11审计复习资料.docx
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11审计复习资料
一、单选题
1．如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（）。
A．将该审计项目组成员的利益马上处理B.将该审计项目组成员调离项目组
C．请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D．没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平
2.在审计过程中，注册会计师可以将观察到的被审计单位管理人员的素质情况形成文字记录。
作为审计证据，这一书面文字记录属于审计证据中的（）。
A实物证据B书面证据C环境证据D口头证据
3.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为80万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）。
A20万元B180万元C80万元D100万元
4.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。
A请顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户B收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
5.以下在抽样过程出现的各种失误中，（）属于非抽样风险。
A在对抽取的样本进行审查时采用不适当的审计程序而没有发现误差
B由于将可信赖程度确定的过低而引起样本量过高
C在抽取样本时未进行分层使用样本的代表性不高D由于抽样单元确定不当而引起对总体推断的失误
6.注册会计师检查被审计单位销售截止时，下列各项问题中，最可能发现的问题是（）。
A应收账款在财务报表上的列示不正确B当年未入账的销售业务
C销售退回的产品未入库 D是否存在过多的销售折扣
7．以下不属于初步业务活动的目的是（）。
A．确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B．确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C．确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D．评估被审计单位风险
8.审计产生的动因是（D）。
A股份公司的兴起B经管责任要求C委托责任关系D受托责任关系
9.没有记录一项确已发生的销售违背了（）认定。
Ａ存在或发生 Ｂ计价或分摊 Ｃ完整性Ｄ表达与披露
10.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比例及其趋势的异常变动，应采取（）获取审计证据。
A分析程序B检查记录或文件C重新计算D检查有形资产
11.以下哪项不是管理层的责任（）。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策
C．作出合理的会计估计D．及时发布审计报告
12.下列说法中，表述恰当的是（）。
A相比较而言，控制环境对于防止，发现和更正财务报表中的重大错报更为有效
B相比较而言，风险评估程序对于防止、发现和更正财务报表中的重大错报更为有效
C注册会计师拟信赖被审计单位的内部控制就应执行控制测试
D注册会计师在确定执行追加的控制测试之前，应考虑其成本效益
13.在评价抽样结果时，如果注册会计师按照既定的审计程序无法对样本取得审计证据，应当（）。
A扩大实质测试的范围B执行替代审计程序C将有关项目视为误差处理D发表保留意见
14.在关于销售业务的审计中，注册会计师不可以运用抽样方法审计的项目是（）。
A确认赊销是否均经过批准B确认销货发票是否均附有发运单副本
C审查大额或异常的销售业务D确认销货发票副本上是否表明账户号码
15.依法对我国注册会计师实行监督的行政部门是（）
A审计署B注册会计师协会C工商部门D财政部门
16.注册会计师对负债项目的审计进行计划时,应特别关注的认定是（）
Ａ存在或发生Ｂ完整性Ｃ计价或分摊Ｄ表达与披露
17.实物证据通常能证明（）。
A实物资产是否存在B实物资产的所有权C实物资产计价的准确性D有关会计记录是否正确
18.（）是为了确定内部控制的设计和运行是否有效而实施的审计程序。
A实质性程序B细节测试C控制测试D控制活动
19.注册会计师欲从1800张凭单中按系统选样方法选出30张作为样本，确定的选样起点为312，则抽样间隔、以及所选到的最小的凭单编号和最大的凭单编号分别是（）。
A30，12和1782B30，12和1752C60，12和1782D60，12和1752
20.存货审计一项必不可少的审计程序是（）。
A函证B监督性盘点C亲自盘点D观察
21.在实施对固定资产的分析程序时，注册会计师通过比较被审计年度各月之间、本期与以前期间的修理及维护费用，旨在发现（）方面的问题。
A资本性支出与收益性支出的区分B闲置的固定资产或已减少的固定资产未在账上注销
C固定资产的经营性租赁与融资租赁的区分D添置的固定资产或已增加的固定资产未在账上记录
22．（）的错报与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。
A．账户、交易、认定层次B.财务报表层次C．利润D.销售收入
23．注册会计师需要获取的审计证据的数量与错报风险之间（）关系。
A存在错报风险越大需要的审计证据可能越少B存在错报风险越小需要的审计证据可能越多
C存在错报风险越大需要的审计证据可能越多D不存在
24．在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时注册会计师应当考虑（）。
A审计证据B审计风险C审计质量D重要性
25.（）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
A内部控制B审计程序C风险评估程序D审计准则
26．在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制预期信赖程度，则（ ）。
A应增加样本量或执行替代审计程序B应考虑增加样本量或修改实质性程序
C应考虑是否增加样本量或执行替代程序D应直接实施实质性程序
27．注册会计师可将下列审计应付账款的程序，完全交由客户办理的是（）。
