中英对照审计准则1151号综述.docx

中英对照审计准则1151号综述.docx

《中英对照审计准则1151号综述.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中英对照审计准则1151号综述.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中英对照审计准则1151号综述

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通（2010年11月1日修订）

CHINACPASTANDARDONAUDITING1151-COMMUNICATIONWITHTHOSECHARGEDWITHGOVERNANCE（AsRevisedNovember1,2010）

第一章总则

ChapterIGeneralProvisions

第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通的责任，制定本准则。

Article1ThisChinaCPAStandardonAuditing（CSA）isformulatedtoregulatetheCPA’sresponsibilitiestocommunicatewiththosechargedwithgovernanceinanauditoffinancialstatements.

第二条本准则适用于各种治理结构和规模的被审计单位的财务报表审计，并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑。

本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通，除非他们同时履行治理职责。

Article2AlthoughthisCSAappliesirrespectiveofanentity’sgovernancestructureorsize,particularconsiderationsapplywhereallofthosechargedwithgovernanceareinvolvedinmanaginganentity,andforlistedentities.ThisCSAdoesnotestablishrequirementsregardingtheCPA’scommunicationwithanentity’smanagementorownersunlesstheyarealsochargedwithagovernancerole.

第三条本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他历史财务信息审计，如果治理层对其他历史财务信息的编制负有监督责任，注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。

Article3ThisCSAiswritteninthecontextofanauditoffinancialstatements,butmayalsobeapplicable,adaptedasnecessaryinthecircumstances,toauditsofotherhistoricalfinancialinformationwhenthosechargedwithgovernancehavearesponsibilitytooverseethepreparationoftheotherhistoricalfinancialinformation.

第四条考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架，并明确了应当与其沟通的一些具体事项。

作为对本准则沟通要求的补充，附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了规定。

此外，《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》针对注册会计师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，提出了具体要求。

法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项，本准则并不禁止注册会计师就此与治理层沟通。

Article4Recognizingtheimportanceofeffectivetwo-waycommunicationinanauditoffinancialstatements,thisCSAprovidesanoverarchingframeworkfortheCPA’scommunicationwiththosechargedwithgovernance,andidentifiessomespecificmatterstobecommunicatedwiththem.

Additionalmatterstobecommunicated,whichcomplementtherequirementsofthisCSA,areidentifiedinotherCSAs（seeAppendix1）.Inaddition,CSA1152establishesspecificrequirementsregardingthecommunicationofsignificantdeficienciesininternalcontroltheCPAhasidentifiedduringtheaudittothosechargedwithgovernance.

Furthermatters,notrequiredbythisorotherCSAs,mayberequiredtobecommunicatedbylaworregulation,byagreementwiththeentity,orbyadditionalrequirementsapplicabletotheengagement.NothinginthisCSAprecludestheCPAfromcommunicatinganyothermatterstothosechargedwithgovernance.

第五条本准则主要规范注册会计师向治理层的沟通。

但是，有效的双向沟通十分重要，这有助于：

（一）注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性；

（二）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；

（三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。

Article5ThisCSAfocusesprimarilyoncommunicationsfromtheCPAtothosechargedwithgovernance.Nevertheless,effectivetwo-waycommunicationisimportantinassisting:

（1）TheCPAandthosechargedwithgovernanceinunderstandingmattersrelatedtotheauditincontext,andindevelopingaconstructiveworkingrelationship.ThisrelationshipisdevelopedwhilemaintainingtheCPA’sindependenceandobjectivity;

（2）TheCPAinobtainingfromthosechargedwithgovernanceinformationrelevanttotheaudit.Forexample,thosechargedwithgovernancemayassisttheCPAinunderstandingtheentityanditsenvironment,inidentifyingappropriatesourcesofauditevidence,andinprovidinginformationaboutspecifictransactionsorevents;and

（3）Thosechargedwithgovernanceinfulfillingtheirresponsibilitytooverseethefinancialreportingprocess,therebyreducingtherisksofmaterialmisstatementofthefinancialstatements.

第六条注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任与治理层沟通有关治理的事项，但注册会计师的沟通并不减轻管理层的这种责任。

同样，管理层与治理层就注册会计师需要沟通的事项进行的沟通，也不减轻注册会计师沟通这些事项的责任。

但是，管理层就这些事项进行的沟通可能会影响注册会计师与治理层沟通的形式或时间安排。

Article6AlthoughtheCPAisresponsibleforcommunicatingmattersrequiredbythisCSA,managementalsohasaresponsibilitytocommunicatemattersofgovernanceinteresttothosechargedwithgovernance.CommunicationbytheCPAdoesnotrelievemanagementofthisresponsibility.Similarly,communicationbymanagementwiththosechargedwithgovernanceofmattersthattheCPAisrequiredtocommunicatedoesnotrelievetheCPAoftheresponsibilitytoalsocommunicatethem.Communicationofthesemattersbymanagementmay,however,affecttheformortimingoftheCPA’scommunicationwiththosechargedwithgovernance.

第七条清晰地沟通审计准则要求的具体事项是每项审计业务的必要组成部分。

但是，审计准则并不要求注册会计师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项。

Article7ClearcommunicationofspecificmattersrequiredtobecommunicatedbyCSAsisanintegralpartofeveryaudit.CSAsdonot,however,requiretheCPAtoperformproceduresspecificallytoidentifyanyothermatterstocommunicatewiththosechargedwithgovernance.

第八条法律法规可能限制注册会计师就某些事项与治理层沟通。

例如，法律法规可能明确禁止某些沟通或其他行为，以避免妨碍有关机关调查实际发生的或涉嫌的非法行为。

在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