第1步按交易日期,把賒購項目交易過帳到應付帳款分類帳內購貨債權人帳戶的貸方。
日期
Tradecreditor’saccount
第2步在月底時,把該月的賒購總額過帳到總分類帳內購貨帳戶的借方。
在分錄簿內的參考帳欄,記錄有關過帳的分類帳名稱和頁數。
在類賬內的參考帳欄,記錄有關過帳的分錄簿名稱和頁數。
參考帳欄的記錄用於交叉引用。
在考試中,你將不會被要求列出參考帳欄在分錄簿或分類賬內。
Classwork2
1.馬默思經營鞋店。
2009年7月份,他進行了下列的賒購交易:
2009年
交易詳情
7月
2日
購自三記(享有15%的交易折扣):
5雙運動鞋,每雙$500;6雙涼鞋,每雙$100。
“
5日
購自陳芳(享有20%的交易折扣):
10雙短靴,每雙$800;13雙便鞋,每雙$200。
“
14日
購自安妮塔皮鞋(享有15%的交易折扣):
5雙高跟鞋,每雙$1,000;8雙運動鞋,每雙$500。
“
21日
購自狄生有限公司(享有15%的交易折扣):
2雙涼鞋,每雙$100;5雙短靴,每雙$800;10雙便鞋,每雙$200。
(a)編製該月分的購貨簿。
(b)把購貨簿的記錄過帳到應付帳款分類帳的債權人帳戶內。
(c)把該月的賒購總額過帳到總分類帳的購貨帳戶內。
(a)
購貨簿
日期
詳情
金額
2009年
$
7月
2日
三記
2,635
"
5日
陳芳
8,480
"
14日
安妮塔皮鞋
7,650
"
21日
狄生有限公司
5,270
"
31日
本月賒購總額
24,035
(b)應付帳款分類帳
三記
2009年
$
7月
2日
購貨
2,635
陳芳
2009年
$
7月
5日
購貨
8,480
安妮塔皮鞋
2009年
$
7月
14日
購貨
7,650
狄生有限公司
2009年
$
7月
21日
購貨
5,270
(c)總分類帳
購貨
2009年
$
7月
31日
本月賒購總額
24,035
1.5銷貨簿及相關的分類帳
公司可以賒銷或以現金/支票付款形式銷售貨品,以賒銷形式銷售貨品的交易應記錄在銷貨簿(銷貨日記簿)內。
收取現金或支票的交易記錄在現金簿內。
現金簿屬於另一本原始分錄簿。
銷貨發票是銷貨簿的原始單據,供應商會保留銷貨發票作為賒銷的憑證。
而從買家角度的角度,上述文件是購貨發票。
而買家會保留上述文件作為賒購的憑證。
1.5.1把銷貨簿的記錄過帳到分類帳內
第1步按交易日期,把賒銷項目交易過帳到應收帳款分類帳內銷貨債務人帳戶的借方。
銷貨債務人
第2步在月底時,把該月的賒銷總額過帳到總分類帳內銷貨帳戶的貸方。
Classwork4
1.2009年9月份,成東尼進行了下列的賒銷交易:
2009年
交易詳情
9月
1日
售給泰興公司(提供20%的交易折扣):
5件婚紗,每件$1,000、11件雞尾酒會短裙,每件$500。
"
7日
售給永泰公司(提供25%的交易折扣):
6件雞尾酒會短裙,每件$500、20件宴會裙,每件$400。
"
13日
售給同申有限公司(提供10%的交易折扣):
2件婚紗,每件$1,000、30件花女裙,每件$200。
"
23日
售給六記(沒有提供交易折扣):
3件雞尾酒會短裙,每件$500、4件宴會裙,每件$400、5件花女裙,每件$200。
(a)把交易記錄在銷貨簿內。
(b)把銷貨簿的記錄過帳到應收帳款分類帳的債務人帳戶內。
(c)把該月的賒銷總額過帳到總分類帳的銷貨帳戶內。
(a)
銷貨簿
日期
詳情
金額
2009年
$
9月
1日
泰興公司
8,400
"
7日
永泰公司
8,250
"
13日
同申有限公司
7,200
"
23日
六記
4,100
"
30日
本月賒銷總額
27,950
(b)應收帳款分類帳
泰興公司
2009年
$
9月
1日
銷貨
8,400
永泰公司
2009年
$
9月
7日
銷貨
8,250
同申有限公司
