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文献综述宋娜
石河子大学经贸学院
学士学位论文
文献综述
学号：
20034094姓名：
宋娜
专业：
会计学
指导教师：
王建中职称：
副教授
中国XX石河子
二00七年四月
浅析中小企业财务管理存在的问题及对策
中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位，我国也不例外，中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力，各国经济发展的历史表明，一个国家中小企业能否健康发展，不仅仅是个微观问题，而是直接关系到宏观机警质量的重大问题，但由于产出规模小、资本和技术构成较低，受传统体制和外部宏观经济影响等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不适应的情况。
一、财务管理理论
王国生在《小企业财务管理》一书中认为：
资金的运动构成企业经济活动的一个独立方面，即企业的财务活动。
所谓财务活动就是指资金的筹资、投资、使用、收回及分配等一系列行为。
包括筹资活动、投资活动、资金运营活动和资金的分配活动，这四个方面也就构成了财务管理的主要内容。
庄佳林杨玺在《如何进行投融资管理》、投资部分一书中认为：
投资战略是一个企业发展战略的重要组成部分，确立切实可行的战略目标是一个企业未来发展战略得以实现的基本条件。
投资战略的实施直接关系到企业的整个布局、发展速度和增长潜力，直接影响到企业今后的经营行为、资产运作、管理政策等。
成功的投资战略不但能够提高和保持企业的竞争优势，而且能为企业不断地发展积累强大的物质基础。
反之，失败的投资战略会将企业引入歧途，推向破产。
庄佳林杨玺在《如何进行投融资管理》、融资部分一书中认为：
资金是企业的血脉，是企业经营、发展、壮大等一系列活动的原始推动力和必要的条件。
随着市场经济进程的逐步深入，以信用为基础发展起来的企业融资，在现在经济活动中扮演着为企业融通资金的重要角色。
同时，融资也是一把双刃剑，在为企业带来巨大收益的同时，也会带来诸多的潜在风险。
企业进行融资就必须运用各种科学方法和手段，比较各种融资成本，识别各种融资风险，充分考虑融资环境，进而做出科学、合理的融资决策。
王化成在《财务管理理论结构》一书中认为：
一、企业筹资是一项重要而复杂的工作，为了有效地筹集资金，实现筹资管理的目的，必须遵循一些基本原则。
1、分析科研生产经营情况，合理预测资金需要量。
2、合理安排资金的筹集时间，适时取得所需资金。
3、了解筹资渠道和资金时常，认真选择资金来源。
4、研究各种筹资方式，选择最佳资金结构。
二、企业投资的根本目的是为了增加利润，增加企业价值。
企业能否实现这一目标，关键在于企业能否在风云变幻的市场环境下，抓住有利的时机，作出合理的投资决策。
为此，企业在投资时必须坚持以下原则：
1、认真进行市场调查，及时扑捉投资机会。
2、建立科学的投资决策程序，认真进行投资项目的可行性分析。
3、及时足额地筹集资金，保证投资项目的资金供应。
4、认真分析风险和收益的关系，适当控制企业的投资风险。
二、中小企业界定
戴志杰（2006.5）认为中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。
对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素:
一是实收资本:
二是企业职工人数:
三是一定时期（通常为一年）的经营额。
定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。
各国一般根据自己的实际情况采用不同的标准，目前大多数国家都采用定量界定标准，这种标准比较简单且易于统计。
但也有少数国家在采用定量界定的同时采用定性界定标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展，正是由于中小企业在竞争中处于弱势地位，政府为了弥补市场缺陷，保护公平竞争，促进效率的提高，制定相应的保护性政策，所以规定了中小企业为在行业中不处于垄断地位的企业。
如在美国，就在采用定量界定的同时采用定性界定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一亿美元以下，员工在500人以下的企业，独立所有，自主经营，在同行业中不占垄断地位的企业均被视为中小企业，政府对符合这些规定的中小企业提供了一系列的政策支持。
我国中小企业的划分标准一般以独立核算的基层生产单位为对象，随着发展经历了几次的调整，正在不断完善中。
我国根据《中华人民XX国中小企业促进法》，制定了《中小企业标准暂行规定》，中小企业标准根据企业职工人数销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。
我国2003年颁布出台的《中小企业标准暂行规定》中有关中小企业划分标准的内容。
中小企业标准暂行规定划分标准：
行业名称
指标名称
计算单位
大型
中型
小型
工业企业
建筑业
从业人员
销售额
资产总额
从业人员
销售额
资产总额
人
万元
万元
人
万元
万元
2000及以上
30000及以上
40000及以上
2000及以上
30000及以上
40000及以上
300-2000以下
3000-30000以下
4000-40000以下
300-2000以下
3000-30000以下
4000-40000以下
300以下
3000以下
4000以下
600以下
3000以下
4000以下
批发业企业
从业人员
销售额
人
万元
200及以上
30000及以上
100-200以下
3000-30000以下
100以下
3000以下
零售业企业
从业人员
销售额
人
万元
500及以上
15000及以上
100-500以下
1000-15000以下
100以下
1000以下
交通运输业企业
邮政业企业
从业人员
销售额
从业人员
销售额
人
万元
人
万元
3000及以上30000及以上
1000及以上
30000及以上
500-3000以下
3000-30000以下
400-1000以下
3000-30000以下
500以下
3000以下
400以下
3000以下
住宿餐饮业企业
从业人员
销售额
人
万元
800及以上15000及以上
400-800以下
3000-15000以下
400以下
3000以下
三、中小企业财务管理存在的问题
吴立华在发表《试论现代中小企业财务管理中存在问题与对策》一文认为：
中小企业财务管理存在以下问题：
