小微企业货币资金内部控制存在的问题及对策本科毕业论文.docx

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小微企业货币资金内部控制存在的问题及对策本科毕业论文

本科毕业设计（论文）

题目：

小微企业货币资金内部控制存在的问题及对策

摘要

最近这几年,财务管理问题逐渐严重显现,向快速发展的小微企业敲了一记警钟。

在经济快速发展的背后，许多的小微企业在管理上混乱不堪,造成了财产的严重浪费，大大降低了工作效率，也带来经济利益的损失，甚至还会导致腐败现象的滋生，屡见不鲜，这都是和健全的、完善的货币资金内部控制系统的管理系统有直接的关系。

因此，建立高标准高质量的货币资金内部控制制度就显得非常重要了。

为了总结得出小微企业货币资金内部控制管理时存在问题的经验和教训,改善和加强小微企业的货币资金内部控制体系和管理体系,本文详细清楚的分析了当前我国部分小微企业货币资金内部控制管理上存在的问题,而且还分析了存在问题的主要原因并提出相关合理的建议。

为我国建立完善的小微企业货币资金内部控制提供参考意见和解决对策,希望在改善和加强小微企业货币资金内控的问题上提供了解决的新思路。

关键字：

小微企业；货币资金；内部控制

Abstract

Inrecentyears,thefinancialmanagementproblemsappearedgraduallyserious,totherapiddevelopmentofsmallmicroenterpriseknockedawake-upcall.Behindtherapideconomicdevelopment,manyofthechaosonthesmallmicroenterpriseinmanagement,causingseriouswasteofassets,greatlyreducestheworkingefficiency,alsobringeconomicbenefitstoloss,canleadtocorruption,even,thisisallandperfect,perfecttheinternalcontrolofmonetaryfundsystemofthemanagementsystemhasadirectrelationship.Monetaryfundbecauseofitsperformancewithhighliquidity,lowsecurity,andcanbeuseddirectlytopay,thecharacteristicsofthesomanyintentionaloutlawsbecamethefirsttargetofthecrimeofembezzlement,theft,embezzlement,soitbroughtgreatdangertothesafetyofthemonetaryfunds,thuscausingawasteofmoneyandloss,seriouscanleadtosmallmicroenterpriseunsustainableproductionandbusinessoperation.Butmoneyisnotonlythroughouttheenterprise'seconomicactivities,andistheenterpriseproductionandbusinessoperationflow"blood",therefore,toestablishahighstandardhighqualityoftheinternalcontrolofmonetaryfundsystemisveryimportant.

Toconcludethatthesmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundmanagementproblemsoftheexperiencesandlessons,toimproveandstrengthenthesmallmicroenterprise'sinternalcontrolofmonetaryfundsystemandmanagementsystem,thispaperclearlyanalyzesthecurrentourcountrysomesmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundmanagementontheexistingproblems,andalsoanalyzesthemainreasonsfortheproblemsandputforwardreasonableSuggestions.Forourcountrytoestablishtheperfectsmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundtoprovidethereferenceopinionsandcountermeasures,hopetoimproveandstrengthenthesmallmicroenterpriseinternalcontrolofmonetaryfundprovidesanewtrainofthoughtontheissue.

Keywords:

