人工成本分析报告与运用.docx

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人工成本分析报告与运用

人工本钱分析与运用〔上〕

人工本钱一词在人力资源管理工作中经常被提与，但在实际工作中，相关工作开展的并不理想，通常只是对其中一个或几个指标进展简单的统计，缺乏详尽的分析，更谈不上控制与改善了。

造成这一问题的原因主要有三点：

第一，不少企业的人力资源管理工作还处于相对低级的阶段，对于人工本钱分析与控制的重要性与意义还不够了解；第二，不少企业还仍然采取粗放的管理模式，不注重对资源的投入产出分析与控制，对于人工本钱的控制工作也不重视；第三，企业人力资源人员对人工本钱构成、分析方法等相关知识、技能比拟欠缺，导致人工本钱统计、分析不准确，所产生的价值不高。

而随着人力资源真正成为企业价值创造的核心要素，企业将会越来越关注人力资源的投入产出比，人工本钱分析与控制必将成为人力资源管理中的重要职能。

一、什么是人工本钱

人工本钱是企业在一定时期生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。

人工本钱包含的项目非常多，为便于分析，我们通常会众多的项目分类分析。

按照分析目的不同，我们可以进展不同的归类，通常从项目所产生的环节和项目的特点两个维度来分类。

按照产生人工本钱的活动类别来划分，人工本钱可分为获得本钱、开发本钱、使用本钱、保障本钱与离职本钱，各项本钱所包含的小项见如下图。

图1人工本钱构成

需要说明的是，如果按照这一标准进展人工本钱归类，在计算各项本钱时，除了计算相关项目的费用之外，需要考虑开展相关工作的专业人员的工资，比如，在计算人力资源的获得本钱时，需要考虑招聘工作人员的本钱，在面谈环节，面谈的时间费用=〔每人面谈前的准备时间+每人面谈所需时间〕×工资率×人数。

除了上述分类方法，还可以根据各项目的共同特点进展分类。

按照原劳动部颁发的1997【261】号文件规定，人工本钱包括工资总额、社会保险、福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用与其他人工本钱七大类。

〔一〕职工工资总额：

是指企业在一定时期以货币或者实物形式直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。

一般由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六个局部组成。

 需要说明的是，在计算工资总额的时候，不能简单的按照实发工资计算，应当将员工缴纳的个税、社会保险等都计入。

〔二〕社会保险费用：

指企业为员工支付的各项社会保险费用，包括养老保险、医疗保险〔含原来的生育保险〕、失业保险、工伤保险，以与企业建立的补充养老保险。

此项人工本钱只计算用人单位缴纳的局部，不含个人缴纳的局部〔因个人缴纳局部已经涵盖在工资总额以〕。

〔三〕职工福利费用：

是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。

包括用于职工的医疗卫生费〔含医护人员工资，医务经费〕、职工因工负伤赴外地就医的路费、职工生活困难补助、集体福利事业补贴〔包括生活福利设施，如员工食堂、托儿所、幼儿园、浴室、理发室、妇女卫生室，以与文化福利设施，如文化宫、俱乐部、图书室、体育场、游泳馆、职工之家、老年人活动中心〕、物业管理费、上下班交通补贴，以与其他职工福利支出。

如：

独生子女费、丧葬抚恤费、工会文教费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费等。

公司有些活动，既带有部福利性质，有带有一定的营销宣传，比如年会，可能会邀请一些供给商、客户等参加，在进展费用归类时，可以与财务进展沟通，将与外部人员相关的局部费用归为招待费，其它费用作为福利费。

〔四〕职工教育经费：

是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

 包括就业前培训、在职提高培训、转岗培训、职业道德等方面的培训费用和企业自办大中专、职业技术院校等培训场所所发生的费用与职业技能鉴定费用。

包括由企业支付的参加培训的交通、住宿、场地以与讲师费等。

〔五〕劳动保护费用：

是指企业购置职工实际使用的劳动防护用品的费用。

企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。

主要有工作服、手套等劳保用品。

解毒剂、清凉饮料，以与规定工种所享受的保健食品待遇。

〔六〕职工住房费用：

是指企业为改善职工住房条件支付的费用。

包括职工宿舍的折旧费用〔或为职工租用房屋的租金〕、企业缴纳的住房公积金、实际支付给员工的住房补贴和住房困难补助，以与企业住房的维修和管理费等〔注，不包括企业办公场所的维修与管理费〕。

