注册会计师审计分类模拟题136有答案.docx
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注册会计师审计分类模拟题136有答案
注册会计师审计分类模拟题136
一、单项选择题
1.实施财务报表审计时，注册会计师最适宜利用内部审计的工作是______。
A.了解内部控制
B.确定重要性水平
C.评估会计估计
D.发表审计意见
答案：
A
[解答]通常，审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行。
A是对客观情况的了解；B、C、D均含有大量的职业判断，注册会计师不宜在这些方面利用内部审计的工作。
2.在确定利用内部审计的工作后，为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作，注册会计师应当确定内部审计人员的工作______。
A.是否足以实现注册会计师的审计目标
B.是否影响注册会计师的审计工作过程
C.对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响
D.对审计程序性质、时间安排和范围的预期影响
答案：
D
[解答]，A是确定是否利用内部审计人员工作的决定因素，本题条件中已决定利用内部审计工作，无须再考虑A。
确定在多大层面利用内部审计工作时，主要在“审计程序”这个专业、技术层面上考虑，只有D满足这个要求。
3.评价内部审计能否正常发挥作用时，注册会计师主要依据内部审计人员和内部审计机构整体的______。
A.独立性
B.客观性
C.专业胜任能力
D.职业道德水平
答案：
C
[解答]内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。
4.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师无需考虑______。
A.内部审计人员的审计意见是否为被审计单位管理层和治理层的重视
B.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
C.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
D.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度
答案：
A
[解答]内部审计对注册会计师审计程序的影响取决于内部审计的工作质量。
A是评价内部审计客观性时考虑的内容。
B、C、D是内部审计的专业内容。
5.评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常不需要考虑的因素是______。
A.内部审计与注册会计师之间是否可能有效沟通
B.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
C.内部审计在被审计单位中的地位以及对保持客观性能力的影响
D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
答案：
A
[解答]A：
客观性属于内在因素，能否与注册会计师沟通属于外在因素，与内部审计人员的客观性无关。
6.注册会计师确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，在应当考虑因素中，表述不准确的是______。
A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通业务
B.内部审计人员获取的审计证据是否能使其得出合理的结论
C.内部审计人员编制的报告是否与执行工作的结果一致
D.内部审计人员披露的例外事项是否得到充分描述
答案：
D
[解答]D应为：
内部审计人员披露的例外事项是否得到恰当解决。
7.如果拟利用内部审计特定工作，注册会计师应当对其进行评价。
评价结果直接影响______。
A.注册会计师对特定工作拟实施的审计程序的范围
B.注册会计师对特定工作是否足以实现审计目的的判断
C.注册会计师对多大程度上利用内部审计特定工作的确定
D.注册会计师对内部审计是否足以实现审计目的的判断
答案：
A
[解答]解答本题需要清楚工作流程：
在评价特定工作之前，注册会计师已经决定利用内部审计的工作，即B、D中的问题已经解决。
按规定，注册会计师应当在评价特定工作的基础上实施审计程序。
这表明评价结果直接影响拟实施审计程序的范围。
8.利用内部审计特定工作前，注册会计师应当在评价该特定工作的基础上针对该特定工作实施审计程序。
下列审计程序中，______不是必要的。
A.检查内部审计人员已经检查过的项目
B.检查其他类似项目
C.观察内部审计人员正在实施的程序
D.询问内部审计人员
答案：
D
[解答]按规定，A、B、C属于必要程序。
在审计中，询问（D）通常不属于主要程序。
9.在财务报表审计中，就利用专家的工作这一问题，注册会计师的首要目标是______。
A.将专家的工作作为审计证据
B.确定是否利用专家的工作