smallmicroenterprises;Monetaryfund;Theinternalcontrol

目录

1绪论1

1.1研究的背景和意义1

1.1.1研究背景1

1.1.2研究意义1

1.2国内外研究现状1

1.2.1国内研究现状2

1.2.2国外研究现状2

1.3研究内容和研究方法2

1.3.1研究内容2

1.3.2研究方法3

2小微企业货币资金内部控制的基础理论4

2.1小微企业相关概念4

2.1.1小微企业4

2.1.2小微企业的特点4

2.2货币资金内部控制理论4

2.2.1内部控制五大要素4

2.2.2货币资金内部控制的概念5

2.2.3货币资金内部控制的原则6

2.2.4货币资金内部控制的主要内容6

3小微企业货币资金内部控制存在的问题及原因分析7

3.1安泰企业7

3.1.1安泰企业简介7

3.1.2安泰企业现状分析7

3.2小微企业货币资金内部控制存在的问题8

3.2.1货币资金内部控制环境不完善8

3.2.2货币资金内部控制岗位分工不明确8

3.2.3现金收支业务管理的漏洞9

3.2.4内部资金监管体制薄弱9

3.3小微企业货币资金内部控制问题的原因分析9

3.3.1从货币资金内部控制坏境方面分析9

3.3.2从货币资金内部控制职务分工方面分析10

3.3.3从货币资金内部控制的安全性方面分析10

3.3.4从货币资金内部监督体制方面分析10

4健全小微企业货币资金内部控制的对策建议12

4.1建立完善的货币资金内部控制坏境12

4.1.1建立内部审计机构12

4.1.2建立反舞弊机制12

4.1.3健全机构职能分配12

4.2实行岗位分工，明确职责权限12

4.3健全货币资金的安全性13

4.3.1账实的盘点制度13

4.3.2库存限额的控制13

4.3.3强化货币资金的保管和控制13

4.4加强内部资金的监管制度13

4.4.1内部稽核制度13

4.4.2审计监督控制14

5结论15

参考文献16

1绪论

1.1研究的背景和意义

1.1.1研究背景

内部控制是近几年来一直被国内外所关注的焦点话题,小微企业内部控制体统对小微企业的生存有着极大的影响，且对发展有着不可替代的作用。

小微企业资产的重要组成部分是货币资金，,是一种流动性最强的资产,以及控制风险程度最高的资产。

小微企业任何经济活动都离不开对货币资金的使用,都应该以小微企业货币资金资产管理为企业经济活动管理的重点,增强对小微企业货币资金的内部控制体系,不仅在很大的程度上可以有效减少货币资金的浪费和防止资金被盗等现象的发生，有利于完善企业的治理结构,而且提高了小微企业的控制力和加强其他业务的效率。

近几年来,我国经济犯罪数量一直呈直线上升趋势。

如贪官外逃,利用公共资金买卖的股票资本市场个人利益增加,等等。

这些不守规矩的行为是由很多原因导致造成的,但最主要的原因是与小微企业内部控制的管理制度有关,特别是在货币资金的内部控制制度的坏境不健全、制度不完善和管理不到位有关联。

所以想要既能监督小微企业遵守相关制度，又能促进企业的经济发展，也能促进小微企业加强内部制度的管理、完善现代企业制度和保护投资者利益的迫切需要，所以就必须建立一套完善且高效的货币资金内部控制体系。

1.1.2研究意义

货币资金贯穿于小微企业经济活动的整个过程,所有小微企业经济活动业务都离不开货币资金,是企业的血脉。

由于货币资金其特性，风险大，当企业经济活动进行会计核算时,加强货币资金的管理程度和控制力度就显得意义非常重大,所以货币资金的管理一定是内部控制的重中之重。

小微企业加强货币资金的内部控制的管理,不仅可以减少腐败现象的发生,对完善小微企业治理结构也有很大的好处,而且还可以加强小微企业其他业务的控制力度,使小微企业的货币资金内控效率有很大的提高，预防小微企业发生资金贪污、浪费等情况，保障企业货币资金的收入和使用支出能够合理有序的进行，使小微企业提高自身的赚取利润的能力,实现自身的使用价值和可持续管理经营,完善而又有效的货币资金内部控制体系,企业的资产安全等方面具有积极的作用。

建立和完善货币资金内部控制的有效实施既是小微企业自身发展的迫切要求,不仅能促进小微企业提高自身的竞争力,更能降低各种腐败现象的发生，有效维护市场经济秩序，建设社会主义和谐社会和促进经济发展的必不可少之路。

1.2国内外研究现状

1.2.1国内研究现状

对于小微企业内部控制的货币资金在实践中问题和可能的解决方案,中国的学者做了大量的相关探索。

其中：

许敏，（2011）主要强调应加强货币资金内部控制的七个关键元素,研究认为只有将企业库存现金的实地盘存、货币资金的流动、财务印鉴的管理、开立银行账户、资金的监管、财务人员的修养以及企业财务资产的安全性这七点做好，才能更好地对企业内部控制进行有效的管理和实施。

李君（2012）研究讨论了小微企业内部控制环境不完善，内部控制措施混乱不堪、管理松散不严密、执行力度不够，监督机制薄弱与纠正力量不足，缺乏有效的内部信息沟通及有效的风险检测识别和评估机制等问题,并根据其不足提出了相应的解决内部控制的建议。