〔七〕其它人工本钱支出。

包括工会经费，企业因招聘职工而实际花费的职工招聘费、咨询费、外聘人员劳务费，对职工的特殊奖励〔如创造发明奖、科技进步奖等，如在薪酬总额中已经计算，此处不再重复计算〕，支付实行租赁、承租经营企业的承当人与承包人的风险补偿等，接触劳动合同或终止劳动合同的补偿费。

有些人力资源人员反应，某些费用不知道是否该归集到人工本钱，比如出差费用。

这个地方，大家可以按照一个原如此去判断：

产生这项费用的原因是不是出于人力资源管理职能的需要。

如果出差是为了学习，那就应当列入培训费用，如果是为了开拓市场，如此属于销售费用。

需要说明的是，财政部颁发的《企业会计准如此》与《企业会计准如此指南》中从会计的角度对员工薪酬进展了明确的界定，但财政部界定的职工薪酬概念并非人力资源管理意义上常用的薪酬管理，即不是薪酬或总薪酬的概念，而是类似于人工本钱。

二、人工本钱的统计

计算本钱的目的在于了解运作过程中真正消耗的费用，将产出与投入进展比拟，从而降低找到问题与改良点，提升效果。

很多企业人工本钱分析与控制工作不理想的一大原因是人工本钱细分不足，只有一个总额，自然很难发现其中的问题。

因此，在计算人工本钱的过程中，应该将每一项费用都分门别类地列出来，不能将分摊的费用忽略不计。

以招聘工作为例，无论是招聘的会议费、打车费、广告牌、宣传费、招聘资料，还是找猎头公司帮助招募人才，都需要很多费用。

这些费用大致可分为直接劳务费用、直接业务费用、间接收理费用和预付费用。

其中，直接业务费是指在企事业单位部和外部进展人员招聘时发生的直接费用，间接收理费用是指行政管理费和临时场地设施使用费等，预付费用是指吸引未来可能成为企事业成员人选的费用。

某公司计划在招聘20名大学生，招聘时间为一个月，招聘方式包括打广告、举办招聘会、到学校宣传等。

发生的费用包括：

招聘人员的工资与福利费用6600元，招聘洽谈会议费用1000元，差旅费用250元，广告费400元，宣传资料1500元，办公费700元，管理费分摊300元，临时设备使用费2000元。

如此直接劳务费6600元，直接业务费3850元〔招聘洽谈会议费、差旅费、广告费、宣传资料费、办公费〕，间接收理费用2300元〔管理费用分摊、临时设备使用费〕，预付费用0元。

