中级会计复习资料.docx
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中级会计复习资料
关于中级财务会计
（二）期末复习要求的说明
中级财务会计
（二）是一门老课，近几年教学大纲、教材以及考核说明都没变，因此本学期的考试及复习要求也就跟前几个学期一样。
为了便于同学们复习，我这里把本课程的考试题型和分数比例以及通常涉及到的一些重点问题做一个梳理，供大家参考。
一、单项选择题（20分）
二、多项选择题（15分）
三、简答题（每小题5分，共10分）
1．债务重组的概念及其意义
答：
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
意义：
它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权
2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息
答：
区别：
预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两都有差别。
表现在：
或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现实义务。
即使两者都属于现实义务，作为或有负债的是一种特殊的现实义务，其特殊性表现在：
要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠地计量；而作为现实义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠地计量。
3．商品销售收入的确认
答：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；、
（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业
（4）收入的金额能够可靠地计量；
（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量
4．举例说明资产的账面价值与计税基础
答：
采购成本上10万元；年末计提跌价准备1万元。
则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
5．企业净利润的分配
答：
（1）若有地亏损，先用税后利润补亏；
（2）提取法定盈余公积；（3）应付优先股股利（4）提取任意盈余公积；（5）支付普通股利。
6．举例说明会计政策变更与会计估计变更
答：
举例；企业长期股权投资核算由成本法改成权益法，属于会计政策变更；企业固定资产折旧的年限由10年改成8年，属于会计估计变更。
7．举例说明现金流量表中的现金等价物
答：
企业购入3个月期限的国债，属于现金等价物。
8．辞退福利的含义及其与养老金的区别
答：
一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。
区别：
职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。
9．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用
答；企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的推销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇总差额等；原则是：
企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。
10．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”
答：
例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。
编制利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。
因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中
四、单项业务题（共30分）
1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。
借；销售费用借：
银行存款
营业外支出贷：
营业外收入
管理费用
贷：
银行存款
2．
（1）对外进行长期股权投资转出产品；
借：
长期股权投资借：
主营业务成本
贷：
主营业务收入贷：
库存商品
应交税费
（2）在建工程领用外购原材料。
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税费—进项税转出
3．A销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；
（1）借：
应收账款
贷：
应交税费—应交增值税（销项）
借：
发出商品
贷：
库存商品
（2）借：
银行存款
贷：
预收账款
应收账款
（3）借：
预收账款
贷：
主营业务收入
借：
主营业务成本
贷：
发出商品
B：
试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*％；
C：
销售产品货款采用商业汇票结算；
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费
D：
在建已销售的产品因质量不合格被全部退回；
借：
主营业务收入借：
库存商品
贷：
银行存款贷：
主营业务成本
财务费用
应交税费
E：
工程领用自产产品
借：
在建工程
贷：
库存商品（按成本）
应交税费（售价*税率）
F：
销售商品前期已预收货款；
借：
预收账款（总价）
贷：
主营业务收入借：
主营业务成本
应交税费（销项）贷：
库存商品
G：
采用分期收款方式销售产品；
借：
长期应收款结转成本：
银行存款借：
主营业务成本
贷：
主营业务收入贷：
库存商品
应交税费（销项）
未实现融资收益
H：
上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
4．
（1）出售厂房应交营业税；
借：
固定资产清理
贷：
应交税费
（2）交纳上月应交的所得税；
借：
应交税费
贷：
银行存款
（3）将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户额；
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：
应交税费——未交增值税
（4）将本月应交所得税计提入账；
（5）应交城建税；
借：
营业税及附加
贷：
应交税费
（6）交纳上月未交增值税。
借：
应交税费——增值税
贷：
银行存款
5．
（1）分配职工薪酬；
借：
生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬
（2）辞退员工予以补偿。
借：
管理费用
贷：
应付职工薪酬——辞退福利
（3）用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；
借：
应付职工薪酬
贷：
应交税费
银行存款
6．
（1）预提经营业务发生的长期借款利息；
借：
财务费用
贷：
应付利息
（2）发行债券款存银行
借：
银行存款
贷：
应付债券——面值
应付债券——利息调整
（3）计提应付债券利息；
借：
财务费用
贷：
应付债券
应付利息
（4）计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。
借：
财务费用
贷：
应付利息
7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。
借：
管理费用
制造费用
贷：
累计折旧
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
借：
应收账款
贷：
预计负债
9．
（1）年终决算结转本年发生的亏损；
借：
利润分配
贷：
本年利润
（2）用盈余公积弥补亏损；
借：
盈余公积
贷：
利润分配
（3）将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；
借：
本年利润
贷：
利润分配
（4）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；
借：
利润分配——提取法定盈余公积
贷：
盈余公积
应付股利
（5）结转本年实现的净利润；
（6）经批准用盈余公积转作实收资本。
借：
盈余公积
贷：
实收资本
10．
（1）回购本公司发行在外的普通股股票；
借：
库存股
贷：
银行存款
（2）委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
借：
管理费用
制造费用
贷：
累计折旧
12．
（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；
借：
应付账款
贷：
银行存款
营业外收入
（3）用非专利技术抵付前欠货款；
借：
应付账款
累计摊销
贷：
无形资产
营外收入
（4）用一批自产家电抵付前欠货款。
借：
应付账款
贷：
主营业务收入
应交税费（销项）
营业外收入（债务重组利得）
13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。
借：
原材料借：
应付账款
应交税费贷：
银行存款
贷：
应付账款财务费用
14．按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行
；
五、计算题
1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：
发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
4．已知公司年度有关资料如下：
全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。
另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：
年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。
5.已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。
6.公司销售产品一批，营销条件如下：
条件一：
购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。
条件二：
购货方若3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。
约定总价款为*元，*年内分*次支付。
要求：
1．根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。
2．根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
7．已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。
要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。
六、综合题
1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。
要求：
（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；
（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。
其他有关资料如下：
⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。
⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。
第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。
季末收回本金及投资收益*元存入银行。
⑷10月1日支付工程进度款*元。
⑸至年末，该项工程尚未完工。
要求：
（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；
（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
3．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。
A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。
要求：
（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；
（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。
⑵销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。
该批商品成本为*元。
⑶支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。
⑷本月应交所得税*元。
要求：
（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；
（2）根据上述资料编制年度利润表。
5.已知公司2011年度的有关资料如下：
全年实现税前利润*元。
本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入*元，税款滞纳金*元，存货年初采购成本*元、未计提减值准备，年末计提减值准备*元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为*；无其他纳税调整事项。
本年1～11月份已预交所得税*元。
要求根据上述资料：
1．计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；2．编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3．编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
6.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。
2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款*元。
要求（有关计算请列示计算过程）：
1．分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；2．计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；3．编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
7.发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*％，发行时的市场利率为*％，实际收款*元（发行费用略）。
债券利息每半年支付一次。
要求：
1．编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。
2．采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。
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