彭晓辉，（2012）资本控制理论,基于内部控制主要的风险点和关键环节进行分析,并且提出应建立健全完善的企业预算管理制度、严格履行不相容职责相分离制度、票据和印章严禁一人管理制度和以及资金安全的监督和严明检查制度。

1.2.2国外研究现状

Asare（2012）的研究支出，要想给企业带来更好的经济利益和战略机遇，就必须要有完善的货币资金内部控制制度。

HoitashRani（2012）和Travinska（2014）在这项研究强调了完善的内部控制体系对企业财务报告的重要作用,并进一步归纳和整理。

Tuttle（2014）认为最主要也是最基础的，必须要正确的认识企业内控的坏境，抵制一切财务欺诈，贪污等事件的发生，极大可能的就发挥更有效完善的内部控制体系，促进企业不断向前发展。

1.3研究内容和研究方法

1.3.1研究内容

本文主要把小微企业货币资金内部控制可能存在的一些问题及其主要原因进行了整理和总结，进一步将问题详细分析之后，找出解决的办法并提出相关的意见。

全文共分为五个章节为主要部分：

第一部分，绪论，主要介绍本文研究的背景和意义、选题研究的内容和方法。

以及国内外研究的现状。

第二部分，包括小微企业理论及特点；货币资金内部控制的概念和目标、以及原则和主要内容。

第三部分，小微企业货币资金内部控制存在的问题及原因分析。

结合安泰企业并引出我国部分小微企业坏境不完善，内部控制岗位分工不明确，现金收支业务管理漏洞和内部资金监管体系薄弱等问题。

第四部分，完善和健全小微企业货币资金内部控制的对策建议。

第五部分，得出结论。

1.3.2研究方法

本文主要把小微企业货币资金内部控制作为研究的背景,应用理论分析和案例分析相结合的研究方法，后期通过对案例的分析,综合考虑得出小微企业货资内控可能存在的问题,然后结合相关的理论和实践分析，提出了相应对策和合理建议。

2小微企业货币资金内部控制的基础理论

2.1小微企业相关概念

2.1.1小微企业

小微企业是小型、微小、家庭手工业、个体工商户企业的统称。

小微企业的划分标准主要有以下三个方面：

一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；

二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；

三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元，符合这三个标准的才是小微企业。

2.1.2小微企业的特点

（1）加工业和服务业是小微企业主要经营生产的两个产业。

加工业主要集中在机械生产、食品制造、服装等行业；服务业主要集中在饮食文化服务、交通运输设施等行业;小微企业规模设备不大、占比小。

营业收入仅占5.96%的私营经济,税收占总数民营经济在税收的2.5%，占比偏小较明显。

与此同时,盈利能力低下,税收占比更小。

（2）创新能力缺乏。

小微企业主要是从事传统文化产业,现代新兴企业很少,特别是创新型、高技术企业少之又少，缺乏高层次、高质量的管理型创业人才。

（3）融资能力困难。

目前,小微企业需要的大多数资金，是靠企业贷款和个人贷款来保障的,基本是由资本房地产进行抵押贷款,另一种是依靠私人贷款。

（4）缺少专业的技术人才。

当前,大多数技术相关人员很少愿意主动去小微企业打工，大学生就更不用说了，与此同时，小微企业没有更好的福利待遇，很难办理五险一金，支付的工资也很低，就是能招募老技师,也面临着留不住技术型人才，同时,这部分人知识老化,没有与时俱进的去学习专业知识，没有创新能力。

（5）人员具有很大的流动性。

小微企业工资待遇不高,很少有一定的劳动保障,加上管理不标准、不规范，劳动强度大且工作时间长,造成了个体员工有很大的流动性。

2.2货币资金内部控制理论

2.2.1内部控制五大要素

小微企业内部控制的整体框架包含五个大要素：

控制坏境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

关系如下图所示：

2.2.2货币资金内部控制的概念

货币资金内部控制是指，小微企业为了深度提升货币资金的使用频率,有效的防止一些腐败现象的滋生及保护资金安全性和完整性，而设置在小微企业中使用控制与安排。

货币资金的使用频率高低以及能不能保证这些资金的完整性和安全度对于小微企业来说有着不可言说的意义，如若说货币资金的内部控制体系中存在重大的漏洞，那么小微企业将可能面临很大的资源浪费和重大的损失。

