中级会计实务试题5601.docx
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中级会计实务试题5601
2018年中级会计实务试题
多选题
1、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。
甲公司土地使用权的成本为6000万元，公允价值为10000万元，库存商品账面余额4000万元，已计提跌价准备1000万元，公允价值3000万元，增值税税额为510万元；乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元，公允价值为13000万元，乙公司另向甲公司支付现金510万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有（）。
A．换入M公司股权的初始成本为13510万元
B．换入M公司股权的初始成本为13000万元
C．换入M公司股权的初始成本为9490万元
D．确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入
E．确认换出库存商品的营业利润为0
单选题
2、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。
出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
多选题
3、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下：
（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。
2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。
对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是（）。
A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D．维修保养期间应当计提折旧
多选题
5、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有（）。
A．产品发生正常损失
B．产品发生非正常损失
C．购置税控收款机支出1800元
D．销售费用
E．业主的工资
多选题
6、下对固定资产折旧方法中，初期不需要考虑固定资产净残值的方法是（）。
A．工作量法
B．平均年限法
C．双倍余额递减法
D．年数总和法
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、以下说法正确的是（）。
A．权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法
B．投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算
C．投资当年分得股利时，应该按实际分得的股利全部冲减投资成本
D．对被投资单位具有控制时应该采用成本法进行核算
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、甲股份有限公司20×3年所得税汇算清缴结束于20×4年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×4年4月20日。
实际对外公布的日期为20×4年4月25日，该公司20×4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出20×3年股利分配方案
C．4月15日支付上年度的审计费30万元
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×4年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、
（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：
（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。
（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定：
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。
（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。
2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料，回答下列问题。
甲公司2009年度应交企业所得税为（）万元。
A．433．75
B．440．75
C．450．50
D．462．50
单选题
14、下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是______。
A．固定资产计提减值准备
B．存货发出计价方法不可随意变更
C．交易性金融资产采用公允价值计量
D．融资租入固定资产视同自有固定资产
简答题
15、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下：
资料一：
甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：
万元）；
资料四：
因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
针对资料三中的审计说明第（4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告，按照《中国注册会计师审计准则第1511号――比较数据》的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
多选题
16、通过“管理费用”核算的税目有（）。
A．房产税
B．土地使用税
C．资源税
D．增值税
E．印花税
多选题
17、专门用于审核期后事项的方法主要有（）。
A．向被审单位管理当局询问
B．审查税收结算报告
C．获取律师声明书
D．复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录
简答题
18、S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出，报出之前发生了如下事项：
（1）2009年4月1日接到F公司通知，该公司已于2009年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2008年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S公司已于2008年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备。
（2）2009年4月2日，S公司向子公司A销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。
（3）2009年4月3日，S公司要求子公司B为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。
（4）S公司原为子公司C提供50万元的债务担保，2009年4月4日子公司的该项债务到期，C子公司无力偿还，S公司未确认预计负债。
债权人已向法院提起诉讼，要求S公司代为偿还债务，法院尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
（5）S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
（6）S公司对其生产销售的产品做出承诺，如出售两年内发生质量问题，S公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%～2%之间。
（7）2009年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对s公司产品销售产生较大影响。
（8）2009年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。
（9）受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。
假定S公司于2009年4月30日完成汇算清缴。
所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
假定税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许税前列支。
要求：
（1）指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表扫后调整事项，哪些是日后非调整事项。
（2）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。
单选题
19、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1200万元，已计提折旧200万元，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1250万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，假设不考虑其他影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（）万元。
A．350
B．250
C．105
D．75
单选题
20、
（二）
20×0年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。
20×0年2月15日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。