招募本钱=6600+3850+2300+0=12750元

同时，由于税务部门对于福利费占全年职工工资总额比例与招待费等有控制，财务部门出于税务筹划的需要，在对一些费用进展归集时，可能会进展一定的处理。

但从人力资源管理的角度来看，应当按照实际发生的原如此进展归集。

三、为什么要开展人工本钱分析

〔一〕应对市场竞争

随着市场竞争加剧、盈利水平下降，而人工本钱逐渐上涨，导致企业的获利空间越来越小。

尤其是劳动密集型的企业，人工本钱是主要的本钱，企业必须通过人工本钱的分析，发现人工本钱不合理的方面，并采取相应的措施进展改善。

比如前些年沿海企业深入地招聘农民工，有效控制人工本钱，保证正常的利润空间。

〔二〕优化人力资源管理

现代人力资源管理更注重因才适用，通过人工本钱分析，企业能够更好的开展人力资源管理工作。

比如，在选择人才的时候，需要考虑付出的本钱，进而决定企业的用人策略——不是学历越高越适宜。

“如果招募一个员工做最根底的记录、执行工作，本科生做得时间久了肯定会想跳槽，其实大专生就已经绰绰有余了〞。

再比如，同类岗位可替代性比拟强，就没有必要通过较高的薪酬来保存。

通过人工本钱的分析与控制，能够为企业人力资源管理提供科学合理的决策依据，提升企业人力资源管理水平，进而实现投入产出最大化。

人工本钱分析与运用〔中〕

在上一篇文章中，我们对人工本钱的构成与分析的必要性做了说明，那么，到底该从哪些方面进展人工本钱分析呢，我们今天来看看比拟常用的人工分析指标。

人工本钱指标有很多，按其特点可大致分为三类：

人工本钱总量指标、人工本钱结构性指标、人工本钱效益指标。

一、人工本钱总量指标

人工本钱总量指标反映的是企业人工本钱的总体水平，包括企业的总体人工本钱总额与各组成局部的总额。

计算方式就是将一定时期所包含的项目的金额相加即可。

由于不同企业员工人数不同，总量指标横向比照〔企业之间比照〕的意义不大，在实际运用中，会进展适当变通：

用人均人工本钱来进展比照，比如人均人工本钱费用、人均培训费用等。

通过这种人均人工本钱的横向比照分析，可以大致判断企业人工本钱水平在同行业企业间的位置〔不同行业的企业之间的比照意义不大，整个行业之间的比照如此有一定的研究意义〕，从而反映出企业在劳动力市场上竞争力的强弱。

二、人工本钱结构性指标

人工本钱结构性指标指人工本钱各组织项目占人工本钱总额的比例，可反映人工本钱投入构成的情况与合理性。

该类指标主要是将人工本钱各组成局部的总额与人工本钱总额进展比照。

该类指标可以反映各组成局部在人工本钱构成中的重要程度；该类指标在年度之间的纵向比拟〔与往年比拟〕可以反映各组成局部在人工本钱中所占比重的增减变动趋势；该指标在企业之间横向比拟可以反映不同企业在人工本钱投资方向上的差异，比如，有的企业福利占比拟大，有些企业培训费用占比拟大。

三、人工本钱效益指标

人工本钱效益指标是衡量人工本钱与经济效益之间关系的指标。

人工本钱效益指标包括劳动分配率、人事费用率、人工本钱利润率、人工本钱占总本钱的比重、全员劳动生产率等。

〔一〕劳动分配率

劳动分配率=人工本钱总额÷同期劳动增加值×100%，这一指标表示一定时期新创造的价值中用于支付人工本钱的比例〔或者说是劳动者所创造的价值中有多少分配给他们了〕。

这里有必要对劳动增加值〔也叫企业增加值〕做个说明。

企业增加值是GDP统计中一个关键指标，有关定义如下：

劳动增加值反映企业生产过程中产出超过这一过程中间投入的价值，按收入法计算，增加值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余；按生产法计算，增加值=总产出-中间投入；

为什么叫增加值呢，这就需要对价值产生过程有所了解。

按照马克思的劳动价值理论，具体劳动在创造使用价值的同时，把生产资料中包含的物化劳动转移到商品之中，同时作为抽象劳动又把新的价值凝结在商品之中。

简单来说，新产品的价值包括两局部，一局部是原来的生产资料价值转化而来〔物化劳动〕，比如生产这个新产品购置的原材料等。

另一局部是劳动的价值，劳动者在劳动过程中把新的价值〔比如创意、设计等能够使原来的生产资料使用价值更大〕又凝结到新产品之中，这局部实际上是劳动增加值〔必要劳动和剩余劳动〕。

正是由于在生产过程中产生了价值增加，而资本家只需要将增加的价值支付一局部给劳动者，他赚取剩余价值。

支付了多少比例给劳动者呢，就是我们所说的劳动分配率。

当然，在实际计算过程中，劳动增加值将固定资产折旧也计入到增加值里，这与马克思的劳动价值理论略有区别。

〔二〕人事费用率

人事费用率=人工本钱总额÷同期销售〔营业〕收入×100%，对无法计算销售收入的企业，可用生产总值替代销售收入。

这一指标表示在一定时期企业生产或销售的总价值中用于支付给人工本钱的比例，同时也表示人均人工本钱与劳动生产率的比例〔将分子与分母同时除以员工人数，分子即变成人均人工本钱、分母即变成劳动生产率〕、人工本钱投入与产出的关系。