对于保证货币资金的合法性、安全性、效益性和完整性，是当下货币资金内部控制的最为主要的宗旨，具体分为以下几部分：

（1）货币资金的安全性。

即为了确保这些资金的安全度，防止它被盗窃和贪污，小微企业必须在内部建立起良好完整的内部控制体系，采取一些有效的保护措施。

对于合理完整有效的货币资金内部控制体系来说，它不仅仅可以保护我们小微企业资金的安全性能,更进一步的能够做到保障小微企业正常运作。

（2）货币资金的合法性。

即为了确保货币资金的正常使用和相关手续的齐全，,我们要依据有关的法律准则，制定出一系列相关的法律政策。

（3）货币资金的效益性。

即为了更好的合理地使用货币资金资源,将杜绝一切浪费金钱，减少闲置等资金，货币资金的使用是合理的调度,将小微企业财富以最大化最透明为使用原则,运用种类齐全的货币资金投资，让其发挥出最本质的效益来。

（4）货币资金的完整性。

即我们要全力确保小微企业账面的金额及货币资金帐户要和小微企业实际的货币资金和账户资金账户相符合。

为了避免用不法途径侵占小微企业资金等情况的发生以及能够有效的控制减少小微企业私自设立“小金库”等弊端，在一定的程度上我们要加强对货币资金的完整性监督管理，全力遏制这些不法的行为。

2.2.3货币资金内部控制的原则

合法原则和制衡原则是货币资金内部控制的设计在一般情况下最应该遵循的原则。

合法原则，不仅要符合《会计法》及《公司法》等法律法规的规定，并且还要符合小微企业实际发展的前景与需要，这是小微企业的内部控制管理设计必须面临的；制衡原则,将不相容职责的相互分离，不相容职位之间的员工形成相互制衡的原则,收支两条线的控制，严格一切现金坐支行为;定期实行轮岗制度，对于担任货币资金控制与管理的业务人员来说必须要定期实行轮流换岗，这样可以对小微企业的员工们形成必要的监督，并且能够在最快的时间内及时发现员工的不妥行为，最终能够在源头上大大减少不法的舞弊及欺诈的事件,对于一些很重要的财务岗位，小微企业的管理层可以实行强制休假制度;内部稽核制度，为了便于发现小微企业在发展的道路上存在的不足及漏洞，我们的管理层要对小微企业的经济实行定期或者是不定期的进行稽核，不断的完善和改进小微企业的货币资金内部控制，促进它的完美蜕变。

2.2.4货币资金内部控制的主要内容

（1）为了支付审批手续及流程，我们要建立一个完善的货币资金;

（2）对于每个岗位人员职责、权限，我们要有一定的规定,以此确保权力和责任的相互结合;

（3）为了使货币资金组织的内部控制是完整有效的，我们需要不断的促进和改善货币资金内部财务控制的相关制度。

3小微企业货币资金内部控制存在的问题及原因分析

3.1安泰企业

近几年来的小微企业发展是十分迅猛的,但是火速增长的背后存在着一些隐患，货币资金内部控制存在的问题也呼之欲出,同时我们为了改善这种局面，所要建立健全完善的货币资金内部控制发展的一个大环境,将不得不寻找存在的问题在小微企业货币资金内部控制实行剖析判辩及完善。

我们对货币资金的内部控制实行阐述与研究，并且通过安泰企业这个案例,提出了我国当前小微企业在货币资金内部控制中存在的问题与漏洞,并详细的分析了其中存在的原因。

3.1.1安泰企业简介

安泰是一家专业从事服装的小微企业,该企业在大多数情况下，采用现金结算，只有一小部分是赊销的方式。

罗飞是这个企业的财务总监,也是该企业的会计和出纳,负责所有相关事宜，处理现金收付和结算,并没有其他人审查现金或银行对账单。

而企业主又不太了解内部控制工作，所以觉得罗飞值得长期信任,他努力工作是最好的“控制”。

在这样的内部控制环境下，罗飞最初将收到客户的现金和支票,只有少数存入小微企业在银行开设的账户,极大部分存入罗飞自己的帐户用来赚取利息,然后在转移到企业账户。

因为公司无人察觉，再加上老板又将现金收入和会计处理由罗飞自己一人经手,这大大的为罗飞将安泰企业收到的现金直接存入他自己开设的账户提供了方便。

同时，罗飞还篡改现金折扣率，把多出来的折扣也存入自己的账户，罗飞为掩人耳目，故意把企业交易变得复杂，假造了许多销售业务,先是制造了账面有很大的利润,大多数现金销售业务记于应收账款,这样他就可以私吞现金收入。

