中级财务会计复习题.docx

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中级财务会计复习题

中级财务会计复习题

一、业务题

1.B公司在1999年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。

当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。

假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。

要求：

采用成本法作出B公司购入股票及当年年末的有关会计分录。

（1）B公司购入股票时，作：

借：

长期股权投资--股票投资90000

贷：

银行存款90000

（2）当年末甲公司决定分配现金股利

B公司借：

应收股利--甲公司2700

贷：

投资收益2700

2.某企业本月份发生以下业务：

（1）购入一台需要安装的新设备20万元，增值税率17%，支付包装费10000元，运杂费5000元，设备达到未安装，款已付。

（2）该设备安装过程中领用工程物资15000元，发生工人工资4500元，另以存款支付其他费用2000元。

（3）该设备安装完毕，交付使用。

（4）接受捐赠一台设备，发票帐单上的价值为60万，支付包装费运杂费50000元，设备已交付使用。

（所得税税率33%）

（5）年末盘点，盘盈设备一台，重值为120000元，经批准处理.

要求：

作出有关各项业务的会计分录。

（1）借：

在建工程245000

（2）借：

在建工程22500（3）借：

固定资产271500

贷：

银行存款245000贷：

工程物资15000贷：

在建工程271500

应付职工薪酬4500

银行存款2000

（4）借：

固定资产650000（5）借：

固定资产120000（5.1）借：

待处理财产损溢120000

贷：

资本公积402000贷：

待处理财产损溢120000贷：

营业外收入120000

递延税款198000

3.D公司1999年度结帐前各损益类帐户的余额如下：

主营业务收入400000元（贷）管理费用3000元（借）

主营业务成本300000元（借）财务费用4000元（借）

主营业务税金及附加2800元（借）投资收益2000元（贷）

销售费用6000元（借）营业外收入3100元（贷）

其他业务收入26000元（贷）营业外支出700元（借）

其他业务支出18000元（借）

要求：

（1）根据以上资料计算D公司本年度的利润总额，编制相应的会计分录

（2）计算所得税（无纳税调整项目）并编制相应的会计分录

（1）借：

主营业务收入400000

投资收益2000

营业外收入3100

其他业务收入26000

贷：

本年利润431100

（2）借：

本年利润334500

贷：

管理费用3000

主营业务成本300000

财务费用4000

主营业务税金及附加2800

销售费用6000

营业外支出700

其他业务支出18000

（利润总额=431100-334500=96600应交所得税税金=96600*33%=31878

借：

所得税费用31878

贷：

应交税费31878

4．某企业于3月1日向A公司销售产品一批，产品价款40000元（不含增值税），应收增值税6800元，收到对方签发、承兑的不带息商业承兑汇票一张，该票据面值46800元，6个月到期。

