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审计相关读后感

篇一：

《审计实证理论》的读后感

审计理论与实务

读书笔记之

《审计实证理论》

随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审计学的研究将会受到越来越多学者的重视。

我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。

解析运行中的各种现象，是需要审计事实（审计主体行为的集合）的，而审计事实的取得要通过收集各种资料并对资料进行分析。

这就需要借鉴实证法了。

本文把审计风险与实证法相结合来对审计风险相关内容进行了研究。

一、对重要性概念的实证研究

审计重要性直接决定着审计工作开展的范围、审计检查的内容、采用的审计

方法和必须实施的工作步骤，直接决定着审计工作质量的高低。

因此，对重要性概念的认识是非常有必要的。

这方面的研究可以采用实证的方法：

1.市场研究。

即研究公开财务信息对股票价格的影响。

根据市场对某项财务信息的反映来确定它是否重要。

但是在市场研究中，我们不能肯定市场反应来自某种特定的信息，因此要设计有控制的实验来调查某一财务信息变量的市场反应，从而确定其重要性。

2.实验研究。

实验通过使用假想的数据，了解实验对象针对这些数据的相应对策，这些变量是根据诸如净收入的百分比、事项性质、流动资产的百分比、盈利趋势等来安排的。

实验对象可以是审计师、财务人员和一般百姓，这样可通过对统一财务变量进行不同的数据实验来确定该财务变量的重要界限，而且还可以发现在社会中哪些事项是相对重要的。

3.对审计实务的描述性研究。

主要是对会计师事务所的实务指南的描述，以及法院对一些自身建立的判决结果。

研究证明，绝大多数会计师事务所是具有重要性的定量化依据的。

美国学者Lee在1984年的一项研究中描述了30个大的英国会计师事务所的审计程序中有关重要性的内容，结果仅7个没有。

二、建立分析审计风险的模型

《独立审计准则第9号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为：

“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。

随着审计风险影响范围的扩大，审计风险也有狭义和广义之分，前者一般是指会计师事务所承担的法律责任以及遭受损失的可能性，而后者是指审计行业因审计风险而可能遭受的损失，一般表现为因审计失败而引起的中介市场份额的减少或业务范围的受限。

本文要讨论的是狭义的审计风险。

因而建立的模型是目前审计职业界普遍使用的由美国注册会计师协会1983年提出的审计风险模型，该模型认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，由于审计过程中三要素的存在，未能揭示会计报表存在重大错报、漏报给审计关系人造成客观损失，其可能性（审计风险）用P表示。

P=固有风险×控制风险×检查风险，审计主体总是希望将P控制在可接受的水平并以此估计检查风险。

如果审计主体高估固有风险、控制风险，若再主观上将检查风险控制在一个较低水平，会产生误拒风险，这时必须扩大审计范围，增加审计程序，来尽量降低检查风险；反之，若低估固有风险、控制风险，而主观上又将检查风险控制在一个较高水平，将产生误受风险和道德风险，可能发生在审计过程中未查出重大错报和漏报，或有意减少审计程序和审计成本，此时审计人员应保持应有的职业谨慎并将审计风险降到可接受水平。

根据上述模型，审计主体在确定可接受的审计风险时，首先要评估固有风险、控制风险，在此基础上推算可接受的检查风险。

审计风险能直观反映审计风险产生的原因及可能产生的后果。

但在应用该模型时要注意以下几点：

（一）模型可以扩展；

（二）模型并不唯一；（三）模型可以定量、定性或定量定性结合使用；（四）模型具有主观性。

三、确定重要性概念的内容

在市场经济环境中，审计人员面临的信息资料多如牛毛，在成本———效益的原则下，支出和时间是非常重要的，审计人员总会把记忆力集中在重要的经济业务、会计事项甚至舞弊和差错等方面，而不会与鸡毛蒜皮的事纠缠不休。

为此，人们提出了重要性概念，并对它加以规范和补充。

国际会计准则委员会（IASC）对重要性的定义是：

“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。

”美国财务会计准则委员会（FASB）对重要性的定义是：

“一项会计信息的错报或漏报是重要的，旨在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所做的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。

”我国独立审计准则对重要性的定义是：

“重要性指被审计单位会计报表等会计资料中出现错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”由此可见，各国对重要性的认识是基本一致的，也就是说，可以这样来定义重要性：

信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。

在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：

①是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作审计所允许的可能或潜在的未发现错误或漏报的程度，即审计人员在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报是所允许的误差范围。

②是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报（或汇总的错报或漏报）是否影响会计报表使用者判断和决策的标志。