〔三〕人工本钱利润率

人工本钱利润率=人工本钱总额÷同期利润总额×100%，它反映了企业人工本钱投入的获利水平。

对于劳动分配率、人事费用率与人工本钱利润率指标，如果将这三个计算公式的分子与分母交换，分别表示投入单位人工本钱能够实现的劳动增加值/销售收入/利润，在一些企业的统计指标里会有百元人工本钱增加值、百元人工本钱销售收入、百元人工本钱利润，即表示投入100元人工本钱，能获得多少的劳动增加值/销售收入/利润。

同时，这三个指标受市场价格变动影响较大，比如，当年的人事费用率下降，可能是因为商品大幅涨价导致销售额增长，并不是员工的劳动生产率提升导致的。

〔四〕人工本钱占总本钱的比重=人工本钱总额÷同期总本钱×100%，由于各行业要素的密集程度不同，有资本密集型、劳动密集型、技术密集型之分，不同行业人工本钱占总本钱的比重这一指标的差异会非常大。

因此，不同行业之间比照的意义不大。

可以进展同行业企业间的横向比照分析以与企业自身的纵向比照分析。

〔五〕全员劳动产生率

全员劳动产生率=工业增加值÷员工人数，是根据产品的价值量指标计算的平均每一个从业人员在单位时间的产品生产量，是考核企业经济活动的重要指标，是企业生产技术水平、经营管理水平、职工技术熟练程度和劳动积极性的综合表现。

需要提醒的是，全员劳动生产率和劳动生产率并不是一个概念。

劳动生产率是指劳动者在一定时期创造的劳动成果与其相适应的劳动消耗量的比值，劳动生产率水平可以用同一劳动在单位时间生产某种产品的数量来表示，单位时间生产的产品数量越多，劳动生产率就越高〔工业企业的劳动生产率=产品数量/生产时间；商业企业的劳动生产率=销售额/销售人数〕；也可以用生产单位产品所消耗的劳动时间来表示，生产单位产品所需要的劳动时间越少〔劳动生产率=生产时间/产品的数量〕。

看到这里，大家可能会想，为什么全员劳动生产率使用的是产品的价值量，而劳动生产率是直接用产量呢。

我个人是这样理解的：

劳动生产率反映的是个体的工作效率问题，因此直接用个体产出的金额或者数量除以投入的人力或时间即可。

而且，也不大可能计算个体的劳动增加值。

而全员劳动生产率如此主要衡量整个企业的运营效率，对企业而言，增加值才是真正有意义的，。

〔如果大家认为有更合理的理解，欢迎在评论区留言，共同进步〕

在零售企业里面，还会经常出现一个人效的指标，人效=销售额÷人数，又可细分为总体人效和前台人效〔一线人员的人效〕，总体人效=销售额÷总人数，前台人效=销售额÷一线人数。

