财务管理财务基本报表编制说明.docx
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财务管理财务基本报表编制说明
基本财务报表编制说明
一、项目投资现金流量表
项目投资现金流量表单位：
万元
序号
项目
合计
计算期
1
2
3
4
……
n
1
现金流入
1.1
营业收入
1.2
补贴收入
1.3
回收固定资产余值
1.4
回收流动资金
2
现金流出
2.1
建设投资
2.2
流动资金投资
2.3
经营成本
2.4
营业税金及附加
2.5
维持运营投资
3
所得税前净现金流量（1-2）
4
累计所得税前净现金流量
5
调整所得税
6
所得税后净现金流量（3-5）
7
累计所得税后净现金流量
计算指标
所得税前
所得税后
项目投资财务内部收益率（%）
项目投资财务净现值（i=%）
项目静态投资回收期（年）
（1）“营业收入”和“营业税金及附加”。
其数据来源于“营业收入、营业税金及附加和增值税估算表”
（2）“回收固定资产余值”。
一般发生在项目计算期的最后一年。
回收固定资产余值=固定资产投资原值-固定资产总折旧额。
其数据来源于“固定资产折旧估算表”中最后一年的“固定资产净值”。
（3）“回收流动资金”。
项目结束后，企业将收回周转使用的流动资金。
项目分析中，在项目计算其最后一年，一般按全额收回投入的流动资金，其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项的历年数值之和。
（4）“建设投资”。
其每年的数据来源于“项目总投资使用计划与资金筹措表”。
（5）“流动资金投资”。
是指流动资金每年的增加额，而不是指每年的流动资金占用总额。
由于项目投产后，随着生产负荷的增加，流动资金逐步注入。
当项目达产后，生产负荷不变，流动资金需求不再增加，全部投入流动资金一直占用周转。
其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项。
（6）“经营成本”。
其数据源于“总成本费用估算表”中的“经营成本”项。
（7）“维持运营投资”。
某些项目在运营期需要投入一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，例如设备更新投资、油田的开发、草场的改良投入等。
这些费用均应按照可能发生的时间和金额，作为维持运营投资，列入现金流量表作为现金流出。
（8）“调整所得税”。
由于项目投资现金流量表考查的是项目总投资的效益状况，不考虑融资的影响，而“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税，是在项目总收入中减去成本费用所得到的税前利润基础上计算的，因总成本费用包含了利息支出，因此，“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税包含了不同融资方案带来的影响，不能直接作为项目投资现金流量表中的所得税流出，必须加以调整。
调整所得税=项目息税前利润*所得税率。
二、项目资本金现金流量表
项目资本金现金流量表单位：
万元
序号
项目
合计
计算期
1
2
3
4
……
n
1
现金流入
1.1
营业收入
1.2
补贴收入
1.3
回收固定资产余值
1.4
回收流动资金
2
现金流出
2.1
项目资本金
2.2
借款本金偿还
2.3
借款利息支付
2.4
经营成本
2.5
营业税金及附加
2.6
所得税
2.7
维持运营投资
3
净现金流量（1-2）
计算指标
资本金财务内部收益率（%）
资本金财务净现值（i=%）
（1）“现金流入”。
各项数据与“项目投资现金流量表”中相同。
（2）“项目资本金”。
（3）“借款本金偿还”。
其中的长期借款本金偿还数据来源于“借款还本付息计划表”中的“当期还本付息”中的“还本”项；流动资金本金偿还数据则来源于“项目总投资计划与资金筹措表”中的“流动资金借款”项。
需要注意的是，在项目分析中，一般假设流动资金的借款每年周转使用，项目终止时归还。
因此，流动资金借款本金偿还发生在项目计算期最后一年，其数值等于流动资金的总借款额。
（4）“借款利息支付”。
包括“长期借款利息（支付）”和“流动资金借款利息（支付）”两个子项。
前者数据来源于“借款还本付息计划表”中的“当期还本付息”中的“付息”项；后者的数据则要进行计算，其年利息=年流动资金借款占用额*流动资金借款年利率。
（5）“所得税。
数据来源于“利润与利润分配表”中的“所得税”项。
（6）“经营成本”、“维持运营投资”和“营业税金及附加”数据与“项目投资现金流量表”中相同。
三、投资各方现金流量表
投资各方现金流量表单位：
万元
序号
项目
合计
计算期
1
2
3
4
……
n
1
现金流入
1.1
实分利润
1.2
资产处置收益分配
1.3
租赁费收入
1.4
技术转让或使用收入
1.5
其他现金流入
2
现金流出
2.1
实缴资本
2.2
租赁资产支出
2.3
其他现金流出
3
净现金流量（1-2）
计算指标
投资各方财务内部收益率（%）
（1）“现金流入”。
是指出资方因该项目的实施将实际获得的各种收入；“现金流出”是指出资方因该项目的实施将实际投入的各种支出。
（2）“实分利润”是指投资者由项目获得的利润。
（3）“资产处置收益分配”。
是指对有明确的合资期限或合营期限的项目，在期满对资产余值按股份比例或约定比例的分配。
（4）“租赁费收入”和“租赁资产支出”。
是指出资方将自己的资产租赁给项目使用所获得的收入，此时应将资产价值作为现金流出，列为“租赁资产支出”项。
（5）“技术转让或使用收入”。
是指出资方将自己的专利或专有技术转让或允许该项目使用所获得的收入。