　　该企业于5月1日持该票据向银行贴现，贴现率为8％。

　　　　要求：

（1）计算票据贴现利息和贴现净额；

（2）编制有关的会计分录

（1）借：

应收票据　46800

　　贷：

主营业务收入　40000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）6800

　2）贴现利息＝46800×8％×4／12＝1248元

贴现金额＝46800－1248＝45552元

借：

银行存款　45552

　　财务费用　1248

　　贷：

应收票据　46800

5、某企业3月发生下列经济业务：

（1）销售产品一批，其价款为40000元，税款为6800元， 收到一张期限为4个月的商业承兑汇票。

（2）结转已销售产品的成本15000元。

　　（3）计算本期应交所得税8000元。

　　（4）本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元

（5）本月计提固定资产折旧费用8000元，其中甲生产车间折旧费用为6000元，企业行政管理部门折旧费用2000元

（6）  分配工资费用15000元，其中销售人员10000工资元，管理人员工资5000元

　　要求：

根据上述经济业务编制会计分录；

（1）借：

应收票据　46800  

　　贷：

主营业务收入　40000  

　　应交税费——应交增值税（销项税额）6800  

（2）借：

主营业务成本15000

贷：

库存商品15000

（3）借：

所得税费用8000

贷：

应交税费8000

（4）借：

生产成本---A产品16000

-----B产品24000

制造费用2000

管理费用1500

贷：

原材料43500

　（5）借：

制造费用6000

管理费用2000

贷：

累计折旧8000

 （6）借：

销售费用  10000              

     管理费用   5000                    

     贷：

应付职工薪酬   15000

6、某企业1999年年末应收帐款余额200万元，2000年年末应收帐款余额为180万元，2001年年末应收帐款余额100万元。

该企业2000年确认应收帐款9000元为坏帐，并予以转销；2001年又收回已于上年转销的应收帐款中的5000元。

该公司按年末应收帐款余额的5‰提取坏帐准备。

要求：

根据上述资料，计算每年应提坏帐准备，并作出会计分录。

（1）1999年应提坏帐准备＝10000万  

　　借：

管理费用10000  

　　贷：

坏帐准备10000  

（2）2000年冲销已确认坏帐  

　　借：

坏帐准备9000  

　　贷：

应收帐款9000  

（3）2000年应提坏帐准备＝8000元  

　　借：

管理费用8000  

　　贷：

坏帐准备8000  

（4）2001年收回上年冲销的坏帐  

　　借：

应收帐款5000  

　　贷：

坏帐准备5000  

　　借：

银行存款5000  

　　贷：

应收帐款5000  

（5）2001年应提坏帐准备＝－4000  

　　借：

坏帐准备4000  

　　贷：

管理费用4000 

7、企业为购建房屋向银行借入一笔三年的固定资产借款100，000元，年利率10%，

单利计息，到期一次还本付息，房屋一年完工交付使用。

要求：

作出借入时、每年计息时和到期还本付息时的会计分录。

（1）借：

银行存款100000

贷：

长期借款100000

（2）借：

在建工程10000

贷；长期借款10000

（3）借：

财务费用10000

贷：

长期借款10000

（4）借：

长期借款130000

贷：

银行存款130000

8.A司在1999年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。

当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。

假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。

要求：

采用权益法作出A公司购入股票及当年年末的有关会计分录。

（1）借：

长期股权投资--股票投资90000

贷：

银行存款90000

（2）税后利润：

借：

长期股权投资60000

贷：

投资收益60000

（3）借：

应收股利--甲公司54000

贷：

长期股权投资54000

9、某企业3月发生下列经济业务：

（1）销售产品一批，其价款为40000元，税款为6800元， 收到一张期限为3个月的商业承兑汇票。

（2）结转销售产品的成本23000元。

　　（3）计算本期应交所得税18000元。

　　（4）计算本期应付利润9000元。

　　（5）  计算短期借款利息20000元

（6）  分配工资费用25000元，其中销售人员工资20000元，管理人员工资5000元

　　要求：

根据上述经济业务编制会计分录；

（1）借：

应收票据　46800  

　　贷：

主营业务收入　40000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）6800  

（2）借：

主营业务成本23000

贷：

库存商品23000

（3）借：

所得税费用18000

贷：

应交税费18000

（4）借：

利润分配9000

贷：

应付股利（或应付利润）9000

            （5）借：

财务费用     20000

                  贷：

应付利息     20000

（6）借：

销售费用  20000            

      管理费用   5000                    

     贷：

应付职工薪酬  25000

10、公司1998年实现净利润400000元，1999年2月5日经董事会批准按以下分配方案分配

（1）按净利润的10%提取法定盈余公积和按净利润的提取5%提取法定公益金

（2）分配给普通股股东现金股利100000元

要求：

根据上述利润分配情况，编制相关利润分配的会计处理

（1）1999年2月5日提取法定盈余公积和法定公益金

借：

利润分配—提取法定盈余公积40000

利润分配—提取法定公益金20000

贷：

盈余公积60000

2）1999年2月分配现金股利

借：

利润分配—应付普通股股利100000

贷：

应付股利100000

11、某股份有限公司采用“备抵法”核算存货跌价损失。

假设1993年年末甲种存货的实际成本为60000元，可变现净值为57000元；1994年末，该存货的预计可变现净值为53000元；1995年末，该存货的预计可变现净值为58500元，1996年末，该存货的预计可变现净值为61500元