当日，办公楼的成本为3600万元，已计提折旧为2500万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
20×0年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×0年3月1日起2年，年租金为360万元。
办公楼20×0年12月31日的公允价值为2600万元，20×1年12月31日的公允价值为2640万元。
20×2年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司20×2年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（）。
A．160万元
B．400万元
C．1460万元
D．1700万元
多选题
21、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。
A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
简答题
22、华海公司有一投资项目，建设期为2年，运营期为5年。
固定资产的原始投资为200万元，在建设期初投入180万元，在建设期的第2年年初投入其余的20万元。
同时，在建设期末投入无形资产20万元，在运营期初垫付流动资金50万元，建设期的资本化利息为10万元。
固定资产按直线法计提折旧，预计期满残值回收2万元。
无形资产自项目投产后按5年摊销。
项目投产后，运营期每年的销售量为1万件，销售单价为190元，单位变动成本60元，每年固定性付现成本25万元。
该企业适用的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。
要求：
根据上述条件计算：
（1）项目计算期；
（2）项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；
（3）项目的回收额；
（4）运营期每年的经营成本和营运成本；
（5）运营期每年的息税前利润和息前税后利润；
（6）项目各年的现金净流量；
（7）项目不包括建设期的静态投资回收期；
（8）项目的净现值。
多选题
23、以下关于固定资产的内部控制制度测试，说法正确的是（）。
A．对于固定资产的预算制度，注册会计师应选取固定资产投资预算和投资可行性项目论证报告，检查是否变质预算并进行论证，以及是否经适当层次审批
B．对于固定资产的授权批准制度，注册会计师不仅应检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善，还应选取固定资产请购单及相关采购合同，检查是否得到适当审批和签署，关注授权批准制度是否得到切实执行
C．对于固定资产的账簿记录制度，注册会计师应当认识到，明确的职责分工制度有利于防止舞弊，降低注册会计师的审计风险
D．对于资本性支出和收益性支出的区分制度，注册会计师应当检查该制度是否遵循企业会计准则的要求，是否适应被审计单位的行业特点和经营规模，并抽查实际发生与固定资产相关的支出时是否按照该制度进行恰当的会计处理
E．对于固定资产的职责分工制度，注册会计师应当认识到，明确的职责分工制度有利于防止舞弊，降低注册会计师的审计风险
单选题
24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
25、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。
A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据
B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况
C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况
D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计
简答题
26、正保公司2009年1月1日外购一建筑物，购买价款1000万元，该建筑用于出租，作为投资性房地产核算。
年租金40万，每年年初收取。
该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。
2009年12月31日该建筑物的公允价值为1040万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值为1020万元；2011年1月1日正保公司出售该建筑物，取得出售价款1060万元。
不考虑相关税费。
要求：
（“投资性房地产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）根据上述资料编制相关会计分录。
多选题
27、下列支出中属于营业外支出的有（ ）。
A．捐赠支出
B．税款滞纳金支出
C．转销固定资产盘亏
D．非常损失
单选题
28、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A．固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B．固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C．投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D．租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
多选题
29、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E．以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
多选题
30、正保公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，20×6年的财务会计报告于20×7年4月30日经批准对外报出。
20×6年所得税汇算清缴于20×7年4月30日完成。
该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。
自20×7年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项：
（1）正保公司20×7年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系正保公司20×6年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税率17％，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此正保公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。
（2）正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计正保公司可收回应收账款的40％。
假定税务部门尚未批准税前扣除。
该业务系正保公司20×6年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。
由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，并已经到20×6年12月31日仍未付款。
正保公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
（3）20×7年3月27日，经法庭一审判决，正保公司需要赔偿中华公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。
正保公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系正保公司与中华公司签订供销合同，合同规定正保公司在20×6年9月供应给中华公司一批货物，由于正保公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。
中华公司通过法律要求正保公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，正保公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。
（4）20×7年3月7日，正保公司得知债务人北华公司20×7年2月7日由于火灾发生重大损失，正保公司的应收账款有80％收不回来。
该业务系正保公司20×6年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税率17％，产品成本200万元。
在20×6年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。
（5）20×7年3月15日正保公司与东华公司协议，东华公司将其持有60％的西华公司的股权出售给正保公司，价款为10000万元。
（6）20×7年3月20日正保公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：
分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
（7）20×7年4月1日，正保公司经修订的进度报表表明原估计有误，20×6年实际已完成合同30％，款项未结算。
该业务系20×6年2月，正保公司与南华公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3％，正保公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
至20×6年12月31日，正保公司估计完成劳务总量的20％，并按此确认了损益。
（8）在20×7年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余
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