1、财会人员专业素质不高,使得不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务基础薄弱,财务管理混乱。
有的财务人员偏重记账而忽视财务管理。
有的财务人员不能通过财务分析发现企业生产经营中的问题并尽早地解决问题,只有当出现重大问题时才发现问题的严重性,使经济危局难以挽回。
2、融资能力差,难以满足企业发展的要求。
目前融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。
其主要原因有:
其一,金融体制不健全,政策支持力度不够。
其二,信用担保机构规模小,风险分散,缺乏补偿制度。
其三,中小企业负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。
3、资产管理不严,资本结构不合理,短期偿债能力差,容易导致财务危机。
资产管理不严包括对现金管理不严、应收账款周转资金和实物资产管理等。
资本结构不合理造成的过度负债是高速度成长企业的典型通病,也是财务危机的根源。
黄丽萍在发表《我国中小企业财务管理中存在的问题与对策》一文中认为：
中小企业财务管理存在以下问题：
1、会计基础工作薄弱，管理模式僵化，管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。
2、融资困难，资金严重不足
目前我国建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难，仍然是制约中小企业发展最突出的问题。
第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成企业信用等级低，资信相对较差。
第二，国家的优惠政策向中小企业倾斜不够，使之长期处于不利地位。
第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。
第四，中介机构不健全，缺乏专门融资机构。
3、投资能力较弱且缺乏科学性
一是中小企业投资所需资金短缺。
二是追求短期目标。
三是投资盲目性，投资方向难以把握。
4、企业内部控制不力
一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。
二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。
三是存货控制薄弱，造成资金回收呆滞，周转不灵。
孙世荣在发表的《中小企业财务管理的问题探讨》一文中认为：
中小企业财务管理存在以下问题：
（一）内部管理水平不高
1、管理模式僵化，管理观念陈旧。
一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来负面影响。
另一方面，企业管理者管理思想落后，缺乏现代财务管理观念，失去了何评估人员的道德水准。
2、财务管理环节脱节，使企业财务管理失衡
在很多中小企业中，仅仅进行简单的财务核算工作，而对于运用科学的财务预测手段、进行科学的财务决策、预算和控制、并进行有效的财务分析甚少，从而使财务管理内容单一、管理脱节，不能有效地发挥财务管理的作用，降低了企业管理水平。
3、财务管理体制不健全
财务控制薄弱集中表现在：
对资金管理不严，或未参加生产周转造成资金闲置，或过量购置不动产，造成经营资金不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，对原材料等存货控制薄弱，管理不到位造成周转失灵，资金呆滞；对收入、成本、利润缺乏经常性分析，缺乏大局观。
（二）过度负债经营
过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。
中小企业的迅速发展与高速成长战略有着直接关系，高速成长战略必造成资金短缺，企业在自有资金不足的情况下经营，不可避免地造成企业过度负债的后果，在做决策时就要有应对方案。
郭银华在发表的《中小企业财务管理存在的问题与对策》一文中认为：
中小企业财务管理存在以下问题：
1、缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。
一是片面追求“热门”产业,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影响。
二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测。
2、财务风险意识淡薄,企业始终在高风险区运行。
这表现在三个方面:
一是过度负债。
二是短债长投。
三是企业之间相互担保,相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目,甚至“拆东墙补西墙”,形成复杂的债务链。
3、财务控制薄弱。
一是对现金管理不严,形成资金闲置或不足。
二是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账,应收账款周转缓慢,资金回收困难。
三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。
X 芳在发表的《中小企业财务管理中存在的问题及对策》一文中认为：
中小企业财务管理存在以下问题：
1、管理模式僵化
企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。
有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
2、资金严重不足
融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。
其主要原因:
①负债过多,成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。
②大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。
③中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
3、财务控制薄弱
对现金管理不严,造成资金闲置或不足。
有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。
四、解决中小企业财务管理问题的对策
陈毅在发表的《中小企业财务管理工作的探索与思考》一文中认为：
我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。
所以,为了更好的解决问题,须从政府、市场和企业自身三方面入手。