要求：

计算各年应计提的存货跌价准备并进行相应的会计处理

1993年末应计提的存货跌价准为：

60000-57000=3000元

借：

管理费用—计提存货跌价准备3000

贷：

存货跌价准备3000

（2）1994年末应计提的存货跌价准备为：

60000-53000-3000=4000元

借：

管理费用---计提存货跌价准备4000

贷：

存货跌价准备4000

（3）1995年末，该存货变现净值有所恢复，应冲减计提的存货跌价准备

60000-58500-7000=-5500元

借：

存货跌价准备5500

贷：

管理费用—计提存货跌价准备5500

（4）1996年末，该存货的可变现净值进一步恢复，但应冲减计提的存货跌价准备只以已入帐的减少数为限：

3000+4000-5500=1500元

借：

存货跌价准备1500

贷：

管理费用—计提存货跌价准备1500

12、某工业生产企业有一生产车间----甲车间，生产A、B两种产品。

该企业本月发生的相关经济业务如下：

（1）、本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元

借：

生产成本---A产品16000

-----B产品24000

制造费用2000

管理费用1500

贷：

原材料43500

（2）、应付工资20000元，其中甲车间生产A产品工人的应付工资为8000元，生产B产品工人的应付工资为4000元，车间管理人员应付工资为3000元，企业行政管理部门应付工资为5000元

借：

生产成本---A产品8000

---B产品4000

制造费用3000

管理费用5000

贷：

应付职工薪酬20000

（3）、计算本期应交所得税8000元

借：

所得税费用8000

贷：

应交税费8000

（4）、以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元

借：

管理费用3000

贷：

银行存款3000

（5）、本月计提固定资产折旧费用8000元，其中甲生产车间折旧费用为6000元，企业行政管理部门折旧费用2000元

借：

制造费用6000

管理费用2000

贷：

累计折旧8000

13、某企业本月发生的相关经济业务如下：

（1）计提存货跌价准备35000元。

借：

管理费用35000

贷：

存货跌价准备35000

（2）年末盘点，盘盈设备一台，重值为120000元，经批准处理.

借：

固定资产120000

贷：

待处理财产损溢120000

借：

待处理财产损溢120000

贷：

营业外收入120000

（3）收入某公司支付的违约金15000元存人银行。

借：

银行存款15000

贷：

营业外收入15000

（4）计提银行存款利息5000元。

财务费用5000

贷：

应付利息5000

（5）收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元。

借：

银行存款30000

贷：

应收账款30000

同时，借：

应收账款30000

贷；坏账准备30000

（6）经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。

借：

盈余公积一法定盈余公积100000

贷：

利润分配一其他转入100000

（7）购入不需要安装的设备一台，买价10000元、增值税1700元、运输费1500元，全部款项已用银行存款支付。

设备交付使用。

借：

固定资产13200

贷：

银行存款13200

要求：

编制上述经济业务相关的会计分录

14．某企业计算本月应付职工工资总额231000元，当年支付生产工人工资160000元，车间管理人员工资35000元，厂部管理部门人员工资30200元，销售人员工资5800元，代扣代缴个人所得税3000元，实发工资228000元。

要求：

编制该企业的相关会计处理的分录。

借：

生产成本　　　　　　　　160000

　　制造费用　　　　　　　　35000

　　管理费用　　　　　　　　30200

　　销售费用　　　　　　　　　5800

　　贷：

应付职工薪酬——工资　231000

借：

应付职工薪酬——工资　　 3000

　　贷：

应交税费——应交个人所得税3000

借：

应付职工薪酬——工资　　228000

　　贷：

银行存款　　　　　　　  228000

15.某企业销售一批商品，售价750000元，给予购货方的商业折扣为20％，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。

要求：

请据此编制相应的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目）

售价为750000元，商业折扣是20％，所以售货方应该确认的收入＝750000×（1－20％）＝600000（元）；

销售实现时：

借：

应收账款　　702000

　　贷：

主营业务收入　　　600000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　102000

发生销售折让时：

借：

主营业务收入　18000（600000×3%）

　　应交税费－－应交增值税（销项税额）　3060

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21060

实际收到款项时

借：

银行存款　　680940

　　贷：

应收账款　　　680940（702000－21060）

16.甲公司2007年2月5日购入乙公司股份10000股，每股价格10元，另支付交易费用1000元，甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3％，甲公司将其作为交易性金融资产核算。