C.如果利用专家工作，专家的工作是否足以实现审计目的
D.将部分审计责任分摊给专家
答案：
B
[解答]按规定，目的有二，即B和C。
可以看出，C是建立在B的基础上，所以首要目标是B。
10.在财务报表审计中，注册会计师可以聘请具有______专长的专家，以协助其获取充分、适当的审计证据。
A.财务
B.税法
C.审计
D.所得税
答案：
B
[解答]财务会计、递延所得税属于会计领域，财务报表审计属于审计领域，这些领域均属于注册会计师的专业范围，聘请这些领域的专家可能意味着注册会计师不具备专业胜任能力。
税法属于法律领域，属于审计准则定义的注册会计师的专家。
11.以下情形中，注册会计师最可能不需要利用专家工作的情形是______。
A.涉及的事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表影响重大
B.项目组成员熟悉所涉及的特殊专业领域
C.预期可以获取充分适当的其他审计证据解决遇到的相关问题
D.项目合伙人没有经历过所涉及的特殊事项
答案：
B
[解答]按规定，如果项目组成员在某一专业领域是胜任的，则不需要利用专家的工作。
12.注册会计师评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性时，下列观点中，不正确的是______。
A.专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关
B.专家的专业素质与胜任能力的发挥相关
C.专家的专业素质与专家所在的地理位置无关
D.专家的客观性与其偏见、利益冲突相关
答案：
C
[解答]影响专业素质发挥的因素包括地理位置（专家所在的国家或地区）、可用的时间和资源等。
13.以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中，不正确的是______。
A.注册会计师应当与专家就沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见
B.注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准
C.注册会计师通常需要明确与专家保持联络的合伙人或员工
D.注册会计师通常需要明确专家与被审计单位之间的沟通程序
答案：
B
[解答]B：
虽然注册会计师可能不具备专家所属领域的专业知识，但通常需要与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准。
A、C、D属于审计准则的规定。
14.注册会计师面对的下列情况中，应当要求专家同意将其工作结果或结论的细节作为发表审计意见的基础的是______。
A.对财务报表发表无保留意见，且得到专家工作结果或结论的细节的佐证
B.对财务报表发表保留意见，且保留事项与专家工作结果或结论的细节相关
C.对财务报表发表非无保留意见，但相关事项与专家工作结果或结论无关
D.对财务报表发表否定意见，且相关事项与专家工作结果或结论的细节矛盾
答案：
B
[解答]按规定，注册会计师在必要时可以将专家的工作结果或结论的细节作为发表非无保留意见的基础。
这个“必要”应当理解为：
专家工作结果或结论为注册会计师提供了充分、适当的证据，证明导致非无保留意见的相关事项表明财务报表存在重大错报。
本题选项中，只有选项B符合这一要求。
15.如果专家工作结果或结论与其他审计证据不一致，为证实专家的工作，注册会计师在必要时应实施的针对性程序是______。
A.核实专家所使用的原始数据
B.与具有相关专长的其他专家讨论
C.与项目组成员讨论专家的报告
D.重新评价相关领域的重大错报风险
答案：
B
[解答]对于A、C，注册会计师和项目组成员都可能力所不能及；B以夷治夷，针对性最强；D与专家工作可能风马牛不相及。
16.评价专家工作结果或结论的相关性和合理性时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是______。
A.是否考虑了注册会计师的可接受审计风险
B.是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况
C.是否在使用方面存在保留、限制或约束
D.是否清楚地表述了执行工作的范围和运用的标准
答案：
A
[解答]A：
专家不是注册会计师，其执行的也不是审计领域的工作，无须考虑审计风险。
17.如聘请专家协助评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师用以评价专家工作恰当性的程序可能以______为主。
A.考虑管理层使用的假设和方法是否与以前一致
B.了解专家选择的假设和方法
C.评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法
D.评价专家使用的假设和方法
答案：
C
[解答]注册会计师用以评价专家工作恰当性的程序是针对专家工作实施的。
A不涉及专家，B、D亦不具针对性：
