高级财务会计《外币业务》练习题.docx

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高级财务会计《外币业务》练习题

外币业务

一、名词解释

1.外币报表折算差额

2.外汇汇率

3.直接标价法

4.记账本位币

5.一笔交易观

6.两笔交易观

7.汇兑损益

8.外币货币性项目

9.现行汇率法

10.间接标价法

二、单项选择题

1.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。

20×7年5月20日，该公司自银行购入200万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币。

20×7年5月31日的市场汇率为1美元＝7.22元人民币。

甲股份有限公司购入的该200万美元于20×7年5月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.2

B.4

C.6

D.8

2.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2006年7月25日从境外购买零配件一批，价款总额为900万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.10元人民币。

7月30日的市场汇率为1美元＝8.11元人民币。

8月31日的市场汇率为1美元＝8.15元人民币。

该外币债务8月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.－36

B.－5

C.5

D.36

3.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

1月10日销售价款为80万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。

1月31日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币。

2月28日的市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款于3月3日收回。

该外币债权2月份发生的汇兑收益为（）万元。

A.0.60

B.0.40

C.－2.4

D.－0.24

4.甲外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额70000美元，市场汇率为1美元＝8.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业11月15日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币。

该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元＝8.28元人民币。

则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（）元。

A.2000

B.700

C.1300

D.－100

5.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。

A.营业外支出

B.资本公积

C.财务费用

D.公允价值变动损益

6.收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（）。

A.即期汇率的近似汇率

B.第一次收到外币资本时的折算汇率

C.交易日即期汇率

D.投资合同约定汇率

7.A公司的境外子公司编报报表的货币为美元。

母公司本期期末汇率为1美元＝7.70元人民币，平均汇率为1美元＝7.60元人民币，该企业利润表和利润分配表采用平均汇率折算。

资产负债表中“盈余公积”期初数为200万美元，折合人民币1580万元，本期利润分配表“提取盈余公积”为170万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币（）万元。

A.2872

B.2701

C.2738

D.1292

8.甲公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。

注册资本为1200万美元，该企业合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为1：

7.25。

中、外投资者分别于2007年3月1日和7月1日投入900万美元和300万美元，2007年3月1日、7月1日、6月30日和12月31日美元对人民币汇率分别为1：

7.20、1：

7.25.1：

7.24和1：

7.30，该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（）万元。

A.8700

B.8640

C.8760

D.8655

9.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A.按即期汇率折算　　

B.按平均汇率折算

C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

D.按历史汇率折算

10.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）。

A.在所有者权益项目下单独列示

B.作为递延收益列示

C.在相关资产类项目下列示

D.在资产负债表上无需反映

三、多项选择题

1.以下说法正确的是（）。

A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币

B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变

C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币

D.企业管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种货币。

2.下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有（）。

A.甲公司系国内外贸自营出口企业，超过80％的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价

B.乙企业除厂房设施、30％的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及70％以上的人工成本以美元在美国采购

C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等95％以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值

D.丁企业对外融资的90％以人民币计价并存入银行，企业超过80％的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价

3.对于发生的外币交易在初始确认时，可以选择采用（）折算。

A.加权平均汇率

B.期初市场汇率

C.当期平均汇率

D.即期汇率

4.按我国现行会计制度的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。

A.企业将外币出售给银行

B.企业从银行买入外币

C.外币投入资本业务

D.外币借贷业务

5.在外币报表折算时，应按照资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.长期借款

D.盈余公积

6.外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产

B.长期借款

C.盈余公积

D.实收资本

7.外币财务报表折算的方法一般有（）。

A.现行汇率法

B.时态法

C.单一汇率法

D.流动和非流动法

8.关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的是（）。

A.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算

B.资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

C.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

D.企业境外经营的财务报表必需进行折算

9.当一个国家经济环境显示出（）特征时，应当判定该国处于恶性通货膨胀经济中。

A.三年累计通货膨胀率接近或超过100%；

B.利率、工资和物价与物价指数挂钩，物价指数是物价变动趋势和幅度的相对数；

C.一般公众不是以当地货币，而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础；

D.即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交。

10.企业在恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算，叙述正确的是（）。

A.非货币性项目中，如存货等，都需要进行重述

B.在对资产负债表项目进行重述时，应收账款等货币性项目不需要对其进行重述

C.在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要以一般物价指数变动进行重述

D.固定资产、无形资产等非货币性项目应自购置日起以一般物价指数变动予以重述

四、判断题

1.企业记账本位币并不一定是人民币，企业管理当局可以根据实际情况选择记账本位币。

（）

2.在我国，外币是指人民币以外的货币。

（）

3.当企业选择人民币以外的货币作为记账本位币时，在编制财务报表时也应以该记账本位币编制报表。

（）

4.两笔交易观是将销售或购货及随后的账款结算认为是这一单一交易的两个阶段。

（）

5.企业收到投资者以外币投入的资本，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按合同约定汇率折合为人民币金额记账，不产生外币资本折算差额。

（）

6.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

（）

7.若企业本期未发生外币业务，则当期不会涉及到汇兑损益的核算。

（）

8.资产负债表日，对于企业的外币非货币性项目都应以历史成本计量，不改变其入账时的记账本位币金额。

（）

9.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。

（）

10.利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。

（）

五、简答题

1.试述一笔交易观和两笔交易观的区别。

2.试述外币报表折算四种方法的优缺点。

六、计算题

1.A工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

（1）该企业2007年3月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元＝7.35元人民币）：

应收账款20万美元；应付账款10万美元；银行存款40万美元。

（2）该企业2007年4月份发生如下外币业务：

①4月8日对外销售产品一批，销售收入为40万美元，当日汇率为1美元＝7.2元人民币，款项尚未收回。

②4月10日从银行借入短期外币借款30万美元，当日汇率为1美元＝7.2元人民币。

③4月15日从国外进口原材料一批，共计50万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元＝7.2元人民币。

④4月18日购进原材料一批，价款总计20万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元＝7.3元人民币。

⑤4月25日收到1月8日赊销款15万美元，当日汇率为1美元＝7.3元人民币。

⑥4月31日偿还1月10日借入的外币30万美元，当日汇率为1美元＝7.3元人民币。

要求：

（1）编制该企业4月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；

（2）计算4月份的汇兑损益并进行账务处理。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲有限责任公司（以下简称甲公司）以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。

（1）甲公司2007年第四季度发生以下交易或事项：

①9月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元＝7.24元人民币。

甲公司与N公司的投资合同于2007年6月10日签订。

投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元7.20元人民币。

签约当日市场汇率为1美元7.18元人民币。

②10月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。

该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。

当日市场汇率为1美元＝7.24元人民币。

③10月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。

当日市场汇率为1美元＝7.23元人民币。

④10月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元＝7.26元人民币。

⑤11月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元＝7.24元人民币。

（2）其他有关资料如下：

①2007年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下所示：

项目

美元金额

汇率（美元：

人民币）

折合人民币金额

银行存款（美元户）

400（借方）

1：

7.22

3288（借方）

应收账款（美元户）

150（借方）

1：

7.22

1233（借方）

应付账款（美元户）

110（贷方）

1：

7.22

904.20（贷方）

②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元＝7.25元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

要求：

（1）根据上述资料，填写所列账户2007年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。

（2）对甲公司2007年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。

（答案中的金额单位用万元表示）