而且，在实际工作中对

重要性作初步判断时要结合以往的审计经验，并同时考虑以下几个因素：

1.企业规模及特定的环境。

企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。

一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；反之，其绝对数较小，相对数较大。

同样，不同企业面临不同的环境也会影响重要性的判断。

如某一金额对某个企业会计报表来说是重要的，而对另一个企业来说就可能是不重要的。

而且，对某一特定企业来说，重要性还会因时间的不同而有所改变。

2.有关法规对财务会计的要求。

财务会计法规越来越要求企业必须采取更加稳健的会计政策，以断绝企业粉饰财务报告的路子。

如果有新的财务会计法规需要企业去实施，那么这些法规的目的无外是为了真实反应企业的财务状况和经营成果。

因此，当有关法规对被审计单位存在特别的要求，或者企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项时，审计人员应从严确定审计重要性水平。

3.审计项目。

对于不同的审计项目，要有不同的重要性标准。

审计人员应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。

4.错误的性质。

如果错误的性质严重，即使错误的金额较小，也应看作是重要的错误。

例如，现金短缺800元，如果短缺是由于盘点差错引起的，则属于不重要错误；如果短缺是由于出纳监守自盗引起的，则属于重要错误了。

因为故意的错误说明管理不善，而管理不善往往隐含着更严重的问题。

可能引起严重后果的错误，是要看作重要错误的。

5.会计报表各项目的性质及相互关系。

会计报表项目的重要程度是有差别的。

一般而言，会计报表使用者更关心流动性较高的项目，审计人员应对此从严制定重要性水平，由于会计报表之间是相互联系的，因此在制定重要性水平时，必须考虑这种相互联系。

6.内部控制与审计风险的评估结果。

由于被审计单位建立的内部控制存在固有的限制，这就要求审计人员必须注意内部控制对审计的影响。

如果内部控制比较健全，可依赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本；反之，应把审计重要性水平定得低一些，以保证审计的质量。

由于重要性与审计风险呈反方向关系，如果审计风险评估为高水平，则意味着重要性水平较低，此时应收

集较多的审计证据，以降低审计风险。

篇二：

审计一家言读后感

《审计一家言》读后感

说到《审计一家言》首先就得介绍一下他的作者。

金十七，男，中国注册会计师。

大学毕业后做过外贸，参加过合资企业谈判，后“误入”审计和财务领域，一“误”十年曾经在国际四大会计师事务所之一从事审计工作多年，并在美国做了两年审计。

现在是某企业的财务总监。

兴趣广泛，从中学时自学计算机编程、微积分和相对论，到大学里将西方经济学和资本论一起摆在面前作对比阅读，再到毕业后的读史、读哲、读心理学，也算读过一些杂书，但“好读书，不求甚解”。

随着年龄渐长，读书的范围收窄了，但始终不变一定要读的，是每月一期的《科幻世界》。

读完这本书后给人的第一感觉就是透彻，精辟，全书没有刻意的用深奥的专业术语来为我们解释作者的观点，反而用浅显易懂的语言加上通俗的例子为我们阐述事实，说道例子，不得不说本书的最成功之处便是他所举的每一个看似“土气”实则经典无比的事例。

从序言开始，你就不难看出作者写这本书的手笔，语调。

一看这个序言我就被深深吸引住了，作者的语言诙谐，幽默，跟一般的经济学专业书籍有着天壤之别，甚至觉得作者写作时一定没有抱着一颗严谨的态度。

所以起初也就带着读一读的态度，然而，随着阅读的深入，这一观念彻底不见了。

作者从最基本的业务约定书开始起笔，介绍了什么事业务约定书，约定书的内容应该写点什么，应该在什么时间完成。

虽说这些知识非常简单基本，但往往就是因为细节的处理不当，导致审计的失败。

所以这些基础知识我们必须十分注意。

作者在区分业务约定书与项目建议书时，通过老汉娶媳妇这么一个通俗易懂的粒子，简洁却全面的向我们阐述了他们之间的区别。

而对于一般人难于区分，容易搞混的审计责任与会计责任上作者认为所谓会计责任，就是说企业自己要能（来自:

:

审计相关读后感）够做出一份完整的会计报表，包括按照会计准则要求的各种披露和注释，并且能提供有关的总账、明细账和其它会计记录。

而审计责任，指的是审计师根据企业提供的会计报表和会计记录来验证其正确性。

接下来作者花了较大的篇幅介绍了有关声明书的相关知识。

声明书是审计师万般无奈之后的终极武器，在任何一个审计中，审计师都会对于有些科目和有些事项无法取得完全放心和满意的证据。

这时，就会将这件事写在声明书里。

声明书是以客户管理层的口气向审计师赌咒发誓说这些事项都是真实准确无误的。

在我认为了解好声明书的相关知识对以后的工作必是有很大帮助的。

不过我们绝对要避免像作者书中所说的声明书万能论，虽说它是最终武器，但绝不是万能武器，这点事要谨记的。

下一个内容，作者就管理建议书展开了阐述。

管理建议书是审计师给客户提的一些建议，管理建议书里写些什么呢？

顾名思义，主要是管理上的一些建议管理建议书的内容，一是审计师自己想出来的。

当然不是凭空想的，而是在做审计过程中，发现了企业的一些不足之处。

另外一个管理建议的主要来源，是审计师从企业的基层工作人员那里听来的。

依然附上了适合的实例加以论述。

接下来是我觉得比较生僻难懂的一部分，关于内控系统的部分，我认为需要多读几次才可了解。

另外我自我认为作者本书中较为经典的言论之一便是他的“两个凡是”，此“凡是”，非彼“凡是“。

”凡是经营上有动作，财务上一定要有反映；凡是财务上有反映的，经营上一定要有过动作。

”

后来作者写到预期在审计工作中的关键性作用。

只有理解了审计对象的

具体含义，有了对事物的理性和感性双重认识才能让工作事半功倍并且大大减小出错可能性。

对审计的理解是基于对客户业务的了解和认真观察的，要了解事情的来龙去脉。

有的时候，了解了性质，审计师的预期就是这个金额不会太大，而账上也是如此，这时审计师就可以将其略过其它的审计步骤了；也有的时候，在了解了性质之后，审计师的预期是这个金额应该较大，而帐上显示的金额却很小，这时审计师就会继续跟进下去。

此外，对于这部分的阅读，我认识到了思考对于审计师的重要性。

一切的工作如果缺少了思考都是机械化的，出了问题也不容易查出来。

而往往，错误就因为少了这一点点的思考。

出了注重原始凭证的齐全，还要观察数据是否合理。

同时，在何时“抓大放小”、何时“抓大抓小”也需要根据实际情况来实际考虑。

考虑这个“小”是否会影响到工作的“质”的改变。

从这一部分，我了解到了审计的基本工作方法，就好像打游戏的时候你要先检查一下自己的武器库一样。

作者将审计的基本方法比作了“七种武器”：

如果是对内控进行测试，也就是系统测试，可以有实时实地观察、询问、交叉互证式询问、查看历史记录、重新执行等方法。

这些都是基本的方法，在实践过程中我们应该根据自己的实际情况，扬长避短，寻找出最适合自己的方法来工作，才能在工作方法上如鱼得水。

在工作认识上，我们始终应该把审计看作一个工程，才能更严谨，更好完成工作。

在文章的下一个部分，作者向我们系统地介绍了工作底稿的重要性、实施方法等内容。

原本不以为然的工作底稿也有这么多名堂。

根据作者对工作底稿的介绍，它是一些实践经验的概括和总结。

形式一般不统一，可以视文字叙述、流程图、表格等等，其各有优缺点，但是根据因人而异。

另外，准备工作底稿有三大目的：

1、便于经理及合伙人审阅；2、下次再做这个项目时可以在工作底稿中找到足够的可以借鉴的资料；3、作为一个证据的记录。

由于工作底稿有对外这一用途，所以书写上就要注意论述全面和前后一致，不能偏激。

要掌握分寸，哪些该写，哪些不该写。

工作底稿的索引，或者用土一点儿的说法，编号，是一个树状结构。

打个比方说，就像生物学上的界、门、纲、目、科、属、种一样。

实质性测试的工作底稿的格式及其索引方式暗示出，这是一种自顶而下的思考方式（英文叫top-down）。

这是做事情时很重要的思考方式。

同样的，工作底稿中除了有每个科目的具体工作底稿以外，还有审计调整清单、审计调整试算平衡表（adjustedtrialbalance）等一些汇总所发现问题的底稿。

这些底稿，其信息来源都是具体的工作底稿，但准备这样一个汇总，也是为了方便掌握全局。

好的项目负责人为了能够随时掌握全局，往往不是在工作快结束时才准备审计调整清单、审计调整试算平衡表等这些汇总的底稿，而是从现场工作一开始就准备这样的底稿并随时更新，以便动态掌握全局。

这也是一种自顶而下的思考方法的体现。

在工作底稿中的注释，首先：

1、要写一些背景介绍，方便读者理解；2、要写热点问题，即审计计划中提出来的问题；3、要先推想一般人对这个科目的预期；4、要从CEAVOP各个角度谈我们的思考和所做的工作，不要仅仅简单地想起什么写什么。