本题中，使用假设和方法的是管理层，专家只是评价管理层作出的估计，未必需要选择或使用假设与方法。
18.即使专家工作涉及到具有重要影响的原始数据，注册会计师在测试这些数据时也很可能难以实施______程序。
A.检查数据并实施细节测试
B.复核数据的完整性
C.测试针对数据的内部控制
D.复核数据的内在一致性
答案：
A
[解答]一方面按规定，A应为“核实数据的来源”。
专家利用的原始数据未必是财务数据，细节测试无法实施。
另一方面，如能通过细节测试加以核实，未必有聘请专家的必要。
二、多项选择题
1.内部审计的下列活动中，对注册会计师评估重大错报风险或设计实质性程序的影响较大的两项为______。
A.对内部控制的监督
B.对财务信息的检查
C.对经营活动的评价
D.对遵守法律法规情况的评价
答案：
AB
[解答]A、B分别与注册会计师的控制测试与实质性程序相对应；C：
企业的经营活动大都包括非财务活动，这些非财务活动一般与审计无关；虽然注册会计师在审计中也要对被审计单位遵守法律法规的情况进行评价，但这毕竟不是审计的主要工作。
2.下列各项中，内部审计与注册会计师审计之间的联系体现在______。
A.都可以运用观察、询问、函证和分析等审计程序
B.内部审计与注册会计师审计的对象完全重叠
C.都要对被审计单位遵守法律法规的情况进行评价
D.内部审计与注册会计师审计的独立性基本一致
答案：
AC
[解答]B内部审计与注册会计师审计的对象可能存在部分重叠，“完全重叠”言过其实。
D：
内部审计的独立性远低于注册会计师审计。
3.为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，注册会计师应当确定的两个重要方面有______。
A.内部审计人员能否与注册会计师进行自由、充分、有效沟通
B.内部审计人员的工作对注册会计师的审计程序产生的预期影响
C.内部审计人员的工作是否可能足以实现注册会计师的审计目的
D.内部审计人员能否帮助注册会计师了解被审计单位及其环境
答案：
BC
[解答]为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，需要解决的最重要的两个问题是：
能不能用（宏观方面）以及在能用的前提下在“审计程序（技术方面）”层面上产生的预期影响（具体有什么用）。
A包含在C中，D超出了审计程序的范围。
两者也许需要考虑，但都不属于“重要”方面。
4.为确定内部审计人员执行工作时是否保持了应有的职业关注，注册会计师应将______作为评价的重点。
A.内部审计的活动是否存在适当的审计手册、工作方案
B.内部审计的活动是否经过的适当的专业培训和专业实践
C.内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录
D.内部审计的活动是否存在适当的内部审计工作底稿
答案：
ACD
[解答]B与专业胜任能力相关。
应有的职业关注并非专业胜任能力，而是职业谨慎和严谨、认真的工作态度（表现为A、C、D）。
5.如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前就下列______事项与内部审计人员达成一致意见是有益的。
A.注册会计师拟实施的审计程序的性质
B.内部审计人员记录已实施的工作的适当方法
C.使用随机数表选样、系统选样和随意选样
D.内部审计覆盖的主体对象及时间范围
答案：
BCD
[解答]A中“注册会计师拟实施的审计程序的性质”应为“内部审计拟实施的审计程序”。
如果与被审计单位就注册会计师拟实施审计程序的性质和时间安排达成一致意见，可能因这些程序易于被预见而降低审计的有效性，不仅不是“有益的”，而且会是“有害的”。
6.如拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当______，以确定该工作是否足以实现审计目的。
A.评价拟利用的特定工作
B.确定特定工作对审计程序产生的预期影响
C.对拟利用的特定工作实施审计程序
D.重新执行内部审计人员的特定工作
答案：
AC
[解答]B是确定在多大程度上利用内部审计工作时的工作内容。
本题确定的是特定工作是否足以实现审计目的；重新执行的审计成本太高，通常可能使利用内部审计不符合成本效益原则。
注意：
在确定内部审计是否足以实现审计目的时，需要评价内部审计的客观性、专业胜任能力、职业关注以及有效沟通四个方面；在确定内部审计的特定工作是否足以实现审计目的时，需要作的工作是评价特定工作并对其实施审计程序。
两者的区别很大。
7.注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序取决于下列______因素。
A.对相关领域的重大错报风险的评估
B.对内部审计的评估
C.对内部审计人员的特定工作的评价
D.对内部审计人员实施的程序的观察
答案：
ABC
[解答]本题要选择的是确定对特定工作实施什么样的审计程序时的判断因素，D属于针对特定工作实施的进一步审计程序。
该审计程序是注册会计师在考虑过因素A、B、C之后才实施的。
8.如果管理层编制财务报表时利用了管理层专家的工作，下列______情况很可能提高注册会计师利用专家的工作的必要性。