乙公司于2007年5月5日宣告分派现金股利，每股0．5元。

2007年6月该股票的公允价值为106000元，到2007年12月，甲公司出售了该股票，取得价款110000元，已存入银行。

要求：

根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。

（1）购入时

借：

交易性金融资产——成本100000

　　投资收益　　　　　　　　1000

　　贷：

银行存款　　　　　　　101000

（2）乙公司宣告分派现金股利

借：

应收股利5000（10000×0．5）

　　贷：

投资收益5000

（3）公允价值变动的分录：

借：

交易性金融资产——公允价值变动　　6000

　　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　6000

（4）出售股票的处理：

借：

银行存款　　110000

　　贷：

交易性金融资产——成本　　　　100000

　　　　　　　　　　　——公允价值变动　6000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　4000

借：

公允价值变动损益　　6000

　　贷：

投资收益　　　　　6000

17.甲公司2005年3月1日向C公司销售商品一批，货款80000元，增值税额为13600元。

甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：

2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款（在计算折扣时不考虑增值税因素）。

要求：

根据上述资料，编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目）

（1）3月1日销售实现时，应按总售价确认收入

借：

应收账款——C公司　　93600

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　80000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　13600

（2）如果C公司3月9日付清货款，则按售价80000元的2%享受1600（80000×2%）元的现金折扣，实际付款92000（93600－1600）元。

借：

银行存款　　92000

　　财务费用　　　1600

　　贷：

应收账款——C公司　　93600

（3）如果C公司3月17日付清货款，则按售价80000元的1%享受800（80000×1%）元的现金折扣，实际付款92800（93600－800）元。

借：

银行存款　　92800

　　财务费用　　800

　　贷：

应收账款——C公司93600

（4）如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。

借：

银行存款　　93600

　　贷：

应收账款——C公司　93600

18.20×6年2月5日，A公司销售一批产品给B公司，款项尚未收到。

双方约定，B公司应于20×6年9月30日付款。

20×6年4月1日，A公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收B公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200000元，年利率为6%，利息月末计提，到期一次还本付息。

假定不考虑其他因素。

要求：

编制A公司相关的账务处理。

（1）4月1日取得短期借款时：

借：

银行存款　　　200000

　　贷：

短期借款　　　200000

（2）4、5月末计提利息时6

借：

财务费用　　　1000

　　贷：

应付利息　　　1000

（3）6月31日偿付短期借款及利息时：

借：

财务费用　　　1000

　　应付利息　2000

　　短期借款　　　200000

　　贷：

银行存款　　　20300

19.某工业生产企业有一生产车间----甲车间，生产A、B两种产品。

该企业本月发生的相关经济业务如下：

（1）、本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元

借：

生产成本---A产品16000

-----B产品24000

制造费用2000

管理费用1500

贷：

原材料43500

（2）、应付工资20000元，其中甲车间生产A产品工人的应付工资为8000元，生产B产品工人的应付工资为4000元，车间管理人员应付工资为3000元，企业行政管理部门应付工资为5000元

借：

生产成本---A产品8000

---B产品4000

制造费用3000

管理费用5000

贷：

应付职工薪酬20000

（3）、计算本期应交所得税8000元

借：

所得税费用8000

贷：

应交税费8000

（4）、以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元

借：

管理费用3000

贷：

银行存款3000

要求：

编制上述经济业务相关的会计分录

20.A、B两个投资者向某企业投资，A投资者投入货币资金人民币400000元和美元45000元（实际收到外币时的市场汇率1美元＝8.6元人民币）。

B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900000元，税务部门认定增值税为153000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。

一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880000元，只有650000元作为企业注册资本。

要求：

编制被投资企业有关会计分录。

（1）被投资企业收到投资者A的投资时：

①借：

银行存款　　　　　400000

　　　贷：

实收资本——A　　　　400000

②借：

银行存款　　　　　387000（45000×8.6）

　　　贷：

实收资本——A　　　　387000（45000×8.6）

（2）被投资企业收到投资者B的投资时：

借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　900000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）153000

　　贷：

实收资本——B　　　　　　　　　　　1053000

（3）被投资企业收到投资者C的投资时：

借：

银行存款　　　　　　880000

　　贷：

实收资本——C　　　　　650000

　　　　资本公积——资本溢价　　230000

21.方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2006年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。

为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

要求：

（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

借：

应收账款2106000

　　贷：

主营业务收入1800000（900×2000）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）306000

（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。

①甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

甲公司在5月9日付款，享受36000元的现金折扣：

（即1800000×2%）

借：

银行存款2070000

　　财务费用36000

　　贷：

应收账款2106000

②甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

甲公司在5月18日付款，享受18000元的现金折扣：

（即1800000×1%）

借：

银行存款2088000

　　财务费用18000

　　贷：

应收账款2106000

③甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行

甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：

借：

银行存款21060