1、政府要加强相关法律法规建设,尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。
首先：
通过稳定的融资机制给予适当的扶持。
其次：
成立中小企业基金。
再次：
加快建立中小企业信用担保体系。
2、中小企业投资要面向市场,对投资项目进行可行性研究,正确进行投资决策,努力降低投资风险。
首先,应以对内投资方式为主。
其次,分散资金投向,降低投资风险。
第三,应规X项目投资程序。
3、强化资金管理,加强财务控制
首先,提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。
其次,努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。
彭红丽在发表的《中小企业财务管理现状与分析》一文中认为：
中小企业财务管理存在问题的解决措施：
1、政府要加强相关法律法规建设
政府应尽快制定和完善有助于中小企业发展的相关政策,成立中小企业发展基金,加快完善中小企业的信用担保体系,为中小企业的合理融资服务。
2、强化企业的科学理财
随着社会的发展，财务管理在企业发展中的位置也变得越来越重要，因此必须要做好企业筹资管理、企业投资管理、企业收益分配管理等三大重要工作，这三大内容是相互联系、有机统一的。
3、加强企业的科学决策
中小企业应加强对市场的调查研究，对拟投资的项目进行可行性评估和研究，在投资方式上应进行分散投资，以降低企业的投资风险。
4、完善企业财务管理制度
企业首先要建立健全财产物资管理的内部控制制度。
其次，要定期盘点，突出检查，督促有关人员加强责任感；再次，要完善财务账户的管理制度，尤其要加强对存贷、应收款的管理；最后，应对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，采取适当的有力措施，加速资金回笼，对呆账、死账要在取得确凿证据以后，进行会计处理。
5、加强企业会计人才的队伍建设
加强企业财会队伍建设，对财会人员进行专业的业务培训和政治思想教育，增强他们的监督意识。
郭银华在发表的《中小企业财务管理存在的问题与对策》一文中认为：
促进中小企业改善财务管理有如下对策：
1、积极推进产权改革。
明晰产权、建立规X的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础。
因此,中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革
2、按照相关财会法律、法规的要求,逐步建立起比较规X、完善和自律的财务管理组织体系、工作流程和财务管理制度。
要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求,建立财务管理的组织体系和相应的工作机构,在分工协作的原则下,明确管理岗位和人员职责,严格财务管理的工作流程和审批程序。
3、提高会计人员的素质。
把好用人关,是实施良好的财务管理的重要条件。
4、财务资金管理活动的外包。
中小企业可将部分财务管理业务交由专业机构进行管理。
从而提高管理效率和管理水平。
党青霞在发表的《中小企业财务管理存在的问题及解决对策》一文中指出：
中小企业针对自身在财务管理中的薄弱点应该做好如下工作：
1、全方位更新企业财务管理观念。
企业必须加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，建立起事前、事中、事后全方位控制。
2、加强财会队伍建设，提高全员的管理素质。
对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。
加强全员素质教育，首先应从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念，只有依靠企业全员的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
3、建立健全内部控制制度。
企业应根据分工原则，尽量将不同功能的工作由不同的人来
完成。
4、加强对存货和应收账款的管理。
近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。
5、保持财务资料完整。
现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。
田燕秋在发表的《中小企业财务管理的变革及对策》一文中认为：
中小企业财务管理应采取的对策：
1、更新财务管理的观念适应时代的要求
一是树立法制观念。
二是确立财务管理的中心观念。
三是强化风险观念。
2、加强现金流量管理与控制是解决当前资金不足的现实选择。
具体可以从以下几个方面入手：
一是就近解决存货的购销。
二是采取科学的收账措施。
三是重视税务筹划。
3、立足于现实、重视财务预测的投资决策方法是中小企业生存发展的关键。
在市场经济条件下，中小企业在财务管理中必须树立起风险的意识，企业经营管理者及财务人员必须树立起风险意识，企业经营管理者及财务人员必须懂得财务知识，在作决策时，要真正把财务管理放在中心地位，发挥财务管理在企业管理中的导向作用。
4、财务控制是中小企业实现生产经营目标的重要手段。
重要性具体表现在：
一、通过成本控制，使得企业其他与成本费用相关的管理工作得到有效的约束。
二、强化资金管理，有利于提高资金的使用效率。
5、财务分析是中小企业提高经济效益的重要途径。
通过财务分析对企业的资金来源结构、产品的品种结构是否合理作出评价，以便为企业实现和提高经济效益找到一条最佳的途径。
参考文献：
1、王化成《财务管理理论结构》
2、王国生《小企业财务管理实务》
3、佳林杨玺《如何进行投融资管理》
4、黄丽萍《我国中小企业财务管理中存在的问题与对策》特区经济2006年第3期
5、田燕秋《中小企业财务管理的变革及对策》XX民族学院学报2006年第1期
6、郭银华《中小企业财务管理存在的问题与对策》财会研究2006年第3期
7、吴立华《试论现代中小企业财务管理中存在问题与对策》当代经济人2006年第4期
8、X 芳《中小企业财务管理中存在的问题及对策》XX科技与经济2005年第12期
9、党青霞《中小企业财务管理存在的问题及解决对策》财会通讯2006年第2期
10、陈毅《中小企业财务管理工作的探索与思考》财会研究2006年第1期
11、戴志杰《我国中小企业财务管理存在的问题及对策》优秀硕士论文
12、李雅丽《我国中小企业财务管理存在问题及对策》会计之友2005年第4期
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