A.管理层的专家受雇于被审计单位
B.管理层对专家的工作施加较高程度的影响
C.管理层的专家的胜任能力和专业素质很高
D.管理层的专家受技术标准的约束
答案：
AB
[解答]专家的工作超出了注册会计师的业务范围。
A、B两种情形导致相关事项的重大错报风险增加，注册会计师聘请专家的必要性随之增加。
C、D两种情况导致相关事项的重大错报风险降低，注册会计师聘请专家的必要性随之降低。
9.在考虑利用管理层的专家工作时，注册会计师应当实施以下______工作。
A.评价专家是否与被审计单位独立
B.充分了解专家的专长领域
C.与专家就相关重要事项达成一致意见
D.评价专家工作的恰当性
答案：
BCD
[解答]按规定，特别是聘请管理层的专家时，专家的独立性并非注册会计师需要评价的主要方面。
10.下列因素中，对评价专家工作是否适合审计目的具有重大影响的有______。
A.专家的技术职称
B.专家的客观性
C.专家的专业素质
D.专家的胜任能力
答案：
BCD
[解答]相对来说，技术职称不如胜任能力、业务素质和客观性内在。
在有些领域，可能不存在技术职称一说。
11.注册会计师充分了解专家的专长领域，主要是为了______。
A.基于审计目的确定专家工作的性质、范围和目标
B.评价专家的工作是否足以实现审计目的
C.最大限度地发挥专家的专长和专业素质
D.了解专家使用的假设和方法是否得到普遍认可
答案：
AB
[解答]C：
聘请专家是为了协助审计工作，并非为了向专家提供机会；D是对专家专长领域的了解的内容，而非了解专家专长领域的目的。
12.如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关，注册会计师应当要求专家______。
A.利用以前年度控制测试形成的结论
B.在工作结束时提交一份正式的书面报告
C.针对特别风险实施特定审计程序
D.随着工作的推进随时作出口头报告
答案：
BD
[解答]A：
对于存在特别风险的领域，不能利用以前年度控制测试形成的结论，专家也不例外；C：
审计并非专家的专长，不应要求专家实施审计程序。
B、D：
如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关，专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告，而且要随着工作的推进随时作出口头报告。
13.下列各项中，注册会计师与作为项目组成员的专家就各自角色和责任达成的一致意见的内容有______。
A.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试
B.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论
C.专家形成的工作底稿的所有权归属、使用和保管
D.同意注册会计师将专家工作结果的细节作为发表非无保留意见的基础
答案：
AB
[解答]当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是项目组的审计工作底稿的一部分，也是发表审计意见的依据，无须达成一致意见。
14.注册会计师应当设计和实施审计程序，以评价专家工作是否足以实现审计目的。
下列因素中，影响此类审计程序的性质、时间安排和范围的有______。
A.专家工作过程中使用的模型、假设和方法
B.注册会计师对专家的专长领域的熟悉程度
C.专家所执行工作的性质
D.对专家胜任能力、专业素质和客观性的评价
答案：
BCD
[解答]评价专家工作是否足以实现注册会计师的审计目的是利用专家工作的前提条件。
在实施审计程序评价专家工作是否足以实现审计目的前，注册会计师尚不了解专家工作过程中使用的模型、假设和方法，其影响也就无从谈起了。
15.注册会计师用以评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括______。
A.询问专家
B.复核专家的工作底稿和报告
C.实施用于证实的程序
D.与管理层讨论专家的报告
答案：
ABCD
[解答]审计准则列示了5条可能用于评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序。
除4个选项列示的程序外，还包括“必要时与具有相关专长的其他专家讨论”。
16.为评价专家工作的恰当性，注册会计师通常需要评价专家工作结果或结论的______。
A.相关性
B.一致性
C.准确性
D.合理性
答案：
AD
[解答]对“工作结果或结论”的评价通常属于定性评价，相关性和合理性都属于定性评价。
一致性通常是指两个方面的比较，本题评价的对象只有一个（工作结果或结论），不存在比较问题；准确性通常用于数量化的对象。
17.在评价专家在对财务报表具有重大影响的事项方面的工作后，如果注册会计师认为______，则有必要发表非无保留意见。
A.通过实施追加的审计程序不能解决问题
B.专家工作不足以实现审计目的
C.通过雇用其他专家可以解决问题
D.通过雇用、聘请其他专家不能解决问题