2009年
$
9月
13日
銷貨
7,200
六記
2009年
$
9月
23日
銷貨
4,100
(c)總分類帳
銷貨
2009年
$
9月
23日
本月賒銷總額
27,950
1.6購貨退出簿及相關的分類帳
購貨退出簿(又稱購貨退出日記簿/購貨退回日記簿)記錄企業把貨品退回供應商的交易。
如果企業退回的是貨品以外的其他資產,便不應記錄在購貨退出簿內。
客戶有時會因為供應商給予減價優惠而保留貨品。
如果客戶要求供應商減價或退貨,客戶會向供應商發出一分借項通知單,詳述減收貨款或退貨的要求。
這份文件稱為借項通知單,因為客戶在退貨或穫供應商給予貨款折讓後,會借記供應商的帳戶,以減少欠供應商的款項。
借項通知單是購貨退出簿的原始單據,客戶會保留它們作為退貨給供應商或穫得貨款折讓的憑證。
客戶也會保留供應商發出的貸項通知單,以證明供應商已同意收回貨品或給予貨款折讓。
1.6.1把交易記錄在購貨退出簿內
Classwork6
購貨退出簿第5頁
日期
詳情
發票編號
參考帳頁
金額
2009年
$
12月
15日
資本有限公司
DN12/01
1,440
1.6.2把購貨退出簿的記錄過帳到分類帳內
第1步按交易日日期,把退貨退項目逐一過帳到應付帳款分類帳內有關購貨債權人帳戶的借方。
Tradecreditor’saccountaccount
第2步在月底,把該月記錄在購貨退出簿內的購貨退出總額,過帳到總分類帳內購貨退出帳戶的貸方。
貸記購貨退回帳戶而不是貸記購貨帳的原因是獨立的購貨退回帳,能讓我們知道購貨退回給供應商的確切數額。
這些信息對公司是非常重要的。
如果退回貨品相對於購貨量是過高的話,這可能是供應商貨品質量有問題。
公司對供應商需要採取補救行動,例如,更換其他供應商。
如果我們只是簡單地從購貨帳戶中扣除購貨退回,我們只知道淨購貨的金額,但不知道貨物退回給供應商的確切數額。
Classwork7
1.設立購貨簿和購貨退出簿記錄下列交易,然後把日記簿的記錄過帳到應付帳款分類帳的相關購貨債權人帳戶內,並把有關金額在月底過帳到總分類帳的帳戶內。
2007年
交易詳情
3月
1日
向李先生賒購價值$1,190的貨品。
"
4日
向以下人士賒購貨品:
宋先生$980、石女士$1,140、王女士$250。
"
7日
退貨給以下人士:
李先生$160、宋先生$140。
"
10日
向石女士賒購價值$590的貨品。
"
25日
把價值$110的貨品退回給石女士。
"
31日
向王女士賒購價值$560的貨品。
購貨簿
日期
詳情
金額
2007年
$
3月
1日
李先生
1,190
"
4日
宋先生
980
"
7日
石女士
1,140
"
10日
王女士
250
"
25日
石女士
590
"
31日
王女士
560
"
31日
本月賒購總額
4,710
購貨退出簿
日期
詳情
金額
2007年
$
3月
7日
李先生
160
"
7日
宋先生
140
"
25日
石女士
110
"
31日
本月購貨退出總額
410
應付帳款分類帳
李先生
2007年
$
2007年
$
3月
7日
購貨退出
160
3月
1日
購貨
1,190
宋先生
2007年
$
2007年
$
3月
7日
購貨退出
140
3月
4日
購貨
980
石女士
2007年
$
2007年
$
3月
25日
購貨退出
110
3月
4日
購貨
1,140
"
10日
購貨
590
王女士
2007年
$
3月
4日
購貨
250
"
31日
購貨
560
總分類帳
購貨
2007年
$
3月
31日
本月賒購總額
4,710
購貨退出
2007年
$
3月
31日
本月總額
410
1.7銷貨退回簿及相關的分類帳
銷貨退回簿(又稱銷貨退回日記簿)記錄客戶退回貨品的交易。
如果企業退回的是貨品以外的其他資產,便不應記入銷貨退回簿。
