XX国际税收工作总结.docx

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XX国际税收工作总结

XX国际税收工作总结

　　篇一：

国际税收总结---定义&概念

　　Whatisinternationaltaxation什么是国际税收

　　Inanarrowsense:

Manytaxlawrelatedtothemultinationalincomeandtransaction

　　从某一国家角度：

一国对纳税人相关的跨国收入和事务的税收法律

　　Inabroadsense:

internationaltaxationreferstotaxphenomenaandtaxissuesbroughtaboutbytheconflictsordifferenceintaxlawbetweencountriesintheopeneconomythattaxpayer'seconomicactivitiesextendabroad.

　　广义：

国际税收是指开放经济下,纳税人的经济活动扩展到海外以及在各国之间不同税法所带来的冲突或税务问题

　　税务现象。

　　TheBasicElementsofInternationalTaxation

　　SubjectofTaxation：

TransnationalNaturalPersonandLegalEntity

　　自然人和法人

　　Objectoftaxation课税对象

　　concerningwithincometax:

generalconstantincome固定收入

　　根据所得税capitalgains资本收益

　　otherincome其他收入

　　concerningwithpropertytax:

generalpropertyvalueondynamism一般动产

　　根据财产税generalpropertyvalueonstationary一般不动产TheScopeofInternationalTax税收范围

　　①cross-bordermanufacturingbyamultinationalenterprise跨国制造业

　　②cross-borderinvestmentbyindividualsorinvestmentfunds跨国投资

　　③thetaxationofindividualswhoworkordobusinessoutsidetheresidecountry在居住地以外工作④theincometaxaspectsofcross-bordertradeingoodsandservices跨国贸易所得

　　TwoDimensionsofInternationalTax两个尺度

　　outboundtransaction：

thetaxationofresidentindividualsandcorporationsonincomearisinginforeign对外事务countries（taxationofforeignincome）居民/企业境外所得征税

　　inboundtransaction:

thetaxationofnoesidentsonincomearisingdomestically（taxationof

　　对内事物noesidents）非本国居民境外所得征税

　　Theessenceofinternationaltaxation国际税收的实质

　　Revenuedistributionamongdifferentcountries不同国之间的收入分配

　　Revenuecoordinationamongdifferentcountries不同过之间的收入协调

　　Inthedesigningofitsinternationaltaxrules,acountryshouldseektoadvancethefollowingfourgoals:

国际税收规则的目标

　　1.gettingitsfairshareofrevenuefromcrossbordertransactions从跨境交易中取得合理份额的税收收入

　　2.promotingfairness促进公平

　　3.enhancingthecompetitivenessofthedomesticeconomy提高国内经济的竞争力

　　4.capital-exportandcapital-importneutrality资本输出和输入中性

　　Theprincipleoffairness公平原则Thefairnessandefficiencyofincometaxation

　　Distributionequity公平分配

　　Equityoftaxburden平等的课税负担

　　Theprincipleofefficiency效率原则

　　NeutralityPrinciple中性原则

　　EfficiencyPrinciple效率原则

　　Majortopicsofinternationaltaxation国际税收的重要议题

　　1.JurisdictionstoTax辖区税收

　　2.InternationalDoubleTaxation

　　3.InternationalTaxAvoidance避税

　　4.InternationalTaxConvention国际税收协定

　　5.EmergingIssues新型问题

　　WhatisTaxJurisdiction税收管辖权

　　Acountryhasthepowertolevyorimposetaxes,includingpoweroftaxlegislation,poweroftaxadministration一国政府有权决定对哪些人征哪些税以及征多少

　　TypesofTaxJurisdiction管辖权分类

　　Jurisdictionovercitizens公民身份

　　ResidenceJurisdiction居民身份

　　SourceJurisdiction来源地

　　DefiningResidenceofIndividuals个人居民身份认定标准

　　DomicileCriterion住所标准

　　ResidenceCriterion居所标准

　　TheCriterionofPresencePeriod停留时间

　　Willingnessordesirecriterion意愿标准

　　Determiningrulesforlegalentities法人居民身份认定标准

　　Criterionoftheplaceofincorporation注册地成立

　　Criterionoftheplaceofeffectivemanagementandcontrol实际管理与控制中心所在地

　　CriterionoftheplaceofHeadoffice总机构所在地

　　CriterionoftheCriterionofholding控股权

　　Criterionoftheplaceofmainbusiness主营业务地

　　·DefiningSourceJurisdiction来源地管辖权

（1）Businessincome:

Criterionoftransactionplace交易地

　　营业收入Criterionofpermanentestablishment常设机构

（2）serviceincome劳务收入

　　（3）Investmentincome投资收入

　　（4）Propertyincome财产收入

　　DefiningInternationalDoubleTaxation国际双重征税

　　Theimpositionofcomparableincome（property）taxesbytwoormoresovereigncountriesonthesameitemofincome（includingcapitalgainsorpropertyvalue）ofthesametaxablepersonforthesametaxableperiod.两个或以上的国家或地区,对同一纳税人的同一征税对象同时征收同一类型的税.

　　InternationalJuridicalDoubleTaxation国际法律性双重征税

　　Differentobjectsoftaxingpowerlevyontheidenticaltaxpayerorobjectaccordingtolaw

　　两个或以上征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使不同的征税权力

　　InternationalEconomicDoubleTaxation国际经济性双重征税

　　Thesameincomeofdifferenttaxpayersislevied,whichembodieskindsofeconomicrelationshipinthesociety两个或以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时征税

　　CausesofInternationalDoubleTaxation导致因素

　　Residence-sourceconflicts.居民和来源地税收管辖权的冲突

　　Citizen-sourceconflicts.公民和来源地税收管辖权的冲突

　　citizen-residenceconflicts.公民和居民税收管辖权的冲突

　　overlappingofthesamejurisdiction同种的重叠

　　TheimpactofIDT国际双重征税的影响

　　hindersglobaleconomicdevelopment.阻碍国际经济发展

　　hassomenegativeeffectsontheindividual’sorlegalentities’enthusiasmofcross-borderinvestmentandcooperation.打击了跨国投资和合作的积极性

　　Hindersthegoods,service,talents,technologyandcapitaltomovefreelyaroundtheworld.

　　阻碍了商品\劳务\人才\技术\和资本在国际上的自由流动.

　　causecontradictionsorinterestconflictsamongdifferentcountries.导致有关国家之间的矛盾或利益冲突

　　BasicwaysofIDTrelief减除方式（不是方法）由居住国实施

　　Unilateralway