3.1.2安泰企业现状分析

安泰企业内部控制制度上存在很大的漏洞。

首先，企业老板认为对员工的信任以及员工的积极表现就是最好的内部控制措施，他完全没有意识到再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。

接着，老板又将企业将所有的现金收复和结算完全交予罗飞人处理，并让罗飞同时兼任财务总监、会计及出纳这三项职务，这也明显的违反了“不相容职务相分离”的原则，企业应该将现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等不相容职务分别让不同的人或者不同的单位来执行。

再有就是当企业出现账面收益与现金流量严重背离时企业老板也没有保持最够的警觉性，没有及时的去调查到底是什么原因导致现金流量的不足，也没有及时的去与客户核对往来款项，导致没有及时发现问题的所在。

因为企业的舞弊行为使得企业虚记销售收入、应收款项严重不实，导致企业减少了真实的收益、现金大量流失，最终企业不得不依靠银行贷款来渡过难关。

3.2小微企业货币资金内部控制存在的问题

3.2.1货币资金内部控制环境不完善

（1）会计准则的执行力度不够规范，会计核算的依据是会计政策，是一种不可忽视的工作范畴，同时能够引导会计人员更加重视自己的内在修养和外在控制能力。

会计准则也是具有法律效力的，它能够起到规范会计人员的作用，在日常工作中我们要做到必须遵守这些规则。

可是，当前我国小微企业在执行会计规范和会计准则中总是存在一些不稳妥的做法，比如部分小微企业并没有制定出一整套完善的会计政策，小微企业的管理层为了牟利会随随便便的选择及更改相关的会计政策，这样就严重的造成了小微企业没法能够从会计部门获取到最真实有力的财务状况及相关联的信息。

（2）当下很多小微企业对于会计档案保管的控制不够完善严格，会计档案包括各种各样的会计凭证和会计账簿以及相关的会计报表等，相关的政策规定小微企业应该设置会计档案保管机构，如果说一个小微企业本身没有会计机构,会计档案应由专人保管。

但我国当前的大部分小微企业，它们是属于公司规模较小，各个部门制度尚不完善，专业的会计人员数较少，所以调动不出充分的人力物力财力去改善会计档案的保管，去支持会计方面的相关事宜，甚至还有很多的会计工作人员本身的素质条件较差，越过正常途径而随意的处理会计凭证和账簿上的数字金额，从而造成了部分业务不可挽回的错误，不利于业务的查询。

对于会计人员出现的一些舞弊行为，很有可能是当下我国小微企业在会计的日常工作上疏散管理造成的，严峻的时候会形成会财产物资不实、会计失真、账面混乱及伪造变造虚假的会计账簿与会计报表等。

3.2.2货币资金内部控制岗位分工不明确

我们经常说的最早开始的内部控制措施是一种会计和出纳之间的分工与制衡。

不合理的岗位分配，根据2015年前半年的《小微企业数据统计报告》得出，前期的9个月时间，全国小微企业达305.18万户，占新登记企业总数的96.62%，但其从业人员不足400万人，这就造成了许多小微企业从业人员不足。

由此可见，大多数小微企业从业人员太少，造成普遍员工兼岗现象，不能做到各司其职，然而在安泰企业，这两者的分工依然存在一些问题：

（一）财务主管不可兼任出纳等职位，不得由一人同时担任，应当分别由人担任，没能够做到“不相容职务分离”。

（二）没有人审查现金或者银行对账单。

（三）存在印章由一人保管现象。

（四）缺乏完善的内部评价。

3.2.3现金收支业务管理的漏洞

（一）改变凭证金额、虚设交易内容。

经办人改变发票的金额,收据,或添加经济业务的内容和数量,把小微企业交易变得复杂,捏造许多销售业务,挪用现金并私吞。

（二）无证无账。

经办人处理现金收入,既不开发票给付款人,又没有报销账单,将现金为自己所用。