供應商接受客戶退貨後,便會向客戶發出一份貸項通知單,列明退貨或折讓的金額。
這份文件稱為貸項通知單,是因為供應商收回退貨或給予客戶折讓後,會貸記客戶的帳戶,以減少客戶所欠的貨款。
貸項通知單是銷貨退回簿的原始單據,供應商會保留它們作為退貨或給予客戶貨款折讓的憑證。
客戶也會保留供應商發出的貸項通知單,以證明供應商已同意收回貨品或給予貨款折讓。
1.7.1把交易記錄在銷貨退回簿內
Classwork8
銷貨退回簿第8頁
日期
詳情
發票編號
參考帳頁
金額
2009年
$
11月
16日
黃先生有限公司
CN11/01
1,920
1.7.2把銷貨退回簿的記錄過帳到分類帳內
第1步按交易日日期,把銷貨退回簿的記錄逐一過帳到應收帳款分類帳內有關銷貨債務人帳戶的貸方。
Tradedebtor’saccount
第2步在月底,把該月記錄在銷貨退回簿內的銷貨退回總額,過帳到總分類帳內銷貨退回帳戶的借方。
借記銷貨退回帳戶而不是借記銷貨帳的原因是,獨立的銷貨退回帳,能讓我們知道客户退回給公司的銷貨退回確切數額。
這些信息對公司是非常重要的。
如果退回貨品相對於銷貨量是過高的話,這可能是生產缺陷及貨品質量有問題。
公司需要採取補救行動,例如,更換其他供應商。
如果我們只是簡單地從銷貨帳戶中扣除銷貨退回,我們只知道淨銷售的金額,但不知道客户退回貨物給公司的確切數額。
Classwork9
1.設立銷貨簿和銷貨退回簿記錄下列交易,然後把日記簿的記錄過帳到應收帳款分類帳的相關銷貨債務人帳戶內,並把有關金額在月底過帳到總分類帳的帳戶內。
2009年
交易詳情
7月
1日
賒銷貨品給以下人士:
冼女士$1,880、方先生$770、鍾女士$880。
"
6日
賒銷貨品給以下人士:
田先生$1,180、方先生$660。
"
10日
以下人士退回貨品:
冼女士$120、鍾女士$170。
"
20日
向容女士賒銷價值$970的貨品。
"
24日
田先生退回價值$50的貨品。
銷貨簿
日期
詳情
金額
2009年
$
7月
1日
冼女士
1,880
"
1日
方先生
770
"
1日
鍾女士
880
"
6日
田先生
1,180
"
6日
方先生
660
"
20日
容女士
970
"
31日
本月賒銷總額
6,340
銷貨退回簿
日期
詳情
金額
2009年
$
7月
10日
冼女士
120
"
10日
鍾女士
170
"
24日
田先生
50
"
31日
本月銷貨退回總額
340
應收帳款分類帳
冼女士
2009年
$
2009年
$
7月
1日
銷貨
1,880
7月
10日
銷貨退回
120
方先生
2009年
$
7月
1日
銷貨
770
"
6日
銷貨
660
鍾女士
2009年
$
2009年
$
7月
1日
銷貨
880
7月
10日
銷貨退回
170
田先生
2009年
$
2009年
$
7月
6日
銷貨
1,180
7月
24日
銷貨退回
50
容女士
2009年
$
7月
20日
銷貨
970
總分類帳
銷貨
2009年
$
7月
31日
本月賒銷總額
6,340
銷貨退回
2009年
$
7月
31日
本月總額
340
詳盡例子
購貨簿
日期
詳情
金額
2009年
$
5月
4日
寶寶公司
5,600
"
8日
蔡先生
1,280
"
16日
寶寶公司
72,00
"
31日
本月賒購總額
14,080
銷貨簿
日期
詳情
金額
2009年
$
5月
6日
郭女士
2,300
"
9日
奔得公司
4,080
"
13日
郭女士
2,800
"
22日
四海公司
5,190
"
31日
本月賒銷總額
14,370
購貨退出簿
日期
詳情
金額
2009年
$
5月
9日
寶寶公司
400
"
14日
蔡先生
880
"
31日
本月購貨退出總額
1,280
銷貨退回簿
日期
詳情
金額
2009年
$
5月
14日
奔