不过总的来说，工作底稿需要审计师在工作中慢慢摸索，在摸索中找到最适合的写作方案。

在下一个部分中作者提到了现金和银行存款，主要关注货币资金的存在性和所有权。

同时介绍了现金和银行存款部分主要要做的步骤，并且作者强调了发确认书时要警惕，要严密控制全程，因为确认书正在成为正直善良的审计师和心怀不轨的客户斗法的主要战场。

另外，函证的工作要注意的问题中，要注意完整

性。

此后介绍了应收款项中，确认书和函证要如何发挥作用，如何分析应收账款的周转天数，如何分析企业在此方面的资金情况，在其他应收款项中应该注意些什么问题。

接下来作者介绍了预付和待摊费用包括长期待摊费用的主要关注点、主要审计步骤、需要注意的问题。

这些让我知道了在做这些工作的过程中要明白每一项的含义才能更好完成工作。

下面的部分作者阐述了与关联方的往来账，首先我们要明白与关联方的往来要做什么，最正宗的路数，是先向客户了解清楚，哪些是关联方，把这个范围定下来，下一步，就是从客户处取得与关联方的往来余额，及这一年度的交易发生额。

作者的这一概括十分到位，又附上西游记的例子，实在具体，易懂。

然后作者讨论到了预付账款的相关事宜。

向前面一样，首先我们要搞清楚什么事预付账款，预付账款是被审计企业先付给原材料供应商的一笔钱，是一项资产。

对这个科目的关注也主要是存在性（E）和估值（V）。

所采取的验证步骤也和做其它应收款的类似，就是看看合同和付款凭证、看看帐龄等等。

能把应收账款或预付账款和应付账款对冲吗，这是作者提出的一个问题，作者通过阐述发生对冲的两个条件区分了能否对冲的条件，想要对冲，总得是同一个客户的债权债务。

另一个要想对冲必须满足的条件是书面同意。

没有一个书面的证据，即使是同一个客户，同一性质的业务，也不能对冲。

接着，作者就存货的完整性，存在性，准确性和估值对存货的相关知识进行了全面的介绍。

准确性指的是存货的成本核算，存货的估值就是资产，而完整性与存在性较为简单易懂，不再做过多阐述。

另外我觉得作者在这里总结的非常好，审计师在考虑存货减值准备时，要考虑的方面包括某种存货是否数量上太多了，某种存货是否在技术上已经被淘汰了，某种产成品是否由于市场需求的改变，已经再也卖不动了，某种产成品是否成本太高，要卖出去的话，只能以低于成本的价格出售了，某种原材料是否成本太高，要用于生产的话，形成的产成品是负利润。

我认为这对我们以后工作是十分有用的。

再花去大量篇幅介绍存货的相关知识后，作者开始介绍固定资产，首先固定资产有何特点，固定资产这个部分主要关注的也是存在性和估值。

另外固定资产这部分有一些非常常规的审计步骤，但恰恰是这些常规的审计步骤让审计师的审计工作变成了一种程序化的行为而不愿意思考了。

“审计，总是要保持一种在标准程序和机动灵活的思考之间的张力”不得不称赞作者的概括能力与表达能力。

作者通过两个反例向我们阐述了只机械的完成了有关的工作，未能将所看到的数字与对客户业务的理解相联系这种做法的错误性。

两个例子生动具体，十分全面的进行了论述。

除去上面所介绍的这本书所介绍到的知识以及我自己的一些理解外，这本书还有许多实用的内容，比如说在应付账款部分主要做的审计步骤，以及其他应付款的相关知识，这里就不一一阐述了。

总的来说，读完整本书给人耳目一新的感觉，我觉得这本书的成功之处便在于其清晰的逻辑思维，与严密的论述，附之大量的实例加以说明，让读者能清楚的明白作者的意思。

作为一本审计方面的书籍，又能用幽默诙谐的语调写完整本书，其中又不乏对我们有实用的建议意见，可以说是收获颇丰，审计一家言值得一看！

篇三：

财务审计读书笔记

第一章审计业务承接和审计规划案例

案例一：

审计业务承接和审计规划

1财务报表审计可分为四个阶段：

（1）接受审计委托阶段。

决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上签订审计业务委托书。

（2）计划审计工作阶段

是研究指导审计工作和限定审计范围的策略

（3）执行审计工作阶段

（4）报告审计结果阶段

2.一般来说，会计师事务所接受审计委托时，首先要对审计单位实施前期调查，评价客户的可审性，并在此基础上评价自己的胜任能力，如果得出该单位可审的结论，则需要准备审计委托书。