需要注意的是，这一指标经常被用来横向比照。

但实际上，企业与企业之间，甚至同企业的不同类型门店之间的可比性都不大。

因为销售额与当地的消费水平、企业的经营策略、目标顾客群体、甚至销售人员的能力素质等有很大的关系。

某企业人效高，可能其人工本钱也很高，按照投入产出的角度来看，可能并不比那些人效低的企业强。

相对而言，采取前面提与的单位人工本钱销售额更有比照意义，至少一定程度上可以剔除掉消费水平与工资水平的影响〔通常人工本钱与当地消费水平呈正相关关系〕。

了解了各项指标的计算方式与所包含的意义，我们就可以开展人工本钱分析了，具体的分析方法与分析结果运用将在下篇文章中介绍。

人工本钱分析与运用〔下〕

　在上一篇文章中，给大家介绍了三大类人工本钱指标，通过对这些指标的统计，我们可以了解企业各项指标的情况。

但是，这些统计结果只能称之为数据，数据本身并没有什么价值，有价值的是我们从数据中提取出来的信息。

就像我们去体检，得出一堆数据，比如血压140Kpa，但这一值是否合理，我们不得而知，这就需要进一步分析，才能转化为真正有用的信息。

　　〔注，网上有比拟多的关于人工本钱分析指标的文章，很难完全原创，因此有局部容直接转自网络，介意的同学可点击浏览器右上角的小叉〕

　　一、人工本钱指标的分析方法

　　常用的人工本钱指标的分析方法有比照分析法、因素分析法、时间序列法。

　　〔一〕比照分析法

　　比照分析法是指对两个或两个以上的人工本钱指标结果进展比照。

比照分析的结果可以以相对数〔增长率、完成率〕来反映，也可以以绝对值〔增长额、超/差额等〕来反映。

根本上所有的人工本钱指标都可以进展比照分析。

　　1.企业人工本钱比拟可分为纵向比拟和横向比拟两种，纵向比照表现人工本钱指标的变化趋势，横向比照表现不同企业间或者不同指标间的差异。

　　〔1〕纵向比拟，就是用企业的某个人工本钱指标的实际值与某个时间点或者目标值进展比照，看该人工本钱指标的变化或者差异情况。

常用比照类型有：

实际到达数与计划比照、报告期与基期〔可以是上月、上年、上年同期等〕比照、本期水平与历史最好时期〔或与某关键时期〕比照。

　　所有人工本钱指标，几乎都可以进展纵向比照，而且这种比照是有意义的，尤其是用实际达到数与计划比照、报告期与基期比照，能够看出实际与目标的差距，或者变动趋势。

　　实际上还可以将不同项目之间纵向比照值进展横向比照，比如人均培训费用增长率与人均福利费用增长率之间比照，能够开掘更多的信息。

　　〔2〕横向比拟，就是将本企业的一项或多项人工本钱指标与比拟对象企业的相应人工本钱指标进展比照，包括本企业与对照企业〔或本行业、本地区、国外同类型单位〕比照，本企业水平与国际先进水平比照等。