（6）表中科目应根据项目具体情况调整。
四、利润与利润分配表
利润及利润分配表单位：
万元
序号
项目
合计
计算期
1
2
3
4
……
n
1
营业收入
2
营业税金及附加
3
总成本费用
4
补贴收入
5
利润总额（1-2-3+4）
6
弥补以前年度亏损
7
应纳税所得额（5-6）
8
所得税
9
净利润（5-8）
10
期初未分配利润
11
可供分配的利润（9+10）
12
提取法定盈余公积金
13
可供投资者分配的利润（11-12）
14
应付优先股股利
15
提取任意盈余公积金
16
应付普通股股利（13-14-15）
17
各投资方利润分配
其中：
….方
….方
18
未分配利润（13-14-15-17）
19
累计未分配利润
（1）“营业收入”、“营业税金及附加”、“补贴收入”数据来源于“营业收入、营业税金及附加和增值税估算表”。
（2）“总成本费用”数据来源于“总成本费用估算表”。
（3）“提取法定盈余公积金”。
内资企业按净利润计提；外资项目则包括储备基金、职工奖（4）第14-16项根据企业性质和具体情况选择填列。
五、财务计划现金流量表
财务计划现金流量表单位：
万元
序号
项目
合计
计算期
1
2
3
4
……
n
1
经营活动净现金流量（1.1-1.2）
1.1
现金流入
1.1.1
营业收入
1.1.2
增值税销项税额
1.1.3
补贴收入
1.1.4
其他流入
1.2
现金流出
1.2.1
经营成本
1.2.2
增值税进项税额
1.2.3
营业税金及附加
1.2.4
增值税
1.2.5
所得税
1.2.6
其他流出
2
投资活动净现金流量（2.1-2.2）
2.1
现金流入
2.2
现金流出
2.2.1
建设投资
2.2.2
维持运营投资
2.2.3
流动资金
2.2.4
其他流出
3
筹资活动净现金流量（3.1-3.2）
3.1
现金流入
3.1.1
项目资本金投入
3.1.2
建设投资借款
3.1.3
流动资金借款
3.1.4
债券
3.1.5
短期借款
3.1.6
其他流入
3.2
现金流出
3.2.1
各种利息支付
3.2.2
偿还债务本金
3.2.3
应付利润（股利分配）
3.2.4
其他流出
4
净现金流量（1+2+3）
5
累计盈余资金
（1）本表中的数据均可从财务分析辅助报表和其他财务分析表中获得。
（2）对于新设法人项目（新建项目），本表投资活动的现金流入为零（不考虑残值回收和流动资产回收）
（3）“累计盈余资金”系“净现金流量”的逐年累计额。
（4）“偿还债务本金”。
只针对长期借款，流动资金借款一直占用。
六、资产负债表
资产负债表单位：
万元
序号
项目
合计
计算期
1
2
3
4
……
n
1
资产
1.1
流动资产总额
1.1.1
货币资金
1.1.2
应收账款
1.1.3
预付账款
1.1.4
存货
1.1.5
其他
1.2
在建工程
1.3
固定资产净值
1.4
无形及其他资产净值
2
负债及所有者权益（2.4+2.5）
2.1
流动负债总额
2.1.1
短期借款
2.1.2
应付账款
2.1.3
预收账款
2.1.4
其他
2.2
建设投资借款
2.3
流动资金借款
2.4
负债小计（2.1+2.2+2.3）
2.5
所有者权益
2.5.1
资本金
2.5.2
资本公积
2.5.3
累计盈余公积
2.5.4
累计未分配利润
资产负债率（%）
（1）“货币资金”。
包括“现金”和“累计盈余资金”两部分。
前者来源于“流动资金估算表”，后者来源于“财务计划现金流量表”。
（2）“应收账款”、“预付账款”、“存货”。
其数据来源于“流动资金估算表”。
（3）“在建工程”。
即历年的固定资产投资总额，包括建设投资和建设其利息。
数据来源于“项目总投资计划与资金筹措表”。
（4）“固定资产净值”和“无形及其他资产净值”数据分别来源于“固定资产折旧费估算表”和“无形资产和其他资产摊销估算表”。
（5）“流动负债总额”。
个子项（“短期借款”、“应付账款”、“预收账款”等）数据分别来源于“流动资金估算表”
（6）“建设投资借款”。
数据来源于“借款还本付息计划表”或“项目总投资计划与资金筹措表”。
（7）“流动资金借款”。
数据来源于“项目总投资计划与资金筹措表”。
（8）“资本金”和“资本公积”。
数据来源于“项目总投资计划与资金筹措表”。
（9）“累计盈余公积”和“累计未分配利润”。
数据来源于“利润与利润分配表”。
七、借款还本付息计划表
借款还本付息计划表单位：
万元
序号
名称
1
2
3
4
……
n
1
借款及还本付息
1.1
期初借款余额
1.2
期初本金累计
1.3
当期借款
1.4
当期应计利息
1.5
当期还本付息
1.6
其中：
还本
1.7
付息
1.8
年末借款余额（1.1+1.3-1.5）
2
可供还款资金（2.1+2.2+2.3+2.4）
2.1
本年未分配利润
2.2
用于还款的折旧
2.3
摊销费
2.4
短期借款
偿债备付率
利息备付率
借款偿还期（不含建设期）
（1）应根据不同的借款来源分别列示。
（2）不同借款渠道的“当期借款”及“当期还本付息”数据根据项目方案设定的筹资及还款计划确定。
若按“气球法”计算，“付息”=“当期应计利息”，“还本”=“可供还款资金”-“付息”。
（3）次年的“期初借款余额”=上期“年末借款余额”
（4）“本年未分配利润”。
数据来源于“利润与利润分配表”。
（5）“用于还款的折旧”、“摊销费”。
数据来源于“固定资产折旧费估算表”和“无形资产和其他资产摊销估算表”。
（6）“短期借款”。
数据来源于“财务计划现金流量表”。
（7）偿债备付率=
（8）利息备付率=
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