3.在决定接受一项审计委托前，会计师事务所需对委托企业的情况进行全面了解，以评价审计风险及确定可审性。

对这一环节的工作予以规范的相应审计准则主要是《中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》。

此准则的母的在于规范注册会计师在财务报表审计中了解被审计单位的情况并评估重大错报风险，提高审计效率，保证审计质量。

4注册会计师应了解被审计单位的一下基本情况：

（1）行业情况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

（2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；

（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；

（6）被审计单位的内部控制。

5调查过程;

（1）了解公司的性质

（2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿

若无法通过与前任注册会计师的沟通来确定调查工作的重点与主要风险领域，则安排审计人员严格按照销售与收款循环、购货预付款循环、生产与存货循环和筹资与投资循环对其公司以及其子公司（若有）的情况进行全面调查。

（3）了解内部审计

1）组织结构

2）会计与财务制度

3）管理层与治理层的沟通制度

4）企业授权、业绩评价、信息处理、实物控制和权责分离等相关控制活动整体上的完

整新与可操作性。

（4）了解企业重要会计政策的选择与运用

重点关注：

坏账准备、交易性金融资产、存货核算方法、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产以及折旧方法、在建工程、无形资产预计长期待摊费用、销售收入的确认。

（5）财务表报主要事项资料整理

（6）实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点。

（7）对重大相关事项的关注

1）对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力的关注

以下是可能增加委托业务审计风险的因素：

一、参与非法活动二、经常更换银行、律师或注册会计师；三、高级管理人员在生活

上遇到重大困难；四，具有冒险倾向，且经常参与高风险业务；五高级管理人员近期发生重大或非预期的变动；六、缺乏经验能力。

2）对与行业环境有关的因素的关注:

经营周期、所在行业的固有风险；财务状况及盈

利能力与同行业其他企业相比所处的水平；股东之间是否有纠纷，股权是否频繁

转让；所涉及的重大诉讼案件；重大会计估计的主观性、复杂性和不确定性是否超过了正常水平

（7）评估重大错报风险

（8）确认公司的可审性和自身胜任性

确定进行年报审计可接受的审计风险水平以及重大错报风险，

计算检查风险：

审计风险/重大错报风险

6.案例分析

（1）前期调查中需要解决的问题及目的

目的:

对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。

应解决的问题：

1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况、以确定审计范围；

2）了解被审计单位的会计核算体系；

3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定

初步的审计策略；

4）对财务报表的主要项目进行分析程序；

5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；

6）督促被审计单位提供完善的资料

7）确定是否尚存在遗留问题

案例二;总体审计策略确定

1.计划审计工作包括针对审计业务确定总体审计策略和制定具体审计计划两部分。

2.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

总体审

计策略的确定应该包括：

确定审计业务的特征、明确审计业务的报告目标，考虑影响审计的重要因素，以确定项目组的工作方向。

3.具体审计计划内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低

水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

4.对公司的财务报表项目进行趋势分析性测试，在此基础上形成初步直观的总体分析。

（1）审阅财务报表，进行初步直观的总体分析：

把当年的主要主要数据与上年的先

关数据进行对比，从总体上进行分析，编制趋势分析表。

（2）根据确定的指标和要求，完成选定的有关数据的计算

编制重要比率指标趋势分析表

常见指标：

偿债能力比率:

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=速动资产/流动负债（速动资产=流动资产-存货-预付货款）财务杠杆比率：

负债比率=负债总额/资产总额

资本对负债比率=资本额/负债总额

利息保障倍数=（税前利息+利息支出）/利息支出

经营效率比率：

存货周转率=销货成本/平均存货

应收账款周转率=销售收入/平均应收账款

总资产周转率=营业收入/平均总资产

获利能力比率：

营业利润率=利润总额/营业收入

净资产报酬率=净资产/平均净资产

总资产报酬率=净资产/平均总资产

（3）.根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要账户，完成分析性测试备忘录。

（4）.考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成总体审计策略。

5案例分析

（1）在确定总体审计策略时需要运用分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作成评价。

分析程序还包括调查识别出的、与其相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

（2）分析程序常用方法和指标

常用指标反映企业的经济内容及财务情况：

流动比率的波动可能意味着被审计单位存在：

业务的快速膨胀或缩减；应收账款出现坏账或不能及时收回；存货发生积压或滞销；管理政策如库存水平、赊销条件、信用条款等发生变动；长期资产与流动