答案：
ABD
[解答]A、B、D同时成立意味着注册会计师没有获取充分、适当的审计证据，属于审计范围受到重大限制，应当发表非无保留意见。
三、简答题
U会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。
审计工作底稿记载的与审计项目组利用甲公司内部审计工作相关的事项如下：
（1）A注册会计师认为，评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注，对于确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的是必要的。
（2）审计项目组在本次审计中不利用内部审计的某方面工作，故在评估重大错报风险及设计进一步审计程序时不拟考虑内部审计的这部分活动。
（3）甲公司内部审计部门于2013年年末对其会计政策和会计估计进行了全面评估。
A注册会计师拟利用内部审计部门的该项工作，不再另行评估。
（4）A注册会计师认为应当从以下两方面考虑并确定内部审计人员的工作对项目组拟实施的审计程序的预期影响：
1）内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；2）针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险。
（5）对拟利用的内部审计人员的特定工作，A注册会计师要求项目组成员专门进行评价并实施特定审计程序，以确定内部审计人员的特定工作是否得到适当的监督、复核和记录。
要求：
1.针对情况
（1），指出审计项目组应当从哪些方面评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注。
答案：
①内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录；
②是否存在适当的审计手册或其他类似文件、工作方案和内部审计工作底稿。
2.假定上述第
（2）至（5）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答案：
情况
（2）不恰当。
内部审计是内部控制的重要组成部分。
项目组应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对审计程序的影响。
情况（3）不恰当。
评估会计政策与会计估计均属于与财务报表审计有关的，需要注册会计师独立作出职业判断的重大事项，而不应完全依赖内部审计工作。
情况（4）不恰当。
审计项目组还应当考虑在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度。
情况（5）不恰当。
对拟利用的特定工作评价并实施审计程序的目的是确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的。
U会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。
审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下：
（1）A注册会计师拟在执行下列工作时利用专家的工作：
1）了解被审计单位及其环境；2）识别和评估重大错报风险；3）针对未更正错报，确定审计意见的类型。
（2）审计工作底稿记载：
除非专家是会计师事务所的职员，注册会计师必须与专家就注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致意见。
（3）审计工作底稿显示，某专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设、方法和模型。
审计项目组拟实施的最主要的程序是评价专家使用的假设、方法和模型。
（4）审计项目组聘任的内部专家提出自行保管其作为专家形成的工作底稿，A注册会计师同意了专家的要求。
（5）专家使用并自行测试了其工作领域中高度专业化的原始数据。
A注册会计师在利用专家工作前拟评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
要求：
3.假定上述第
（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当，简要说明理由。
答案：
情况
（1）不恰当。
利用专家工作的领域是指在会计或审计以外的其他领域。
针对未更正错报确定审计意见类型属于审计的专业领域，不应利用专家的工作。
情况
（2）不恰当。
无论是对外部专家还是内部专家，都有必要与其就注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致意见。
情况（3）不恰当。
专家的工作是评价，而不是作出会计估计，不一定需要使用假设、方法和模型。
项目组实施的主要程序可能是评价专家是否已经充分复核了管理层使用的假设、方法和
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