A抽查应付账款分类账的加总B根据供货方对账单调节未付发票
C选择应付账款对象并邮寄函证D编制应付账款明细表
28．内部控制良好的公司，在收到商品时应由负责验收人员将商品同（）文件仔细核对。
A供应商发运文件及订货单B验收报告与供应商发运文件
C请购单及订货单D验收报告与订货单
29．下列何种情况下，注册会计师认为折旧费可能计提不足（ ）。
A 固定资产投保的价值大大超过其账面价值B固定资产报废常伴有较大金额的损失
C 有大量的已提完折旧的固定资产 D不断地购进相关的新固定资产
30.审计的对象是指（）。
A被审计单位的管理活动B被审计单位的财务报表
C被审计单位的财务收支D被审计单位特定时期内的财务报表及相关资料
31.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A注册会计师收到的被审计单位应收账款对账单回函B被审计单位编制的银行存款余额调节表
C被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书D被审计单位开出的增值税专用发票
32.（）取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
A审计证据B重要性C审计风险D审计质量
33.建立健全内部控制是（）的会计责任。
A会计师事务所A注册会计师C被审计单位管理层D被审计单位财会人员
34.下列各项中，属于注册会计师执行应收账款函证程序主要目的是（）。
A确定应收账款能否收回B 确定账上记录的应收账款是否存在及是否归客户所有
C确定应收账款的账龄是否正确 D判定坏账损失是否适当
35.在细节测试中，可以界定的误差是（）。
A.会计记录的虚假账户B.经济业务的记录未进行复核C.审批手续不全D.误报的货币金额
36.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录B在存货盘点过程中关注存货的移动情况
C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
37.下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（）。
A向被审计单位所有存过款的银行发函询证C将长期借款明细表与明细账和总账核对
D检查借款利息与本金是否相符B根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证
38.如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应出具（）。
A带强调事项段的无保留意见审计报告B保留意见的审计报告
C否定意见的审计报告D无法表示意见的审计报告
二、多选题
1.审计按照主体的不同分类划分为（）。
A政府审计B内部审计C注册会计师审计D外部审计
2.审计业务约定书，是指审计机构与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的（）等事项的书面协议。
A委托与受托关系 B审计目标和范围C双方的责任D报告的格式
3.注册会计师对固定资产的取得和处置实施控制测试的重点包括（）
A．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
C．审查是否正确划分资本性支出和收益性支付
D．审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性。
4.下列各项中，（）的大小与样本量成正向关系。
A总体规模B预期总体误差C抽样风险D非抽样风险
5．以下哪些属于总体审计策略范围（）。
A．执行风险评估程序B．对外报告时间的安排
C．与前任注册会计师的沟通D．重要性水平的确定
6.注册会计师在确定抽样总体时，应保证（）。
A抽样总体应符合具体审计目标
B根据审计目标及被审计单位的实际情况确定抽样总体
C抽样总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目
D依据不同的要求和方法选取抽样单元以构成抽样总体
7.在应收账款审计中，以下情况需采用积极式函证的是（）。
A个别账户欠款金额较大B预计差错率较低
C有理由相信欠款可能存在差错或争议等问题D欠款余额较小
8.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当实施的替代审计程序有（）。
A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B向顾客或供应商函证
C检查资产负债表日后的付款情况D检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
9.以下与期末账户余额相关的审计目标包括（）。
A．存在B.权利和义务C．完整性D.分类
10.总体审计策略的制定应当包括（）。
A确定审计业务的特征
B明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质
C考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向
D注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
11.注册会计师在审计过程中可以采用检查有形资产、观察、函证、重新计算和（）等审计程序获取审计证据。
A检查记录或文件B询问C重新执行D分析程序
4.评价重要性的基础有（）。
A资产总额B净资产C营业收入D净利润
12.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应关注的与主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。
A发货日期或劳务提供日期B发票开具日期C记账日期D销售截止测试日期
13.应收账款函证范围的大小与（）有关。
A应收账款在全部资产中的比重B被审计单位内部控制的强弱
C以前年度的函证结果D函证方式的选择
14.在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施（）等审计程序
A了解与存货相关的内部控制B了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
C查阅以前年度的存货监盘工作底稿D评估与存货相关的重大错报风险和重要性
15.注册会计师通常可以运用（）等方法，审查投入资本的真实存在。