　　横向比照有两种方法，一是计算强度相对数，即本企业某人工本钱指标值与对照企业该人工本钱指标值相比的倍数。

另一种方法是对所有同类企业的人工本钱指标值组成的数列进展分析，看一看本企业人工本钱在该数列中的位置，以与与所有企业人工本钱的众数/中位数的差异。

　　企业人工本钱的横向比拟要注意以下几个因素对企业人工本钱的影响：

　　一是价格变动的影响。

有的企业可能因产品涨价原材料降价而受益，有的企业有可能因原材料涨价产品降价而受损，价格会使利益在各类企业间进展了再分配，这一点在上一篇文章中简单讲过。

　　二是企业负担不平衡。

有的企业税赋、工资、社会保险费等负担较重，有的企业如此相对较轻，比如不缴纳社保等；

　　三是企业人工本钱统计规性，有的企业计算比拟严格，有的企业管理较松，水分比拟大。

　　2.在对企业人工本钱进展比照分析时要注意以下几点：

　　〔1〕要恰当地选择比照标准。

　　只有选择正确的标准进展比照，所得到的比照结果才具有实际指导意义，比如刚成立没多久的企业与选择华为做比照，其结果显然不具有指导意义。

用来比照的标准一般有三类：

　　A、目标标准：

如计划目标、某项奋斗目标等。

与目标标准比以研究某项目标实现的程度，要达到目标还应作出多大努力或还需多长时间等。

　　B、时间标准：

以某个时间点的值为标准，通过比照可以了解某项某项指标的值在一段时间的变化情况。

时间标准的比照可以是环基比照，也可以是定基比照。

　　C、空间标准：

空间是与时间相对而言的，如一个企业、一个行业、一个地区等。

　　〔2〕在进展比照分析时，应掌握几个根本原如此

　　A、一致性原如此：

即用来比照的人工本钱指标涵义必须一致；计算口径必须一致；时间限制必须一致；空间限制必须一致；计量单位必须一致等。

　　B、同等条件原如此：

如要比照两个企业的人工本钱指标时，两企业生产的客观条件应根本一致。

　　C、稳定性原如此：

即用于比照的对象要具有稳定性，其指标数值不能是起伏不定，脱离常规的。

　　〔二〕因素分析法

　　因素分析法分析某现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法。

简单的说，就是看某指标的组成局部〔下一级指标〕的变动对总体指标值变化的影响程度。

需要注意的是，只有当总体等于某一因素与另一个或多个的乘积时，才能采用因素分析法。

因素分析法是统计中一个常用的分析方法，如果大家不解，可以补一下相关的知识。

　　我们以从业人员平均人数变动对人工本钱总额变动的影响程度计算方法为例进展说明。

　　人工本钱总额=平均人工本钱×从业人员平均人数，人工本钱总额的变动=L1÷L0=W1C1÷W0C0=〔W1÷W0〕×〔C1÷C0〕=〔W1C0÷W0C0〕×〔W1C1÷W1C0〕……公式〔1〕

　　在公式〔1〕中，L1是指报告期人工本钱总额；L0是指基期人工本钱总额；C1是指报告期平均人工本钱；C0是指基期平均人工本钱；W1是指报告期从业人员平均人数；W0是指基期从业人员平均人数。

　　这样，从业人员平均人数变动对人工本钱变动的影响程度为：

W1C0/W0C0；影响绝对数为W1C0—W0C0

　　〔三〕时间序列法〔比照分析法的变形〕

　　这是统计分析中常用的一种方法，也是一种动态比拟或叫纵向比拟的方法。

它通过列出一套按时间顺序排列的统计数据，分析其趋势，找出其问题，研究其规律性。

　　进展时间数列比拟时，由于比照的标准不同，有定基与环基之分。

定基比拟，即将某一年〔或季、月、日〕作为比照的固定基期，将时间数列中的各年〔或季、月、日〕的数据都以这一固定基期的数据作为比照标准〔即作为分母〕进展一一比拟；环基比拟，即将时间数列中的每一年〔或季、月、日〕依次作为基期，时间数列中的每一个数据逐个一一将前期的数据作为比照标准〔即作为分母〕进展比拟。

比拟结果如此分别为不同的开展速度、增长速度、增长量等。

　　特别说明一下，大家在网上搜索人工本钱分析方法时，可能会看到结构分析法、分组分析法、投资收益法。

其中，结构分析法、投资收益法更像是人工本钱分析思路，他对应的是上一篇文章中的结构类指标、投资收益类指标。

而分组分析法也可以归入到比照分析法里面，只不过是对进展比照分析的对象按照一定的规律进展了划分而已。

本文重点讲解对于各类指标的结果，如何金一局部西，因此，对于其它相关的方法没有详细讲解，感兴趣的同学可以自己去看。

　　二、人工本钱分析结果的分析与运用

　　通过数据分析，得到各项人工本钱指标的分析结果后，还需要对相关结果进展解读，判断企业当前各项人工本钱的水平或构成是否合理，进而提出改良方案。

　　那么，如何判断人工本钱的水平或结构是否合理呢？

通常大家会直接根据比照结果来进展判断，比如，企业人事费用率高于某个企业，或者高于行业，就认为不合理。

　　实际上，分析结果能够让我们清楚某指标的比照情况或者变动趋势，这种比照结果或者变动趋势是否合理，取决该人工本钱指标的比照结果或者变动趋势与企业的人力资源战略相匹配，亦即是说，企业人工本钱投入方向与力度是否与公司的人力资源政策相一致。

比如，企业的人力资源战略是加大人才培养力度，但培训费用无论是绝对值还是占总体人工本钱的占比都是下降的，那显然与人力资源战略是不相匹配的。

再比如，企业还处于快速开展期，需要员工与企业共担风险，但固定薪酬、福利费用占人工本钱比重远大于绩效薪酬，这也是不恰当的。