A核对有关原始凭证和会计记录B查阅董事会会议纪要
C向投资者函证实缴资本额D对有关财产和实物的价值进行鉴定
16.体现审计本质的分类是基本分类，即按（）的分类。
A主体B范围C目的和内容D与被审计单位的关系
17.考虑被审计单位关于计价和分摊认定，审计人员确定的具体审计目标是（）。
A截止 B机械准确性C表达D计价
18.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）。
A检查记录或文件B检查有形资产C观察D函证
19.通常出现以下情况之一时，注册会计师应将重要各类交易、账户余额、列报类别的某些或全部认定的重大错报风险评估为高水平（）。
A被审计单位相关内部控制失效B注册会计师难以评价相关内部控制的有效性
C注册会计师不拟进行控制测试D注册会计师拟进行控制测试
20.审计人员通常可以运用（）等方法，审查投入资本的真实存在。
A核对有关原始凭证和会计记录B查阅董事会会议纪要
C向投资者函证实缴资本额D对有关财产和实物的价值进行鉴定
21.对于未予函证的应收账款，注册会计师应执行的有效的审计程序是（）。
A重新测试相关的内部控制 B审查与应收账款有关的销售凭证
C实施分析程序 D审查资产负债表日后的收款情况
22.存货截止审计的主要方法是（）。
A抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收单，检查每一张发票是否均附有验收单
B审阅验收部门的业务记录，对未收到发票的入库存货是否将入库单分开存放并暂估入账
C询问被审计单位的会计和采购人员D了解购货的保险情况和存货保护措施
23.注册会计师拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（）
A计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
B索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
C观察借款业务的职责分工，并将职责分工的情况记录于审计工作底稿中
D抽取借款明细账的部分记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合规
24．审计按照目的的不同分类划分为（）
A合规审计B绩效审计C财务报表审计D专题审计
25．以下有关内部控制要素描述恰当的是（）
A．监管和经营环境的变化会导致企业风险的增加B．自动化信息管理系统比人工系统更容易出错
C．对控制的监督通常通过专门的评价活动进行D．不相容职务分离控制是控制活动中一项重要的控制措施
26．注册会计师在被审计单位收集的环境证据包括（）。
A管理人员的素质B有关内部控制情况C被审计单位管理层的声明书D各种管理条件和管理水平
27．管理建议书的性质包括（）等内容。
A不是财务报表审计的法定义务B是财务报表审计的法定义务
C不是对内部控制发表鉴证意见D其建议不具有强制性和公证性
28．在关于销售业务的审计中，注册会计师在以下（ ）时可以运用抽样方法。
A确认赊销是否均经过批准B确认销货发票是否均附有发运单副本
C审查大额或异常的销售业务D确认销货发票副本上是否表明账户号码
29．应付账款一般不需函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。
A相关的内部控制薄弱，重大错报风险较高B应付账款余额较大
C被审计单位处于经济困难阶段D应付账款长期挂账
30．注册会计师在对乙公司固定资产内部控制进行测试时，下列各项中属于控制测试的是（）。
A固定资产折旧的计提是否充分B固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准
C固定资产的取得是否与预算相符
D资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致
31.注册会计师在审计中需要回避的情形包括（）。
A曾在委托单位任职，离职不到两年的B持有委托方股票、债券的
C当与委托单位的负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的
D在委托单位担任常年会计顾问或代办会计事项的
32.具体审计计划的内容包括（）。
A注册会计师应考虑初步业务活动的结果
B为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
C针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
D注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
33.审计证据的特性包括（）。
A充分性B适当性C可靠性D相关性
34.注册会计师质量控制准则包括（）两个方面。
A全面质量控制B专业胜任能力C项目质量控制D监督
35.审计风险取决于（）。
A重大错报风险B固有风险C控制风险D检查风险
36.下列支出循环的内部控制中，不构成重大缺陷的是（）。
A仓库负责根据需要填写请购单B采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭证
D货物到达由隶属于采购部门的验收部门验收，并填置一式多联连续编号的验收单
37.样本选取的方法有（）。
A随机选样B系统选样C随意选样D判断选样
38.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经过授权批准
C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性
39.能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的内部控制制度有（）。
A所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C收到购货发票后，应立即送应付凭单部门与订购单、验收单核对相符
D请购单应由采购部门事先编号
40.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，你认为不妥当的是（）。
A我们的审计是按照中国注册会计师法进行的
B按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任
C我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
D经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果
三、判断题
1.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
（）
2.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
（）
3.请购单应由采购部门事先编号，以保证采购业务的真实、完整。
（）
4.是否对银行存款余额进行函证，主要取决于各银行存款余额的大小。
（）
5.在实施主营业务收入的实质性程序中，测试真实性目标时，起点应是发运凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。
（）
6.审计的基本职能是经济监督、经济评价和经济鉴证。
（）
7.注册会计师对会计报表审计的总体目标是合理确定报表资料的真实性和完整性，（）
8.我国注册会计师的管理体制是法律规范、社会监督和财政监督。
（）
9.如果内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，注册会计师应执行很大范围的控制测试。
（）
10.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中全部项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
（）
11.注册会计师对被审计单位现金进行盘点，其范围应当包括出纳员保管的现金。
（）
12.如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应发表无保留意见。
（）
13.会计师事务所对完成审计工作底稿自报告之日起至少保存15年。
（）
14.信赖过度风险影响到审计效率。
（）
15.记录一项没有发生的销售违背了完整性认定。
（）
16.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系。
（）
17.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款不必进行函证。
（）
18.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性。
（）
19.只要被审计单位的财务报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（）
20．库存现金的盘点应放在营业前或营业结束后。
（）
21．注册会计师抽查复盘存货的范围应该是被审单位已盘存过的存货。
（）
22．实地观察固定资产时要特别注意观察当期新增的固定资产。
（）
23．审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据的日期。
（）
24．审计报告的收件人应该是有限公司全体员工。
（）
25．内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其重大错报风险较低而完全取消实质性程序。
（）
26.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低非抽样风险。
（）
27．存货监盘是指注册会计师到被审计单位存放存货的场所亲自盘点存货。
（）
28．在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否高估借款作为一个关注的要点。
（）
29．非标准审计报告是指非无保留意见的审计报告。
（）
30.注册会计师应当义无反顾地坚持将客户利益置于第一位。
（）
31.除有关法律允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
（）
32.审计工作底稿只能以纸质形式存在。
（）
33.审计证据的充分性就是审计证据的数量越多越好。
（）
34.对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入是否真实。
（）
35.注册会计师检查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时应向每个股东函证。
（）
36.调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。
（）
37.由于审计的的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
（）
38.信用管理部门信用批准情况与财务报表的计价和分摊认定有关。
（）
39.注册会计师独立性包括实质上独立就是保持组织上的独立。
（）
40.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信任程度的业务。
（）
41.如果注册会计师发现某公司银行存款账户12月31日的银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，其最有效的审计程序是函证银行存款。
（）
四、问答题（10分）
1.应从哪几个方面评价客户接受与保持程度？
注册会计师在了解被审计单位基本情况后，应该从会计师事务所的专业胜任能力，独立性和客户的诚信度这3个方面进行评价，决定是否承接或保持审计业务。
针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑客户主要股东，关键管理人员，关联方及治理层的身份和商业信誉；工作范围受到不适当限制的迹象；变更会计师事务所的原因。
针对专业胜任能力，必须按照质量控制准则和职业道德基本准则的规定，衡量和评价本事务所有无专业胜任能力，具备相应素质的足够的审计人员，能否在规定时间提交审计报告。
针对独立性方面，注册会计事在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象。
2.什么是审计证据，审计证据有哪几个特点？
审计证据就是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据应当具有充分性和适当性。
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下
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